Faits clés
- Une entreprise non britannique avec une établissement permanent au Royaume-Uni (PE) est redevable de l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices de l'établissement principal.
- Depuis avril 2020, les entreprises non britanniques qui reçoivent revenus fonciers au Royaume-Uni payer l'impôt sur les sociétés (anciennement l'impôt sur le revenu).
- Les entreprises non britanniques doivent s'inscrire à l'impôt sur les sociétés dans un délai de 3 mois de devenir responsable.
- conventions de double imposition peut accorder un allègement ou une exemption de certains revenus en matière d'impôt britannique.
- Le choix entre fonctionner comme un succursale ou filiale a des implications fiscales importantes.
Quand les entreprises non britanniques paient-elles l'impôt sur les sociétés ?
Une société constituée hors du Royaume-Uni n'est généralement redevable de l'impôt sur les sociétés britannique que si elle possède un présence imposable au Royaume-Uni. Les principales situations sont les suivantes :[1]
- établissement permanent au Royaume-Uni — la société exerce une activité commerciale au Royaume-Uni par l'intermédiaire d'un établissement stable (bureau, usine, succursale, etc.).
- revenus fonciers au Royaume-Uni — Depuis le 6 avril 2020, les sociétés non britanniques percevant des revenus locatifs au Royaume-Uni sont soumises à l'impôt sur les sociétés au lieu de l'impôt sur le revenu.
- commerce en provenance du Royaume-Uni — même sans établissement stable, certains revenus commerciaux de source britannique peuvent être imposables (sous réserve des dispositions conventionnelles).
- Gestion et contrôle centralisés — si une société non britannique est en réalité gérée et contrôlée depuis le Royaume-Uni, HMRC peut la considérer comme résidente britannique et imposer ses bénéfices mondiaux
Établissement stable (ES)
La notion d'établissement stable est essentielle à la fiscalité des sociétés non britanniques. Un établissement stable existe généralement lorsque la société dispose de :[4]
| Type d'EPI | Exemples |
|---|---|
| Établissement fixe | Bureau, succursale, usine, atelier, entrepôt, chantier (si la durée est supérieure à 12 mois) |
| Agent dépendant | Une personne au Royaume-Uni qui exerce habituellement le pouvoir de conclure des contrats au nom de l'entreprise |
Si un établissement stable existe, la société non britannique est redevable de l'impôt sur les sociétés sur le montant de l'actif. bénéfices attribuables à l'EPE — et non sur les bénéfices mondiaux de l'entreprise. Les bénéfices sont calculés comme si la société de capital-investissement était une entité distincte, indépendante du reste de l'entreprise.[1]
Protection des traités : Le Royaume-Uni a conclu des conventions de double imposition avec plus de 130 pays. Nombre de ces conventions restreignent la définition d'établissement stable (par exemple, en exigeant un seuil d'activité plus élevé que celui prévu par la législation britannique). Il est donc impératif de toujours consulter la convention applicable avant de conclure à l'existence d'un établissement stable.[1]
Revenus fonciers au Royaume-Uni
Depuis 6 avril 2020Les sociétés non britanniques qui perçoivent des revenus provenant de biens immobiliers situés au Royaume-Uni sont soumises à une taxe. Impôt sur les sociétés sur ce revenu, plutôt que sur l'impôt sur le revenu dans le cadre du régime des propriétaires non-résidents.[3]
Points clés :
- L'entreprise non britannique doit s'inscrire à l'impôt sur les sociétés avec HMRC
- L'impôt sur les sociétés est calculé au taux de… tarifs standard (Taux principal de 25 % / Taux de petits bénéfices de 19 %)
- L'entreprise doit déposer une Retour CT600 pour chaque période comptable
- Les plus-values réalisées sur les cessions de biens immobiliers au Royaume-Uni par des sociétés non britanniques sont également soumises au régime de l'impôt sur les sociétés.
Exigences d'inscription
Une société non britannique qui devient assujettie à l'impôt sur les sociétés britannique doit s'inscrire dans les 3 mois de la date à laquelle elle entre pour la première fois dans le champ d'application de la charge.[2]
L'inscription se fait en ligne via le service d'inscription à l'impôt sur les sociétés du HMRC . L'entreprise aura besoin de :
- Informations relatives à l'entreprise (nom, pays d'immatriculation, adresse enregistrée)
- La date à laquelle elle a commencé à exercer des activités commerciales au Royaume-Uni ou à percevoir des revenus britanniques
- La date de fin de période comptable qu'elle prévoit d'utiliser
- Une adresse de correspondance au Royaume-Uni
Le défaut d'enregistrement dans les délais impartis peut entraîner des pénalités. Une fois enregistrée, l'entreprise dépose un formulaire CT600 pour chaque exercice comptable, ce qui peut être fait en ligne avec un logiciel reconnu HMRC.
Succursale vs filiale
Une entreprise étrangère souhaitant entrer sur le marché britannique doit décider si elle opérera par le biais d'un succursale britannique (PE) ou mettre en place un filiale britannique (une société distincte constituée au Royaume-Uni). Les implications fiscales diffèrent considérablement :[1]
| Fonctionnalité | Succursale britannique (PE) | Filiale britannique |
|---|---|---|
| Entité juridique | Une partie de la société étrangère | Société britannique distincte |
| Taxé sur | Bénéfices attribuables à l'EPE | Bénéfices mondiaux (en tant que société résidente du Royaume-Uni) |
| Pertes | Peut être utilisé dans la société étrangère (sous réserve de la législation en vigueur dans le pays d'origine). | Rester dans la filiale britannique ; possibilité d’allégement fiscal au sein du groupe avec d’autres sociétés britanniques |
| Extraction de profits | Aucune retenue à la source sur les transferts de fonds des succursales | Les dividendes versés à la société mère étrangère peuvent être soumis à une retenue à la source (sous réserve des conventions fiscales). |
| prix de transfert | S'applique entre le siège social et l'établissement stable. | S'applique entre la filiale et la société mère étrangère |
| Obligations de déclaration | Retour sur investissement CT600 pour les bénéfices de la succursale | Conformité totale de l'entreprise au Royaume-Uni (CT600, comptes de Companies House, etc.) |
Conseil: Le choix entre succursale et filiale dépend des circonstances particulières, notamment de la réglementation fiscale du pays d'origine, des conventions fiscales et des facteurs commerciaux. Il est conseillé de consulter un professionnel avant de s'engager dans une structure juridique.
Foire aux questions
Les entreprises non britanniques paient-elles l'impôt sur les sociétés ?
Une société non britannique est soumise à l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni si elle exerce son activité par l'intermédiaire d'un établissement stable au Royaume-Uni, perçoit des revenus immobiliers britanniques ou est gérée et contrôlée de manière centralisée depuis le Royaume-Uni.
Qu’est-ce qu’un établissement stable aux fins de l’impôt sur les sociétés ?
Un établissement stable est un lieu d'activité fixe au Royaume-Uni (bureau, succursale, usine, etc.) ou un agent dépendant qui conclut habituellement des contrats pour le compte de la société. La société non britannique est imposée sur les bénéfices attribuables à cet établissement stable.
Combien de temps une société non britannique a-t-elle pour s'enregistrer à l'impôt sur les sociétés ?
Une société non britannique doit s'enregistrer à l'impôt sur les sociétés dans les 3 mois suivant la date à laquelle elle devient assujettie pour la première fois — par exemple, lorsqu'elle commence à exercer une activité commerciale par l'intermédiaire d'un établissement stable au Royaume-Uni ou lorsqu'elle perçoit pour la première fois des revenus immobiliers au Royaume-Uni.
Une entreprise étrangère doit-elle opter pour une succursale ou une filiale au Royaume-Uni ?
Une succursale britannique (établissement stable) est imposée uniquement sur les bénéfices qui lui sont attribuables, tandis qu'une filiale britannique est une entité juridique distincte imposée sur ses bénéfices mondiaux. Le choix dépend de la réglementation fiscale du pays d'origine, des conventions fiscales et des facteurs commerciaux.
Pour en savoir plus
- Inscription à l'impôt sur les sociétés — le processus d'enregistrement pour toutes les entreprises
- prix de transfert — des prix de pleine concurrence pour les transactions entre parties liées
- Revenus non liés aux activités commerciales — règles relatives aux revenus fonciers et aux revenus de placement
- Déclaration de revenus CT600 — obligations de déclaration pour toutes les entreprises relevant de la charge du CT
- Délais de paiement — lorsque l'impôt sur les sociétés doit être payé
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