What is the “wholly and exclusively” rule for Corporation Tax?

An expense must be incurred wholly and exclusively for the purposes of the company’s trade to be deductible against Corporation Tax. The test focuses on the purpose of the expenditure, not its effect.

Can my company claim Corporation Tax relief on staff salaries?

Yes. Salaries, wages, bonuses, employer’s NIC, pension contributions, recruitment fees, and staff training costs are all typically allowable business expenses for Corporation Tax.

Is capital expenditure an allowable expense for Corporation Tax?

No. Capital expenditure (buying or improving long-term assets) is not deductible as an expense. Instead, companies claim capital allowances such as the Annual Investment Allowance or full expensing.

Can I deduct dual-purpose expenses from Corporation Tax?

A dual-purpose expense may be partly deductible if the business element can be clearly identified and a reasonable apportionment made. If the elements cannot be separated, the whole amount may be disallowed.

Dépenses professionnelles admissibles

Faits clés

Des dépenses doivent être engagées. entièrement et exclusivement aux fins de la déductibilité commerciale.
Les dépenses courantes (frais de fonctionnement quotidiens) sont généralement déductibles ; les dépenses en capital ne le sont pas — il faut plutôt demander des amortissements.
Les frais de personnel, les locaux, les honoraires professionnels, l'assurance et le marketing sont généralement admissibles.
Les dépenses à double finalité peuvent être réparties si l'élément commercial est clairement identifiable.

La règle « entièrement et exclusivement »

Pour qu'une dépense soit déductible de l'impôt sur les sociétés, elle doit être engagée. entièrement et exclusivement aux fins des activités commerciales de la société.^[1] Il s'agit du test fondamental appliqué à tous les coûts d'une entreprise.

Le test porte sur but Le montant de la dépense, et non son effet, est déductible. Si une dépense a une double finalité (en partie professionnelle, en partie non professionnelle), son montant total peut être refusé, sauf si la part professionnelle peut être identifiée séparément et qu'une répartition raisonnable peut être effectuée.^[2]

Revenus vs capital : Seulement revenu Les dépenses (frais de fonctionnement courants) sont déductibles en tant que charge. Capital Les dépenses (achat ou amélioration d'actifs à long terme) ne sont pas déductibles — vous devez plutôt demander des amortissements.^[4]

Frais de personnel

Les dépenses liées aux employés représentent généralement la plus importante déduction autorisée pour la plupart des entreprises :

Salaires, traitements et primes (y compris les salaires des administrateurs)
Cotisations patronales à l'assurance nationale
Cotisations patronales à la retraite
Frais de recrutement et d'agence
coûts de formation et de perfectionnement du personnel
Coûts des avantages sociaux des employés (lorsqu'ils sont imposables en tant qu'avantage en nature et déclarés sur le formulaire P11D)
Indemnités de licenciement (légales et contractuelles)
Coûts des sous-traitants

Locaux et frais généraux

Loyer et taxes commerciales
Factures de services publics (gaz, électricité, eau)
Assurance habitation
Réparations et entretien (mais pas améliorations (il s'agit de capital)
Nettoyage et sécurité
Charges de service sur un bien loué

Réparations ou améliorations : Remplacer une fenêtre cassée par une fenêtre identique est une réparation (autorisé). Remplacer toutes les fenêtres à simple vitrage par des fenêtres à double vitrage est probablement une solution envisageable. amélioration (Capital — non déductible, mais peut donner droit à des allocations de capital ou à une allocation pour structures et bâtiments).

Voyage et subsistance

Frais de déplacement professionnel (train, taxi, avions)
Indemnités kilométriques versées aux employés utilisant leur propre véhicule
Hébergement hôtelier pour les voyages d'affaires
Frais de subsistance (repas) lors des déplacements professionnels admissibles
Frais de fonctionnement des véhicules de l'entreprise (carburant, assurance, entretien, taxe routière)

Voyage entre le domicile et un lieu de travail permanent fait la navette et est pas Les frais de déplacement vers des lieux de travail temporaires sont généralement déductibles.^[2]

Honoraires professionnels et frais financiers

Honoraires de comptabilité et d'audit
Frais juridiques (liés au secteur d'activité — par exemple, rédaction de contrats, litiges en matière d'emploi)
Abonnements et adhésions professionnels
Frais bancaires et intérêts de découvert
Intérêts sur les prêts (sur les prêts commerciaux — voir les règles relatives aux relations de prêt)
Frais de traitement des cartes de crédit
Frais de recouvrement de créances
Créances irrécouvrables passées en pertes et profits (lorsqu'elles sont spécifiques et liées au commerce)

Assurance, marketing et autres frais admissibles

Assurance

assurance responsabilité professionnelle
Assurance responsabilité civile publique et employeur
assurance des biens et du matériel
Assurance homme clé (lorsqu'une déduction de revenus est appropriée)

Marketing et publicité

coûts de conception, d'hébergement et de maintenance d'un site web
Publicité en ligne et hors ligne
supports marketing imprimés
coûts des salons et expositions
Le parrainage (dont le but principal est la publicité et non le divertissement)

Autres frais généralement admissibles

Fournitures de bureau et papeterie
Licences logicielles et abonnements SaaS
Frais de téléphone et d'internet
Frais de port et de messagerie
Stocks et matières premières consommés
Les dépenses de recherche et développement (peuvent également bénéficier d'un crédit d'impôt majoré pour la R&D)

Conseil: Conservez toujours les reçus et justificatifs de toutes vos dépenses. HMRC peut demander des pièces justificatives lors d'un contrôle de conformité, et la charge de la preuve incombe à l'entreprise.^[3] Les déductions que vous demandez sont directement prises en compte dans le calcul de l'impôt lorsque vous Préparez votre CT600 en ligne.

Foire aux questions

Qu’est-ce que la règle de « l’exclusivité et de l’entière responsabilité » en matière d’impôt sur les sociétés ?

Pour être déductible de l'impôt sur les sociétés, une dépense doit être engagée exclusivement pour les besoins de l'activité commerciale de l'entreprise. Le critère principal est la finalité de la dépense, et non son effet.

Mon entreprise peut-elle bénéficier d'une réduction d'impôt sur les sociétés sur les salaires de ses employés ?

Oui. Les salaires, les primes, les cotisations patronales de sécurité sociale, les cotisations de retraite, les frais de recrutement et les coûts de formation du personnel sont généralement des dépenses professionnelles déductibles de l'impôt sur les sociétés.

Les dépenses en capital sont-elles une charge déductible pour l'impôt sur les sociétés ?

Non. Les dépenses d'investissement (acquisition ou amélioration d'actifs à long terme) ne sont pas déductibles. Les entreprises peuvent en revanche bénéficier d'amortissements, comme l'allocation annuelle d'investissement ou la déduction intégrale.

Puis-je déduire les dépenses à double usage de l'impôt sur les sociétés ?

Une dépense à double finalité peut être partiellement déductible si l'élément professionnel est clairement identifiable et qu'une répartition raisonnable est effectuée. Si les deux éléments ne peuvent être dissociés, la totalité de la dépense peut être refusée.

Pour en savoir plus

Dépenses non admissibles — éléments que vous devez réintégrer dans le calcul de l'impôt
Explication des bénéfices imposables — l’ensemble du processus d’ajustement, de la comptabilité au bénéfice imposable
Aperçu des déductions pour amortissement — comment demander un allègement fiscal sur les dépenses en capital
Relations de prêt — Comment les frais d'intérêts sont traités pour l'impôt sur les sociétés
Revenus commerciaux pour les entreprises — ce qui est considéré comme un revenu commercial aux fins de l'impôt sur les sociétés

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