Qui paie l'impôt sur les sociétés ?

Sociétés à responsabilité limitée du Royaume-Uni

Toute société constituée au Royaume-Uni est automatiquement Résident du Royaume-Uni aux fins de l'impôt sur les sociétés, elle doit payer cet impôt sur ses bénéfices mondiaux.^[1] Cela comprend :

• sociétés à responsabilité limitée (Ltd) — de loin le type le plus courant
• sociétés anonymes (PLC)
• Sociétés à responsabilité limitée par garantie (souvent utilisé par les organismes de bienfaisance et les associations à but non lucratif)
• Entreprises d'intérêt communautaire (CIC) — entreprises sociales qui paient l'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices commerciaux^[3]
• Sociétés en commandite simple ( LLPs ) — généralement « transparentes » sur le plan fiscal (les associés paient l'impôt sur le revenu), mais une LLP peut être traitée comme une société dans certaines circonstances.

Entreprises étrangères présentes au Royaume-Uni

Une société constituée à l'étranger ne paie pas automatiquement l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni. Cependant, elle volonté être responsable si :^[2]

• Il a un établissement permanent au Royaume-Uni (par exemple, une succursale, un bureau, une usine ou un atelier)
• C'est géré et contrôlé de manière centralisée du Royaume-Uni (ce qui la rend résidente du Royaume-Uni quel que soit son lieu d'incorporation)

Un établissement stable désigne généralement un lieu d'affaires fixe par lequel une entreprise exerce son activité. Le simple fait de posséder un compte bancaire au Royaume-Uni, un agent ou une clientèle ne suffit généralement pas.

Clubs, associations et sociétés

Les associations non constituées en société — telles que les clubs sportifs, les clubs sociaux et les associations professionnelles — sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur :^[2]

• bénéfices de trading (par exemple, les ventes au bar, les recettes de billetterie d'événements)
• Revenus de placement (par exemple, les intérêts bancaires, les revenus locatifs d'un bien immobilier)
• Gains imposables (par exemple, la vente d'un bien comme un club-house)

Les cotisations et les dons des membres sont généralement pas imposable, à condition que le club soit véritablement mutualiste (c'est-à-dire que les membres effectuent des transactions entre eux).

Qui ne paie PAS d'impôt sur les sociétés ?

Voici ce qui suit : pas assujetti à l'impôt sur les sociétés :

Cette distinction est importante car les taux d'imposition, les allégements fiscaux, les obligations déclaratives et les échéances sont totalement différents pour l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu. Choisir la mauvaise structure peut entraîner un surpaiement d'impôts.

Comment s'inscrire

Lors de la création d'une société auprès de Companies House, HMRC en est automatiquement informée. Toutefois, si la société devient actif (dès que vous commencez à exercer une activité commerciale, que vous percevez des revenus ou que vous achetez/vendez des actifs), vous devez vous inscrire à l'impôt sur les sociétés dans un délai déterminé. 3 mois de démarrer une activité commerciale.^[1]

L’inscription peut se faire en ligne via les services du HMRC ou en remplissant le formulaire CT41G. HMRC délivrera ensuite un Numéro d'identification fiscale unique (UTR) pour l'entreprise. Une fois immatriculée, l'entreprise déclare ses bénéfices chaque année sur un formulaire CT600, qui peut être soumis en ligne à HMRC.

Pour en savoir plus

• Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés ? — un aperçu de la taxe et des taux actuels
• Inscription à l'impôt sur les sociétés — Guide d'inscription étape par étape
• Fermer les entreprises — des règles spéciales pour les entreprises contrôlées par un petit nombre de personnes
• Création d'entreprise et fiscalité — Que faire après la constitution en société