Faits clés
- Les pertes de trading peuvent être compensées bénéfices totaux de la même période comptable d'abord.
- Les pertes peuvent être reporté sur 12 mois (ou 3 ans pour les pertes terminales).
- À compter d'avril 2017, les pertes reportées peuvent être compensées bénéfices totaux (et pas seulement les revenus commerciaux), sous réserve d'une allocation de déductions de 5 millions de livres sterling.
- Secours collectif permet de céder les pertes à d'autres sociétés du groupe au cours de la même période.
- L'entreprise doit faire un réclamer utiliser les pertes — elles ne sont pas appliquées automatiquement.
Imputation des pertes aux bénéfices de la période en cours
Une entreprise qui subit une perte d'exploitation au cours d'un exercice comptable peut imputer cette perte sur ses bénéfices. bénéfices totaux de la même périodeLes bénéfices totaux comprennent les revenus d'autres activités commerciales, les revenus de placements, les revenus fonciers et les gains imposables.[1]
Points clés :
- L'affirmation est Tout ou rien — vous ne pouvez pas limiter la compensation pour préserver d'autres allégements (tels que l'équivalent de l'abattement personnel pour les entreprises ou les dons de bienfaisance).
- La réclamation doit être faite dans un délai de deux ans de la fin de la période comptable déficitaire
- Toute perte restante après la compensation de la période en cours peut être reportée en arrière ou en avant.
Note: La compensation de la période en cours est une condition préalable au report en arrière. Vous devez d'abord imputer la perte aux bénéfices de la période en cours avant de reporter le solde sur une période antérieure.[1]
Reporter les pertes
Après imputation des pertes aux bénéfices de la période en cours, toute perte restante peut être reporté aux 12 mois précédents et à imputer sur les bénéfices totaux de la période précédente.[1]
| Type de transport | Période | Condition |
|---|---|---|
| report standard | 12 mois avant la période déficitaire | La perte doit d'abord être imputée aux bénéfices de la période en cours. |
| Allègement des pertes terminales | 3 ans avant la clôture de l'exercice comptable final | L'entreprise doit cesser son activité ; les pertes des 12 derniers mois sont admissibles. |
L'allègement fiscal pour pertes terminales est particulièrement avantageux lorsqu'une entreprise cesse ses activités et enregistre d'importantes pertes en fin de période. Le report en arrière sur trois ans permet de récupérer l'impôt sur les sociétés payé au cours d'exercices antérieurs profitables.
Report des pertes
Les pertes de trading qui ne sont pas compensées au cours de la période actuelle ou reportées en arrière peuvent être reporté indéfiniment.[2]
Pour les pertes survenues à compter du 1er avril 2017, les règles de report ont été réformées :
- Les pertes reportées peuvent être compensées bénéfices totaux, et pas seulement les bénéfices du même commerce
- UN allocation de déductions de 5 millions de livres sterling Cette règle s'applique chaque année : les 5 premiers millions de livres sterling de bénéfices totaux peuvent être intégralement couverts par les pertes reportées.
- Au-delà de 5 millions de livres sterling, seulement 50 % des bénéfices restants peuvent être compensées par les pertes reportées
- L'allocation de 5 millions de livres sterling est partagée au sein du groupe (pour les groupes de sociétés).
Exemple: Une entreprise réalise 8 millions de livres sterling de bénéfices et affiche 10 millions de livres sterling de pertes reportées. Les 5 premiers millions de livres sterling sont intégralement déductibles. Sur les 3 millions restants, seuls 50 % (1,5 million de livres sterling) peuvent être déductibles. La déduction totale s'élève à 6,5 millions de livres sterling. L'entreprise paie l'impôt sur les sociétés sur 1,5 million de livres sterling. Les 3,5 millions de livres sterling de pertes non utilisées sont reportées à l'exercice suivant.
Secours collectif
Lorsqu'une société fait partie d'un groupe à 75 % (la société mère détient au moins 75 % du capital social ordinaire de la filiale, directement ou indirectement), les pertes de trading peuvent être s'est rendu à une autre société du groupe. La société créancière impute la perte cédée à ses propres bénéfices totaux de la période correspondante.[3]
- Aide collective pour la période actuelle — les pertes d'une société transférées à une autre pour la même période comptable
- Allègement collectif pour les pertes reportées — à compter d’avril 2017, les pertes reportées peuvent également être cédées au sein du groupe (sous réserve de l’abattement de déduction de 5 millions de livres sterling).
- secours du consortium — disponible lorsqu'une entreprise appartient à un consortium (chaque membre détient au moins 5 %, mais aucun membre ne détient 75 %)
L'entreprise cédante et l'entreprise demanderesse doivent toutes deux soumettre des demandes et des avis correspondants.
Considérations pratiques
L'allègement des pertes n'est pas automatique. Les entreprises doivent en faire la demande, et le choix de l'utilisation de ces pertes peut avoir un impact significatif sur leur trésorerie et leurs futures obligations fiscales.[2] Des réclamations sont formulées concernant le CT600 — Logiciel d'impôt sur les sociétés GoFile y compris les boîtes de compensation des pertes.
- limites de temps — Les demandes de remboursement au titre de la période en cours et les reports en arrière doivent être présentés dans les deux ans suivant la fin de la période déficitaire.
- Anti-évitement — l’indemnisation des pertes peut être limitée lorsqu’un changement de propriétaire est combiné à un changement majeur dans la nature ou la conduite des activités commerciales de la société (art. 673 CTA 2010).
- Ordre de compensation — tenez compte de l'interaction avec d'autres allégements tels que les déductions pour amortissement, les crédits d'impôt pour la recherche et le développement et le régime fiscal des brevets afin d'optimiser la situation fiscale globale.
- Modification des déclarations — Les demandes de report en arrière des pertes peuvent nécessiter une modification du formulaire CT600 pour la période antérieure.
pertes en capital sont différentes des pertes en capital. Les pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains en capital ; elles ne peuvent pas réduire les bénéfices de trading. Consultez notre article sur Gains imposables pour les entreprises.
Foire aux questions
Comment une entreprise peut-elle utiliser ses pertes d'exploitation pour le calcul de l'impôt sur les sociétés ?
Les pertes d'exploitation peuvent être imputées sur les bénéfices totaux de la même période, reportées en arrière sur 12 mois (ou 3 ans pour les pertes terminales), reportées indéfiniment sur les bénéfices totaux ou cédées aux sociétés du groupe via l'exonération de groupe.
Jusqu'à quelle période rétroactivez-vous les pertes d'impôt sur les sociétés ?
Les pertes d'exploitation courantes peuvent être reportées sur les 12 derniers mois. Les pertes finales (survenant au cours des 12 derniers mois d'activité de l'entreprise) peuvent être reportées sur les 3 derniers mois. La demande doit être présentée dans les deux ans suivant la fin de la période déficitaire.
Quel est le montant de la déduction de 5 millions de livres sterling pour les pertes reportées ?
À compter d'avril 2017, les pertes reportées peuvent couvrir intégralement les 5 premiers millions de livres sterling de bénéfices totaux. Au-delà de ce seuil, seuls 50 % des bénéfices restants peuvent être déduits par les pertes reportées. Cette déduction est partagée au sein du groupe.
Les pertes de trading sont-elles appliquées automatiquement ?
Non. L'entreprise doit en faire la demande pour pouvoir imputer ses pertes ; celles-ci ne sont pas appliquées automatiquement par HMRC . Les demandes d'imputation des pertes de la période en cours et des pertes reportées en arrière doivent être effectuées dans les deux ans suivant la fin de la période déficitaire.
Pour en savoir plus
- Secours collectif — Guide détaillé sur l'abandon des pertes au sein des groupes
- Relief marginal — comment les pertes peuvent affecter votre position de taux marginal
- Explication des bénéfices imposables — comment les bénéfices sont calculés avant l'indemnisation des pertes
- Remboursements d'impôt sur les sociétés — réclamer le CT lorsqu'on reporte les pertes
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