Faits clés
- Les dépenses non admissibles sont des coûts inclus dans vos comptes qui sont pas déductible de l'impôt sur les sociétés.
- Ils doivent être rajouté dans le calcul de l'impôt pour déterminer le bénéfice imposable.
- Les réintégrations les plus courantes sont l'amortissement, les frais de représentation des clients, les amendes et les dépenses en capital.
- Certains articles sont expressément interdits par la loi ; d’autres ne satisfont pas au critère de l’« exclusivité ».
Quelles dépenses ne peuvent pas être déduites de l'impôt sur les sociétés ?
Lors de l'établissement des comptes statutaires de votre entreprise, le compte de résultat inclura toutes les dépenses, qu'elles soient déductibles fiscalement ou non. calcul de l'impôt Il ajuste ensuite ce bénéfice comptable en réintégrant les coûts que la législation fiscale n'autorise pas en déduction.[1] Logiciel de classement CT600 applique ces ajouts dans le cadre du calcul.
Ces frais non déductibles se répartissent en deux grandes catégories :
- Interdit expressément — les éléments que la législation interdit expressément (par exemple, les divertissements d'affaires)
- Échoue au test — les articles qui ne répondent pas à l’exigence « exclusivement et entièrement destinés à des fins commerciales »
Dépenses courantes non admissibles
Le tableau ci-dessous répertorie les réintégrations les plus fréquemment rencontrées dans le calcul de l'impôt sur les sociétés :
| Frais | Pourquoi c'est interdit | Traitement fiscal |
|---|---|---|
| Dépréciation et amortissement | Estimations comptables non comptabilisées fiscalement | Réintégrer ; demander plutôt des déductions pour amortissement[4] |
| Divertissement des clients | Interdit expressément par la législation | Toujours rajouter, sans exception.[2] |
| Amendes et sanctions | Résultant d'infractions à la loi (contraventions de stationnement, amendes HMRC , amendes judiciaires) | Rajouter intégralement[1] |
| dons politiques | Interdit expressément; ne constitue pas une dépense commerciale | Rajouter intégralement |
| dépenses en capital | Acquisition ou amélioration d'actifs à long terme | Réintégrer ; demander des déductions pour amortissement ou des allocations de la SBA[4] |
| Dispositions générales | Pas assez précis pour les impôts — seules certaines créances irrécouvrables sont admissibles | Réintégrer ; déduire uniquement lorsque les dettes sont spécifiquement identifiées et radiées. |
| Dons à des organismes non admissibles | Seuls les dons effectués dans le cadre du dispositif Gift Aid à des organismes de bienfaisance enregistrés sont déductibles. | Ajoutez le remboursement, sauf si le paiement a été effectué dans le cadre du Gift Aid. |
| Dépenses personnelles des administrateurs/actionnaires | Échouer au test « entièrement et exclusivement » | Rajouter; peut également déclencher une charge BIK ou s.455 |
| Frais juridiques liés aux opérations sur capitaux | Les frais juridiques liés à l'acquisition ou à la cession d'actifs sont de nature capitalistique. | Réintégrer ; peut faire partie du coût de base pour les gains imposables |
| Pertes de valeur sur les actifs non commerciaux | Sans lien avec le commerce de l'entreprise | Réintégrer ; traité selon des règles fiscales distinctes (par exemple, les relations de prêt) |
Divertissement d'affaires en détail
Les frais de représentation d'affaires figurent parmi les dépenses non déductibles les plus clairement identifiées. Ils englobent toute forme d'accueil offert aux invités. clients, fournisseurs ou autres contacts professionnels.[2]
Cela comprend :
- Repas au restaurant avec les clients
- Billets pour des événements sportifs, des pièces de théâtre ou des concerts
- journées d'accueil d'entreprise
- Cadeaux aux clients (sauf les petits articles de marque d'une valeur inférieure à 50 £ par personne et par an qui ne sont ni des aliments, ni des boissons, ni du tabac)
Les activités de divertissement du personnel sont différentes : Des divertissements raisonnables pour les employés (par exemple, une fête de Noël coûtant jusqu'à 150 £ par personne) sont admissible pour l'impôt sur les sociétés, à condition qu'il s'agisse véritablement d'un événement destiné au personnel et non d'un événement déguisé pour les clients.[2]
Amortissement et dépenses en capital
L'amortissement comptable est toujours Ces montants sont réintégrés car il s'agit d'estimations subjectives. La législation fiscale les remplace par des amortissements, calculés selon des taux et des règles prédéfinis.[4]
Voici quelques exemples courants de dépenses d'investissement qui doivent être réintégrées :
- Achat d'installations, de machines et d'équipements
- Matériel informatique et serveurs
- Véhicules
- Améliorations apportées aux actifs existants (à ne pas confondre avec les réparations)
- Coûts d'acquisition d'actifs incorporels (goodwill, brevets, marques de commerce)
Souviens-toi: Bien que ces coûts soient réintégrés dans les dépenses, un allègement est généralement disponible par le biais de déductions pour amortissement, Allocation pour structures et bâtiments, ou le régime des immobilisations incorporelles.
Zones grises et dépenses à double usage
Certaines dépenses comportent à la fois un volet professionnel et un volet personnel. Lorsque ces deux volets peuvent se côtoyer, identifié séparémentHMRC peut accepter une répartition, mais seule la part imputable à l’entreprise est déductible.[3]
Exemples :
- factures de téléphone portable Les appels professionnels sont autorisés ; les appels personnels ne le sont pas.
- Coûts d'utilisation du logement — une part commerciale raisonnable peut être réclamée
- Voyager avec une touche personnelle — si un voyage d'affaires est prolongé pour des vacances, seuls les frais des jours ouvrables sont déductibles.
Là où un coût est inséparablement Si le costume est mixte (par exemple, un costume porté à la fois pour des réunions professionnelles et des occasions personnelles), la totalité du coût n'est pas admissible.
Foire aux questions
Quelles sont les dépenses non déductibles les plus courantes pour l'impôt sur les sociétés ?
Les éléments les plus fréquemment réintégrés sont l'amortissement, les frais de représentation des clients, les amendes et pénalités, les dons politiques et les dépenses en capital. Ils doivent tous être pris en compte dans le calcul de l'impôt.
Les frais de réception des clients sont-ils déductibles de l'impôt sur les sociétés ?
Non. Les réceptions d'affaires organisées pour les clients, les fournisseurs et les consommateurs sont formellement interdites par la loi et doivent systématiquement être réintégrées dans le budget. En revanche, les réceptions du personnel (par exemple, une fête de Noël jusqu'à 150 £ par personne) sont autorisées.
Pourquoi l'amortissement est-il réintégré dans le calcul de l'impôt sur les sociétés ?
L'amortissement est une estimation comptable et n'est pas pris en compte à des fins fiscales. Il est toujours réintégré et l'entreprise demande des déductions pour amortissement en utilisant les taux prescrits par HMRC .
Puis-je déduire une amende de mon impôt sur les sociétés ?
Non. Les amendes et pénalités résultant d'une infraction à la loi — y compris les contraventions de stationnement, les pénalités HMRC et les amendes judiciaires — ne sont pas déductibles et doivent être intégralement réintégrées.
Pour en savoir plus
- Dépenses professionnelles admissibles — la liste complète des frais déductibles pour les entreprises
- Explication des bénéfices imposables — comment les réintégrations s'intègrent au calcul global de l'impôt
- Aperçu des déductions pour amortissement — comment demander un allègement fiscal sur les dépenses en capital
- Avantages en nature pour les administrateurs — lorsque des dépenses personnelles entraînent une charge BIK
- Déclaration de revenus CT600 — où les dépenses non déductibles sont prises en compte dans le remboursement
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Sources
- Manuel des revenus d'entreprise : BIM37000 – Déductions spécifiques : aperçu — HMRC
- Manuel des revenus d'entreprise : BIM45000 – Déductions spécifiques : frais de représentation et cadeaux — HMRC
- Impôt sur les sociétés : bénéfices et pertes d'exploitation — GOV.UK
- Demander des déductions pour amortissement — GOV.UK