Faits clés
- Une société fermée est une société contrôlée par 5 participants ou moinsou par des participants qui sont également administrateurs.
- La grande majorité des sociétés à responsabilité limitée britanniques sont des sociétés fermées.
- Les prêts aux participants attirent un Charge fiscale en vertu de l'article 455 de 35,75 % (pour les prêts consentis à compter du 6 avril 2026) s’ils ne sont pas remboursés dans les 9 mois suivant la fin de l’année.
- Les avantages accordés aux participants peuvent être imposés comme distributions plutôt que des avantages sociaux.
Comment les règles relatives aux sociétés fermées affectent votre entreprise
Une entreprise est dite « fermée » si elle est contrôlée par :[1]
- Cinq participants ou moins, ou
- Un nombre quelconque de participants qui sont également administrateurs
UN participant Il s'agit de toute personne détenant une part ou un intérêt dans l'entreprise : actionnaires, créanciers et toute personne ayant droit aux revenus ou aux actifs de l'entreprise. Cette définition est plus large que celle des seuls actionnaires ; elle peut inclure les personnes détenant des options ou des droits sur les actions.
En pratique, la grande majorité des sociétés à responsabilité limitée britanniques sont des sociétés fermées. Une entreprise typique gérée par son propriétaire et comptant un ou deux actionnaires-directeurs est presque certainement une société fermée.[3]
Entreprises qui ne sont PAS proches : Les sociétés cotées en bourse (et dont les actions sont largement détenues) ne sont généralement pas considérées comme des sociétés fermées. De même, les sociétés contrôlées par des sociétés non fermées sont exclues.[1]
Prêts aux participants (article 455)
La conséquence la plus importante du fait d'être une entreprise à capital fermé concerne prêts aux participantsSi une société à capital fermé accorde un prêt (ou une avance de fonds) à un associé ou à son collaborateur, et que ce prêt est toujours en cours 9 mois et 1 jour après la clôture de l'exercice comptable, la société doit payer une pénalité. Charge fiscale en vertu de l'article 455.[2] L'accusation est déclarée sur la page supplémentaire CT600A, déposée en même temps que le retour CT600 de l'entreprise.
| Aspect | Détail |
|---|---|
| taux d'imposition | 35.75% du montant du prêt en cours (égal au taux d'imposition maximal sur les dividendes à compter du 6 avril 2026 ; 33,75 % pour les prêts antérieurs) |
| Quand payable | 9 mois et 1 jour après la fin de l'exercice comptable au cours duquel le prêt a été accordé |
| Remboursement de l'impôt S455 | HMRC rembourse l'impôt S455 9 mois après la fin de l'exercice comptable au cours duquel le prêt est accordé. remboursé |
| Radier | Si le prêt est annulé, il est considéré comme une distribution au participant (imposée comme un revenu de dividende). |
Exemple pratique : Un dirigeant emprunte 30 000 £ à sa société (exercice clos le 31 mars 2027). Si l’emprunt n’est pas remboursé au 1er janvier 2028, la société devra s’acquitter d’une taxe de 10 725 £ (35,75 % × 30 000 £) au titre de l’article 455. Cette somme lui sera remboursée si le dirigeant rembourse finalement l’emprunt.[2]
Avantages offerts aux participants
Lorsqu'une société à capital fermé accorde un avantage à un participant (ou à une personne qui lui est associée) qui ne serait autrement pas imposable comme revenu d'emploi, cet avantage peut être considéré comme un revenu d'emploi. distributionCela signifie que le participant est imposé au taux des dividendes sur la valeur de l'avantage.[4]
Voici quelques exemples courants :
- Fournir un bien de l'entreprise (tel qu'un bien immobilier ou un bateau) à l'usage personnel d'un actionnaire
- Le paiement de dépenses personnelles d'un participant qui ne constituent pas de véritables frais professionnels
- Rémunération excessive versée à un membre de la famille qui n'accomplit pas de tâches proportionnelles
Lorsque le participant est également administrateur ou salarié, l'avantage peut être imposé selon les règles normales. avantages en nature règles (déclarées sur le formulaire P11D). Les règles relatives aux sociétés fermées ne concernent que les avantages qui ne relèvent pas des règles relatives aux revenus d'emploi.
Sociétés fermées et sociétés associées
Les règles de l'entreprise interagissent avec sociétés associées Les règles qui déterminent les seuils d'imposition des petits bénéfices s'appliquent. Si une même personne contrôle plusieurs sociétés à capital fermé, ces sociétés sont considérées comme associées et les seuils de 50 000 £ et 250 000 £ applicables aux petits bénéfices sont répartis entre elles.[3]
Cela empêche un chef d'entreprise de constituer plusieurs sociétés dans le seul but de multiplier les avantages d'un faible taux de profit.
Éviter les pièges courants
Si vous dirigez une entreprise à taille humaine, soyez vigilant face à ces pièges courants :
- Compte courant d'associé à découvert — Surveillez régulièrement le solde pour éviter des frais S455 inattendus
- Prêts pour les « chambres d'hôtes » — Le remboursement d'un prêt peu avant la fin de l'année et la souscription d'un nouveau prêt par la suite sont soumis aux règles anti-abus si le nouveau prêt dépasse 5 000 £.
- Prêts aux associés — Les prêts consentis au conjoint, à l'enfant ou à la fiducie familiale d'un administrateur relèvent également de l'article 455.
- Dépréciations — La radiation d'un prêt consenti à un dirigeant entraîne une imposition sur le revenu pour ce dernier et peut également déclencher des cotisations sociales.
Foire aux questions
Qu'est-ce qu'une entreprise à forte activité ?
Une société à capital fermé est une société contrôlée par cinq associés ou moins, ou par un nombre quelconque d'associés qui sont également administrateurs. La grande majorité des sociétés à responsabilité limitée britanniques sont des sociétés à capital fermé.
Qu’est-ce que l’impôt prévu par l’article 455 sur les prêts aux administrateurs ?
Si une société à capital fermé prête de l'argent à un associé et que le prêt n'est pas remboursé dans les 9 mois et 1 jour suivant la fin de l'exercice comptable, la société doit payer une taxe en vertu de l'article 455 de 35,75 % du montant impayé (pour les prêts consentis à compter du 6 avril 2026 ; les prêts consentis plus tôt sont taxés à 33,75 %).
Puis-je récupérer l'impôt de la section 455 si le prêt est remboursé ?
Oui. HMRC rembourse l'impôt prévu à l'article 455 neuf mois après la clôture de l'exercice comptable au cours duquel le dirigeant rembourse l'emprunt. Toutefois, la société ne peut pas utiliser ces fonds pendant ce temps.
Que se passe-t-il si un prêt accordé à un administrateur est annulé ?
Si le prêt est annulé, il est considéré comme une distribution au participant et imposé comme un revenu de dividende. Cela entraîne également une imposition sur le revenu du dirigeant et peut déclencher des cotisations sociales.
Pour en savoir plus
- Qui paie l'impôt sur les sociétés ? — les types d'entités assujetties à la CT
- Taux d'imposition des sociétés — Comment fonctionnent le taux et les seuils des petits bénéfices
- Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés ? — un aperçu de la taxe
- Création d'entreprise et fiscalité — ce que les nouveaux propriétaires d'entreprise doivent savoir
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