Faits clés
- Salaire est déductible pour l'impôt sur les sociétés mais déclenche l'impôt sur le revenu PAYE et les cotisations sociales (employé + employeur).
- Dividendes ne sont pas déductibles pour le Connecticut mais ne sont pas couvertes par l'assurance nationale.
- La stratégie optimale pour 2026/27 est généralement la suivante : salaire jusqu’à Seuil primaire NI (12 570 £) + dividendes supplémentaires.
- Les taux d'imposition sur les dividendes sont inférieurs aux taux d'imposition sur le revenu : 10.75% (basique), 35.75% (plus haut), 39.35% (supplémentaire).
- La situation fiscale globale dépend de Taux d'imposition des sociétés, allégement marginal et autres revenus.
Comment le salaire est imposé
Lorsqu'une société verse un salaire à un administrateur, le traitement fiscal est le suivant :[2][3]
- Impôt sur les sociétés : Le salaire est une charge déductible — il réduit le bénéfice imposable de l'entreprise
- Impôt sur le revenu : Le directeur paie l'impôt sur le revenu PAYE à un taux de 20 % / 40 % / 45 % sur le salaire supérieur à l'abattement personnel (12 570 £).
- NIC de l'employé : 8 % sur les revenus compris entre 12 570 £ et 50 270 £ ; 2 % au-delà (taux 2026/27)
- Numéro d'identification fiscale de l'employeur : 15 % sur les revenus supérieurs à 5 000 £ (seuil secondaire) — également déductible de l’impôt sur les sociétés, mais représentant un coût supplémentaire pour l’entreprise
Comment les dividendes sont imposés
Les dividendes sont versés sur les bénéfices après L'impôt sur les sociétés a déjà été prélevé :[1]
- Impôt sur les sociétés : les dividendes sont non déductible — la société paie l'impôt sur les sociétés sur la totalité du bénéfice avant tout versement de dividende.
- Allocation de dividendes : le premier £500 les revenus de dividendes sont exonérés d'impôt (2026/27)
- Taux d'imposition des dividendes : 10,75 % (taux de base), 35,75 % (taux supérieur), 39,35 % (taux additionnel)
- Assurance nationale : aucun — aucune cotisation sociale salariale ou patronale sur les dividendes
La stratégie optimale
Pour la plupart des entreprises gérées par leurs propriétaires, l'approche fiscalement avantageuse en 2026/27 est la suivante :[2]
- Versez un salaire jusqu'au seuil principal/à l'allocation personnelle de l'assurance nationale (12 570 £). Ce montant bénéficie de l'abattement personnel (donc aucun impôt sur le revenu n'est dû) et, étant donné qu'il est égal ou inférieur au seuil d'imposition, aucune cotisation sociale salariale n'est due. Le salaire est déductible de l'impôt sur les sociétés. Des cotisations sociales patronales sont dues sur le montant excédant 5 000 £.
- Percevoir les bénéfices restants sous forme de dividendes — Ces dividendes ne sont pas soumis aux cotisations sociales et sont imposés aux taux réduits des dividendes.
Conseil: Certains administrateurs versent un salaire de 5 000 £ exactement (le seuil secondaire) pour éviter n'importe lequel Les cotisations patronales de sécurité sociale (NIC) sont à la charge de l'employeur. Toutefois, il reste 7 570 £ d'abattement personnel inutilisé. Compte tenu du coût des cotisations patronales de sécurité sociale (environ 1 136 £), payer 12 570 £ permet généralement de réaliser des économies plus importantes sur la déduction de l'impôt sur les sociétés que sur les cotisations de sécurité sociale. Faites le calcul pour votre situation particulière.
Comparaison détaillée : bénéfice de l’entreprise de 80 000 £
Prenons l'exemple d'une société indépendante réalisant un bénéfice de 80 000 £ avant toute rémunération des dirigeants et sans autres revenus. Taux 2026/27.[1][4]
Option A : Tous les salaires
| Article | Montant |
|---|---|
| salaire brut | £80,000 |
| Cotisations patronales à la sécurité sociale (15 % sur 75 000 £) | (£11,250) |
| Impôt sur les sociétés (bénéfice ramené à 0 £ après salaire + cotisations sociales des employés) | £0 |
| Impôt sur le revenu des employés | (£13,486) |
| Cotisations patronales (8 % + 2 %) | (£3,474) |
| Le réalisateur rentre chez lui | £51,790 |
| Impôts et cotisations sociales totaux payés | £28,210 |
Option B : Salaire de 12 570 £ + dividendes
| Article | Montant |
|---|---|
| salaire brut | £12,570 |
| Cotisations patronales à la sécurité sociale (15 % sur 7 570 £) | (£1,136) |
| Bénéfice imposable de la société (80 000 £ − 12 570 £ − 1 136 £) | £66,294 |
| Impôt sur les sociétés (allégement marginal) | (£13,818) |
| Disponible pour les dividendes | £52,476 |
| Impôt sur le revenu des salaires | 0 £ (dans la limite de l'allocation personnelle) |
| Les employés de la sécurité sociale sont inclus dans le salaire. | 0 £ (au seuil primaire ou en dessous) |
| Impôt sur les dividendes (abattement de 500 £, puis 10,75 % de base / 35,75 % supérieur) | (£9,281) |
| Le réalisateur rentre chez lui | £55,765 |
| Impôts et cotisations sociales totaux payés | £24,235 |
Résultat: L'approche salaire plus dividendes représente environ 4 000 £ de plus Dans ce cas précis, l'économie réalisée profite au directeur. Le montant exact varie en fonction du niveau de profit, du taux d'imposition sur les sociétés et des autres revenus.[1]
Considérations importantes
Le modèle salaire plus dividendes ne convient pas à tous. Voici quelques facteurs à prendre en compte :
- droit à la pension d'État — Vous devez avoir cotisé aux cotisations sociales. Un salaire égal ou supérieur au seuil de revenus minimum (6 708 £ pour 2026/27) est comptabilisé comme une année de cotisation pour le calcul de la pension d’État, même si aucune cotisation sociale n’est effectivement due.
- Demandes de prêt hypothécaire — les prêteurs peuvent préférer un salaire plus élevé aux dividendes comme preuve de revenu
- Réserves distribuables — On ne peut verser des dividendes que sur les bénéfices. Une entreprise dont les bénéfices non distribués sont insuffisants ne peut légalement verser de dividendes.
- Allocation d'emploi — Si l'entreprise remplit les conditions requises pour bénéficier de l'allocation d'emploi de 10 500 £ (non applicable aux entreprises unipersonnelles sans autre employé), les cotisations patronales de sécurité sociale peuvent être intégralement supprimées.
- IR35 et travail hors paie Si votre contrat relève du régime IR35, HMRC exige que vos revenus soient considérés comme des revenus d'emploi, soumis à l'intégralité des retenues à la source (PAYE) et des cotisations sociales (NIC).
À des niveaux de profit plus élevés
Lorsque les bénéfices de l'entreprise dépassent 250 000 £ (le taux d'imposition sur les sociétés de 25 %), l'avantage relatif des dividendes diminue car :[4]
| Taux d'imposition combiné | Parcours salarial | Route des dividendes |
|---|---|---|
| bande de taux de base | Impôt sur le revenu 20 % + Cotisations sociales salariales 8 % + Cotisations sociales patronales 15 % = jusqu'à environ 43 % | Impôt sur les sociétés 25 % + Impôt sur les dividendes 10,75 % sur le reste = ~33,1 % |
| Bande de taux supérieure | Impôt sur le revenu 40 % + Cotisations sociales salariales 2 % + Cotisations sociales patronales 15 % = jusqu'à environ 57 % | Impôt sur les sociétés (CT) 25 % + Impôt sur les dividendes (35,75 %) sur le solde = environ 51,8 % |
| Bande de taux supplémentaire | Impôt sur le revenu 45 % + Cotisations sociales salariales 2 % + Cotisations sociales patronales 15 % = jusqu'à environ 62 % | Impôt sur les sociétés (CT) 25 % + Impôt sur les dividendes (39,35 %) sur le reste = environ 54,5 % |
Les dividendes restent plus avantageux à tous les niveaux, mais l'écart se réduit aux taux les plus élevés. Aux niveaux de revenus très élevés, les dirigeants peuvent également envisager des cotisations de retraite, déductibles de l'impôt sur les sociétés et exonérées de cotisations sociales. Quel que soit le choix effectué, la déduction salariale et le bénéfice qui en résulte sont déclarés sur la déclaration d'impôt sur les sociétés (formulaire 600), que vous pouvez consulter. Déposez en ligne avec GoFile.
Foire aux questions
Est-il plus avantageux fiscalement de percevoir un salaire ou des dividendes ?
Pour la plupart des entreprises gérées par leurs propriétaires, une combinaison est optimale : un salaire jusqu'au seuil primaire NI (12 570 £) pour utiliser l'abattement personnel, les bénéfices restants étant pris sous forme de dividendes pour éviter l'assurance nationale.
Payez-vous des cotisations sociales sur les dividendes ?
Non. Les dividendes ne sont pas soumis aux cotisations sociales – ni à la charge de l'employé, ni à celle de l'employeur. C'est l'une des principales raisons pour lesquelles les dividendes sont plus avantageux fiscalement que le salaire pour les dirigeants-actionnaires.
Quels sont les taux d'imposition sur les dividendes pour 2026/27 ?
Les taux d'imposition des dividendes sont de 10,75 % (taux de base), 35,75 % (taux supérieur) et 39,35 % (taux additionnel) à compter du 6 avril 2026. Les premiers 500 £ de revenus de dividendes sont couverts par l'allocation de dividendes sans impôt.
Devrais-je me verser le salaire minimum en tant que directeur ?
La plupart des conseillers recommandent un salaire de 12 570 £ pour bénéficier pleinement de l'abattement personnel. Certains dirigeants préfèrent un salaire de 5 000 £ (le seuil secondaire des cotisations patronales de sécurité sociale pour 2026/27) afin d'éviter toute cotisation patronale, mais la réduction de l'impôt sur les sociétés liée à un salaire plus élevé compense généralement le coût des cotisations.
Puis-je verser des dividendes si mon entreprise ne réalise aucun bénéfice ?
Non. Les dividendes ne peuvent être versés que sur les réserves distribuables (bénéfices réalisés cumulés). Le versement de dividendes sans réserves suffisantes est illégal et peut entraîner le remboursement des sommes dues.
Pour en savoir plus
- Dividendes et impôt sur les sociétés — comment les dividendes sont traités dans le calcul de l'impôt sur les sociétés
- Relief marginal — taux de CT effectifs compris entre 50 000 et 250 000 £
- Comptes courants d'associés — les méthodes d'extraction alternatives et leurs conséquences fiscales
- Avantages en nature pour les administrateurs — des avantages fiscaux en plus du salaire et des dividendes
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Sources
- Impôt sur les dividendes — GOV.UK
- Taux d'imposition sur le revenu et abattements personnels — GOV.UK
- Taux et catégories de l'assurance nationale — GOV.UK
- taux d'imposition des sociétés — GOV.UK