Faits clés
- Les pertes liées aux transactions peuvent être reporté indéfiniment contre les bénéfices futurs de cette même opération.
- Ramener permet de compenser les pertes avec les bénéfices de l'année précédente pour obtenir un remboursement d'impôt.
- Relief latéral permet de compenser les pertes de trading avec d'autres revenus de la même année.
- Allègement des pertes terminales vous permet de reporter les pertes des 12 derniers mois de négociation sur les 3 années précédentes.
- Les sociétés et les entreprises individuelles ont règles différentes pour savoir comment les pertes peuvent être utilisées.
Pourquoi l'utilisation des pertes est importante
Subir une perte en bourse n'est jamais souhaitable, mais lorsqu'elle survient, une gestion efficace peut permettre d'obtenir un avantage fiscal appréciable, sous forme de remboursement immédiat ou de réduction des impôts futurs. L'essentiel est de bien comprendre les différentes options et de choisir la plus avantageuse pour votre situation.[1]
Allègement des pertes pour les travailleurs indépendants
| Relief | Comment ça marche | Législation |
|---|---|---|
| Reporter | mis en balance avec les bénéfices futurs de la même activité | art. 83 ITA 2007 |
| Relief latéral | À imputer sur d'autres revenus de la même année ou de l'année précédente | art. 64 ITA 2007 |
| compensation des gains en capital | À imputer sur les gains en capital (si la demande de rachat latéral est faite en premier) | art. 261B TCGA |
| pertes de l'année d'ouverture | Reporter en arrière sur les revenus des 3 années précédant l'exercice déficitaire | art. 72 de l'ITA 2007 |
| Allègement des pertes terminales | Reporter en arrière les bénéfices de la même opération au cours des 3 années précédentes | art. 89 de l'ITA 2007 |
Dégagement latéral : exemple résolu
Vous avez une activité secondaire qui génère une perte de 15 000 £ en 2026/27. Votre revenu d’emploi s’élève à 60 000 £ :
| Sans relief latéral | Avec relief latéral |
|---|---|
| Revenus d'emploi : 60 000 £ | Revenus d'emploi : 60 000 £ |
| Déduction faite de l'allocation personnelle : 12 570 £ | Perte de trading réduite : 15 000 £ |
| Montant imposable : 47 430 £ | Revenu net : 45 000 £ |
| — | Déduction faite de l'allocation personnelle : 12 570 £ |
| — | Montant imposable : 32 430 £ |
| Impôt : environ 11 386 £ | Impôt : environ 6 486 £ |
| Économies : — | Économies : environ 4 900 £ |
Conseil: Le report latéral est particulièrement avantageux pour les contribuables à taux d'imposition élevé, car la perte permet une économie d'impôt de 40 % ou 45 %. Si la perte ne permettait une économie d'impôt que de 20 % cette année, mais de 40 % les années suivantes, le report peut s'avérer plus intéressant.
Allègement des pertes pour les entreprises
Les entreprises ont des options similaires, avec quelques différences :[2]
| Relief | Comment ça marche |
|---|---|
| Comparé aux bénéfices totaux de l'exercice en cours | Les pertes d'exploitation compensent tous les bénéfices (y compris les plus-values) de la même période comptable. |
| Reporter (1 an) | À déduire des bénéfices totaux de la période de 12 mois précédente. |
| Reporter (indéfiniment) | À déduire des bénéfices totaux des périodes futures (sous réserve d'une déduction de 5 millions de livres sterling). |
| Secours collectif | Céder les pertes à d'autres sociétés au sein d'un groupe à 75 % |
| Allègement des pertes terminales | Reporter les pertes de la dernière période sur les bénéfices totaux des 3 années précédentes. |
Allègement des pertes de l'année d'ouverture (nouvelles entreprises)
Si vous subissez une perte dans l'un des quatre premières années fiscales d'une nouvelle transaction, vous pouvez reporter la perte sur votre revenu total. trois ans avant l'année de perte (de la plus ancienne à la plus récente). Ceci est particulièrement utile si vous aviez des revenus d'emploi avant de créer votre entreprise.[1]
Exemple: Vous créez une entreprise en 2025/26 et subissez une perte de 20 000 £. Grâce au dispositif d'allègement des pertes de la première année, vous pouvez reporter cette perte sur votre revenu total de 2022/23, puis de 2023/24 et enfin de 2024/25. Si vous étiez salarié et perceviez un salaire de 40 000 £ durant ces années, vous pourriez récupérer jusqu'à 8 000 £ d'impôt.
Considérations stratégiques
- Différence de taux d'imposition : Imputer les pertes sur les revenus imposés au taux marginal le plus élevé
- Délais de remboursement : Le report en arrière donne un remboursement immédiat ; le report en avant reporte l’avantage
- gaspillage d'argent de poche : Un allègement latéral peut entraîner une perte de votre abattement personnel s'il réduit votre revenu en dessous de 12 570 £.
- Aide collective (entreprises) : Céder les pertes à une société du groupe rentable procure un avantage immédiat
- Tenue de registres : Les pertes doivent être déclarées dans les délais impartis (4 ans pour l'impôt sur le revenu, 2 ans pour le report en arrière de l'impôt sur les sociétés).
Foire aux questions
Puis-je reporter indéfiniment les pertes de trading ?
Les entreprises individuelles peuvent reporter indéfiniment leurs pertes d'exploitation sur leurs bénéfices futurs liés à la même activité. Les sociétés peuvent également reporter indéfiniment leurs pertes d'exploitation sur leurs bénéfices totaux (à compter du 1er avril 2017), sous réserve d'un plafond de déduction de 5 millions de livres sterling pour les pertes reportées au-delà de ce seuil.
Qu’est-ce que le mécanisme de compensation des pertes latérales ?
L'imputation latérale permet de compenser une perte d'exploitation avec d'autres revenus (par exemple, revenus d'activité salariée, revenus locatifs) au cours de la même année fiscale. Pour les entreprises individuelles, cette imputation s'effectue en vertu de l'article 64 de la loi de 2007 sur l'impôt sur le revenu (ITA 2007). Elle peut donner lieu à un remboursement d'impôt si vous avez déjà payé des impôts sur ces autres revenus. Un plafond de 50 000 £ ou de 25 % du revenu total ajusté (le montant le plus élevé étant retenu) est appliqué aux associés non actifs.
Comment fonctionne le report en arrière ?
Les entreprises individuelles peuvent reporter une perte d'exploitation sur l'année précédente (conformément à l'article 64 de la loi de 2007 sur l'impôt sur le revenu), en l'imputant sur leur revenu total de l'année précédente. Les sociétés peuvent reporter leurs pertes d'exploitation sur l'année précédente, en les imputant sur leurs bénéfices totaux. Dans les deux cas, cela donne lieu à un remboursement d'impôt pour l'année précédente. L'exonération pour perte terminale étend ce report à trois ans.
Puis-je imputer les pertes en capital sur les bénéfices de trading ?
Non. Les pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains en capital, et non par des revenus d'exploitation ou autres. De même, les pertes d'exploitation ne peuvent généralement pas être utilisées pour compenser les gains en capital (sauf par le biais d'une option spécifique prévue à l'article 261B de la loi sur les gains en capital de l'État du Texas pour les entreprises individuelles).
Pour en savoir plus
- Impôts lors de la création d'une entreprise — Exonération des pertes de l'année d'ouverture (détails)
- Choisir une structure d'entreprise — comment la structure affecte l'indemnisation des pertes
- Pertes en capital : comment les utiliser — pertes en capital par rapport aux pertes de trading
- Erreurs courantes en matière de planification fiscale — ne pas déclarer les pertes à temps
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