Faits clés
- Le régime de la Patent Box applique un mécanisme efficace Taux de CT de 10 % aux bénéfices des brevets admissibles (contre le taux standard de 25 %).
- L'entreprise doit posséder ou obtenir une licence exclusive un brevet admissible.
- Vous devez élire dans Le régime — il ne s'applique pas automatiquement.
- UN fraction de lien limite l'allègement aux bénéfices attribuables à la R&D effectuée par le demandeur.
- L'élection s'applique à tous les brevets admissibles — vous ne pouvez pas sélectionner des brevets individuels.
Comment le régime fiscal des brevets réduit l'impôt sur les revenus de brevets
Le régime de la Patent Box est un avantage fiscal sur les sociétés qui permet aux entreprises d'appliquer un taux d'imposition effectif plus faible. 10% aux bénéfices attribuables aux brevets admissibles. Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 25 %, ce qui permet au régime fiscal des brevets de générer d'importantes économies d'impôt pour les entreprises innovantes.[1]
Ce dispositif permet une déduction dans le calcul de l'impôt sur les sociétés, réduisant ainsi le taux effectif sur les bénéfices éligibles. L'entreprise paie l'intégralité de l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices non liés aux brevets, comme d'habitude.
Propriété intellectuelle admissible
Tous les droits de propriété intellectuelle ne sont pas éligibles. Le régime de la Patent Box est limité aux brevets délivrés par :[1]
- L'Office britannique de la propriété intellectuelle (UKIPO)
- L'Office européen des brevets (OEB)
- Certains autres offices de brevets de l'EEE (Autriche, Bulgarie, République tchèque, Danemark, Estonie, Finlande, Allemagne, Hongrie, Pologne, Portugal, Roumanie, Slovaquie, Suède)
Les éléments suivants font pas Sont admissibles : les marques de commerce, les droits d’auteur, les droits de conception (sauf s’ils sont couverts par un brevet admissible) et les secrets commerciaux.
Certificats complémentaires de protection (CCP) et protection réglementaire des données Les produits pharmaceutiques sont également concernés, ce qui étend la protection au-delà de la durée du brevet le cas échéant.[1]
Conditions de réclamation
Pour bénéficier de l'exonération de la Patent Box, votre entreprise doit :[1]
- Détenir ou obtenir une licence exclusive brevets qualifiants — une licence non exclusive ne suffit pas
- Ont apporté une contribution significative à la création ou au développement de l’invention brevetée (la condition de « propriété active »)
- Élire au régime — Incluez l'option dans le formulaire CT600 pour la première période comptable où vous souhaitez l'appliquer.
L'option est irrévocable pour la période qu'elle couvre, mais peut être retirée pour les périodes futures avec effet au début du prochain exercice comptable. Vous effectuez cette option lorsque vous soumettre le CT600 de l'entreprise pour la période concernée.
La fraction Nexus
Le critère de lien limite l'exonération du régime de la Patent Box aux bénéfices proportionnels aux dépenses de R&D admissibles engagées par l'entreprise elle-même (ou par l'intermédiaire de sous-traitants liés), par rapport au total des coûts de R&D. Ceci empêche les entreprises d'acquérir des brevets et de prétendre au taux réduit sans avoir effectué les recherches sous-jacentes.[2]
La formule est :
Fraction Nexus = (D + S) × 1,3 ÷ (D + S + A)
Où: D = dépenses de R&D internes admissibles, S = R&D sous-traitée qualifiée à des parties non liées, UN = coûts d'acquisition de la PI + R&D sous-traitée par des parties liées.[2]
Le « bonus » de 1,3 est plafonné afin que la fraction ne puisse pas dépasser 1,0. Les entreprises qui effectuent toutes leurs activités de R&D en interne auront généralement une fraction de lien de 1,0, obtenant ainsi le bénéfice total.
Calcul du bénéfice de la Patent Box
Le calcul du profit comporte plusieurs étapes :[2]
- Identifier les revenus de propriété intellectuelle pertinents — revenus provenant des ventes de produits brevetés, des redevances de licence, des redevances et des revenus de brevets intégrés
- Déduire le retour de routine — un rendement de 10 % sur les dépenses courantes (représentant le profit que toute entreprise pourrait réaliser sans les brevets)
- Déduire le retour des actifs marketing — les bénéfices attribuables aux marques, aux marques déposées et aux relations avec la clientèle (et non au brevet lui-même)
- Appliquer la fraction de lien — pour parvenir à un bénéfice résiduel admissible
- Calculer la déduction de la Patent Box — la déduction correspond au montant nécessaire pour ramener le taux effectif d'impôt sur les sociétés sur les bénéfices admissibles à 10 %.
| Étape | Montant |
|---|---|
| Revenus totaux pertinents en matière de propriété intellectuelle | £500,000 |
| Moins : rendement de routine (10 % des coûts de routine de 200 000 £) | (£20,000) |
| Moins : retour sur investissement des actifs marketing | (£30,000) |
| Bénéfice résiduel admissible (avant lien) | £450,000 |
| Fraction Nexus (supposée égale à 1,0) | £450,000 |
| Déduction de la Patent Box (pour réduire le taux à 10 %) | £270,000 |
Conseil: Le régime simplifié des petites créances est accessible aux entreprises dont les revenus de propriété intellectuelle éligibles sont inférieurs ou égaux à 1 million de livres sterling. Ce régime simplifie le calcul en permettant de considérer 75 % du bénéfice résiduel éligible comme un bénéfice admissible au titre du Patent Box, évitant ainsi des calculs détaillés des retours sur investissement liés aux activités courantes et au marketing.[2]
Foire aux questions
Quel est le taux d'imposition de la Patent Box ?
Le régime de la Patent Box applique un taux d'imposition effectif de 10 % aux bénéfices issus des brevets éligibles, contre un taux normal de 25 %. Cet avantage fiscal est déduit du calcul de l'impôt sur les sociétés.
Quels brevets sont éligibles au régime fiscal des brevets (Patent Box) ?
Les brevets délivrés par l'Office britannique de la propriété intellectuelle (UKIPO), l'Office européen des brevets (OEB) et certains offices de brevets de l'EEE sont admissibles. Les marques, les droits d'auteur et les droits sur les dessins et modèles, pris isolément, ne le sont pas.
Quel est le taux de rattachement dans le régime de la Patent Box ?
Le seuil de rattachement limite l'allègement fiscal aux bénéfices proportionnels aux dépenses de R&D engagées par l'entreprise elle-même. Les entreprises qui réalisent l'intégralité de leur R&D en interne ont généralement un seuil de rattachement de 1,0 et bénéficient ainsi de l'avantage fiscal maximal.
Faut-il obligatoirement opter pour le régime fiscal des brevets (Patent Box) ?
Oui. Le régime de la Patent Box ne s'applique pas automatiquement ; l'entreprise doit faire une demande d'option dans sa déclaration CT600. Cette option couvre tous les brevets éligibles ; il n'est pas possible d'en sélectionner certains individuellement.
Pour en savoir plus
- Crédit d'impôt pour la recherche et le développement — demander un crédit d'impôt sur les dépenses de R&D qui génèrent vos brevets
- Le programme de R&D fusionné — le crédit d'impôt unifié pour la recherche et le développement à compter d'avril 2024
- Taux d'imposition des sociétés — taux normal actuel et taux des petits bénéfices
- Déclaration de revenus CT600 — où opter pour le régime des brevets
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