Faits clés
- Les dividendes sont imposés à 10.75% (basique), 35.75% (plus élevé), et 39.35% (supplémentaire) pour 2026/27.
- L'allocation de dividendes est £500 pour 2026/27.
- Le salaire attire l'employeur NI à 15% au-dessus de 5 000 £ (à partir d’avril 2025) et cotisations sociales des employés à 8%.
- La plupart des réalisateurs paient un petit salaire (autour du seuil NI) et prenez le reste sous forme de dividendes.
- Le salaire est un frais déductibles Pour l'impôt sur les sociétés, les dividendes sont versés sur les bénéfices après impôt.
Pourquoi la question du salaire par rapport aux dividendes est importante
En tant que dirigeant d'entreprise, vous avez la possibilité de choisir comment générer des bénéfices pour votre société à responsabilité limitée. Les deux principales options sont : salaire (soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales) et dividendes (Soumis à l'impôt sur les dividendes, mais exonéré de cotisations sociales). Un bon placement peut vous faire économiser des milliers de livres par an.[1]
Important: Les dividendes ne peuvent être versés que par bénéfices distribuables — après impôt sur les sociétés. Si votre entreprise ne réalise aucun bénéfice, vous ne pouvez légalement verser de dividendes.
Comparaison des taux d'imposition (2026/27)
| Élément | Salaire | Dividendes |
|---|---|---|
| allocation personnelle | 12 570 £ nets d'impôt | 12 570 £ nets d’impôt (utilise le même abattement) |
| Tarif de base (jusqu'à 37 700 £) | Impôt sur le revenu de 20 % | Impôt sur les dividendes de 10,75 % |
| Taux supérieur (37 701 £ – 125 140 £) | Impôt sur le revenu de 40 % | Impôt sur les dividendes de 35,75 % |
| Taux supplémentaire (au-delà de 125 140 £) | Impôt sur le revenu de 45 % | Impôt sur les dividendes de 39,35 % |
| allocation de dividendes | N / A | 500 £ exonérés d'impôt |
| Assurance-santé des employés | 8 % (12 570 £ – 50 270 £), 2 % au-dessus | Aucun |
| Employeur NI | 15 % au-dessus de 5 000 £ | Aucun |
| Déduction d'impôt sur les sociétés | Oui, le salaire est une charge d'exploitation. | Non — payé sur les bénéfices après impôts |
Exemple concret : bénéfice de 50 000 £
Supposons que votre entreprise dispose de 50 000 £ de bénéfices et que vous en soyez le seul dirigeant, sans autre revenu. Voici deux approches possibles :
Option A : Salaire total (50 000 £)
| Article | Montant |
|---|---|
| salaire brut | £50,000 |
| Cotisations patronales NI (15 % sur 45 000 £) | −£6,750 |
| Cotisations sociales des employés (8 % sur 37 700 £ + 2 % sur 430 £) | −£3,025 |
| Impôt sur le revenu (20 % sur 37 430 £) | −£7,486 |
| Économies d'impôt sur les sociétés (salaire + cotisations patronales déductibles) | +0 £ (absorbé) |
| Salaire net | £39,489 |
| Coût total pour l'entreprise | £56,750 |
Option B : Salaire de 12 570 £ + Dividendes de 37 430 £
| Article | Montant |
|---|---|
| Salaire (après indemnité personnelle) | £12,570 |
| Cotisations patronales NI (15 % sur 7 570 £) | −£1,136 |
| Cotisations sociales et impôt sur le revenu des employés sur le salaire | 0 £ (dans la limite de l'allocation personnelle et du seuil principal) |
| Impôt sur les sociétés sur le bénéfice restant (25 % sur 36 294 £) | −£9,074 |
| Dividende disponible | £27,220 |
| Impôt sur les dividendes (10,75 % sur 26 720 £ après un abattement de 500 £) | −£2,872 |
| Salaire net | £36,918 |
| Impôts et cotisations sociales totaux payés | £13,082 |
Résultat: L'option B permet d'économiser environ 4 200 £ en impôts et cotisations sociales par rapport au versement de l'intégralité du salaire. Plus le bénéfice est important, plus les économies sont conséquentes, jusqu'à atteindre la tranche d'imposition supérieure.
Choisir le niveau de salaire optimal
Il existe trois niveaux de rémunération courants pour les directeurs d'entreprise en 2026/27 :
| Niveau de salaire | Montant | Pourquoi le choisir ? |
|---|---|---|
| En dessous du seuil secondaire NI | £5,000 | Aucune cotisation employeur ni employé à la sécurité sociale ; l’année compte tout de même pour le calcul de la pension d’État. |
| Seuil primaire NI | £12,570 | Utilisation intégrale de l'abattement personnel ; pas de cotisations sociales salariales ; cotisations sociales patronales sur 7 570 £ |
| Salaire plus élevé | Variable | Peut être nécessaire pour les cotisations de retraite, les demandes de prêt hypothécaire ou les exigences en matière de visa. |
Si vous fixez votre salaire à 12 570 £, vous bénéficiez de l'intégralité de votre abattement personnel et ne payez aucune cotisation sociale (le seuil principal correspond à l'abattement personnel). Votre entreprise verse des cotisations sociales patronales de 15 % sur le montant excédant 5 000 £, mais réalise une économie d'impôt sur les sociétés sur le salaire total, cotisations sociales patronales comprises.[3]
Augmentation des cotisations patronales à la sécurité sociale à compter d'avril 2025
À compter d'avril 2025, le taux de cotisation patronale à la sécurité sociale est passé de 13,8 % à 15%et le seuil secondaire est passé de 9 100 £ à £5,000Cela rend le salaire relativement plus cher et renforce l'argument en faveur d'une stratégie basée sur un faible salaire et des dividendes pour de nombreux administrateurs.[3]
Autres facteurs à prendre en compte
- Pension d'État : Vous devez avoir un salaire égal ou supérieur à la limite inférieure des revenus (6 708 £ pour 2026/27) pour constituer une année admissible, bien que les cotisations NI ne soient effectivement payables qu'à partir du seuil principal.
- Cotisations de retraite : Les cotisations aux régimes de retraite individuels doivent être basées sur des « revenus britanniques pertinents » (salaire). Les cotisations patronales ne sont pas soumises à cette restriction et sont également déductibles de l'impôt sur les sociétés.
- Demandes de prêt hypothécaire : Les prêteurs examinent généralement le salaire plus les dividendes. Certains privilégient les justificatifs de revenus plus élevés.
- IR35 / hors paie : Si vous êtes soumis à la loi IR35, vos revenus d'honoraires sont considérés comme un salaire — vous ne pouvez pas choisir de percevoir des dividendes.
- Taux d'imposition des sociétés : Le faible taux de bénéfices de 19 % (bénéfices inférieurs à 50 000 £) rend le calcul du salaire par rapport aux dividendes légèrement différent du taux principal de 25 %.
Taux de faible profit : Si les bénéfices de votre entreprise sont inférieurs à 50 000 £, l’impôt sur les sociétés est de 19 %. Entre 50 000 £ et 250 000 £, un abattement marginal s’applique. Au-delà de 250 000 £, le taux normal de 25 % s’applique.[4]
Foire aux questions
Quel est le moyen le plus avantageux fiscalement de se verser un salaire à partir d'une société à responsabilité limitée ?
Pour la plupart des sociétés unipersonnelles en 2026/27, la stratégie la plus avantageuse fiscalement consiste à verser un salaire proche du seuil secondaire des cotisations sociales (5 000 £) ou de l’abattement personnel (12 570 £), et à percevoir le reste sous forme de dividendes. La répartition optimale dépend de vos autres revenus, des bénéfices disponibles et de votre volonté d’accumuler des années de cotisation aux cotisations sociales.
Les dividendes sont-ils considérés comme un revenu d'activité pour le calcul des pensions ?
Non. Les dividendes ne sont pas considérés comme des « revenus britanniques pertinents » pour le calcul des cotisations de retraite. Seul le salaire (revenu d'activité professionnelle) est pris en compte. Si vous souhaitez verser des cotisations importantes à votre régime de retraite personnel, vous devez disposer d'un salaire suffisant pour les financer, ou cotiser via le régime de retraite de votre employeur.
Puis-je me verser l'intégralité de mon salaire en dividendes ?
Techniquement, oui, mais cela signifie aucune déduction d'impôt sur les sociétés sur le salaire, aucune année de cotisation à la sécurité sociale pour la pension d'État et aucun revenu pris en compte pour les cotisations à un régime de retraite individuel. Un petit salaire est presque toujours avantageux.
Le taux d'imposition des dividendes a-t-il changé pour 2026/27 ?
Oui. À compter du 6 avril 2026, les taux de dividende ordinaire et supérieur augmenteront chacun de 2 points de pourcentage, pour atteindre respectivement 10,75 % (taux de base) et 35,75 % (taux supérieur). Le taux additionnel reste inchangé à 39,35 % et l'abattement sur dividendes demeure à 500 £.
Pour en savoir plus
- Extraire des bénéfices fiscalement avantageux — salaires, dividendes, pensions et autres méthodes d'extraction
- Stratégies de cotisation de retraite — utiliser votre entreprise pour optimiser les allégements fiscaux liés à la pension
- Choisir une structure d'entreprise — Comparaison entre entreprise individuelle et société à responsabilité limitée
- Cotisations patronales à la sécurité sociale — le taux de 15 % à compter d'avril 2025
- Impôt sur les sociétés : Salaires vs Dividendes — le point de vue de l'impôt sur les sociétés
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Sources
- Impôt sur les dividendes — GOV.UK
- Taux d'imposition sur le revenu et abattements personnels — GOV.UK
- Taux et catégories de l'assurance nationale — GOV.UK
- taux d'imposition des sociétés — GOV.UK