What is the difference between accounting profit and taxable profit?

Accounting profit is prepared under GAAP (e.g. FRS 102). Taxable profit is the adjusted figure after adding back disallowable expenses (like depreciation and entertaining) and deducting capital allowances and other reliefs.

Why is depreciation added back in a Corporation Tax computation?

Depreciation is an accounting estimate, not a tax-allowable deduction. Instead, HMRC provides capital allowances (AIA, full expensing, WDA) as the approved mechanism for relieving capital expenditure.

What expenses are not allowable for Corporation Tax?

Common disallowable expenses include client entertaining, depreciation and amortisation, fines and penalties, political donations, capital expenditure, and general provisions for bad debts.

How do capital allowances affect taxable profit?

Capital allowances are deducted in the tax computation to replace the depreciation charge added back. The amount may be higher or lower than accounting depreciation, depending on the allowance claimed (e.g. 100% AIA vs 18% WDA).

Explication des bénéfices imposables

Faits clés

Le bénéfice imposable part de votre bénéfice comptable et est ajusté à des fins fiscales.
Les dépenses non admissibles (par exemple, les frais de réception, l'amortissement) doivent être rajouté.
Les déductions pour amortissement remplacent l'amortissement comptable dans le calcul de l'impôt.
D'autres allégements, tels que les pertes commerciales et le crédit d'impôt pour la recherche et le développement, sont déduits pour obtenir le montant imposable final.

Comment sont calculés les bénéfices imposables

Le bénéfice imposable d'une entreprise n'est pas identique à son bénéfice comptable. Le chiffre figurant dans votre compte de résultat (ou état des résultats) doit être ajusté se conformer à la législation fiscale avant que l'impôt sur les sociétés puisse être calculé.^[1]

Les comptes sont établis conformément aux principes comptables généralement admis (PCGA) — généralement FRS 102 ou FRS 105 pour les entreprises britanniques. La législation fiscale exige ensuite que certains éléments soient réintégrés et d'autres déduits, ce qui donne un chiffre appelé bénéfice de trading ajusté (ou bénéfice imposable).

Le processus d'ajustement fiscal

Le passage du bénéfice comptable au bénéfice imposable suit une séquence logique. Le tableau ci-dessous récapitule chaque étape :^[2]

Étape	Ajustement	Exemple
1. Commencez par le bénéfice net	Calculez le bénéfice (ou la perte) net(te) selon les comptes de l'entreprise.	bénéfice net de 120 000 £
2. Réintégrer les dépenses non admissibles	Réintégrez les dépenses non déductibles d'impôt (divertissements, amortissement, amendes, etc.).	+ 15 000 £ d'amortissement + 3 000 £ de frais de divertissement
3. Déduire les revenus non imposables	Supprimer les revenus non imposables en tant que revenus d'activité commerciale (par exemple, les dividendes reçus, les plus-values).	− 5 000 £ de dividendes perçus
4. Déduire les amortissements	Déduire les amortissements au lieu de l'amortissement comptable	− AIA a réclamé 20 000 £
5. Déduire les autres allégements	Déduire les allégements fiscaux disponibles (pertes commerciales reportées, R&D, etc.).	− Pertes de 10 000 £ avant
6. Bénéfice imposable	Le chiffre obtenu correspond au bénéfice imposable de l'entreprise pour l'exercice comptable.	= 103 000 £ de bénéfice imposable

Conseil: Conservez un récipient séparé calcul de l'impôt Un document de travail accompagne vos comptes statutaires. Cela simplifie le suivi de chaque ajustement et facilite votre travail. Dépôt CT600.

Ajouts courants

Les ajustements les plus fréquents consistent à réintégrer des dépenses que les comptes incluent mais que la législation fiscale n'autorise pas :^[4]

Dépréciation et amortissement — remplacés par des amortissements
Divertissement des clients — jamais déductible de l'impôt sur les sociétés
Amendes et sanctions — non admissible (par exemple, amendes de stationnement, pénalités HMRC )
dons politiques — non déductible en aucune circonstance
dépenses en capital — demandez plutôt des déductions pour amortissement
Dispositions générales — seules certaines créances irrécouvrables sont admissibles

Comment les déductions pour amortissement s'intègrent

Étant donné que l'amortissement est réintégré, les entreprises ont besoin d'un mécanisme approuvé par le fisc pour obtenir un allègement fiscal sur leurs dépenses d'investissement. C'est là que… déductions pour amortissement Entrez.^[3]

Les déductions pour amortissement sont déduites du calcul de l'impôt en remplacement de la charge d'amortissement. Leur montant peut être supérieur, inférieur ou égal à l'amortissement comptable, selon le type d'actif et la déduction demandée (amortissement accéléré, déduction intégrale, amortissement dégressif, etc.).

Exemple: Une entreprise achète une machine pour 50 000 £. L’amortissement comptable s’élève à 10 000 £ par an. Pour le calcul des impôts, l’entreprise déclare 100% AIA La première année, 50 000 £ sont déduits du bénéfice imposable, tandis que seulement 10 000 £ d'amortissement sont réintégrés. Il en résulte une déduction supplémentaire de 40 000 £ la première année.

Autres déductions et allégements

Après avoir réintégré les éléments non déductibles et remplacé l'amortissement par des déductions pour investissement, les entreprises peuvent également déduire :

pertes liées aux transactions reportés des périodes précédentes (sous réserve de la restriction de 50 % pour les pertes reportées après le 1er avril 2017 sur les bénéfices supérieurs à 5 millions de livres sterling)
Déductions majorées pour la R&D dans le cadre du programme de R&D fusionné
Boîte à brevets déductions réduisant le taux effectif sur les bénéfices liés aux brevets
Secours collectif — pertes cédées d'autres sociétés du groupe
Frais de gestion pour les sociétés d'investissement

Foire aux questions

Quelle est la différence entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable ?

Le bénéfice comptable est établi conformément aux PCGR (par exemple, la norme FRS 102). Le bénéfice imposable correspond au chiffre ajusté après réintégration des charges non déductibles (telles que l'amortissement et les frais de représentation) et déduction des amortissements et autres allégements fiscaux.

Pourquoi l'amortissement est-il réintégré dans le calcul de l'impôt sur les sociétés ?

L'amortissement est une estimation comptable et non une déduction fiscale. L'administration fiscale HMRC propose en revanche des déductions pour investissement (AIA, déduction intégrale des dépenses, WDA) comme mécanisme agréé pour alléger les dépenses d'investissement.

Quelles sont les dépenses non déductibles de l'impôt sur les sociétés ?

Les dépenses non admissibles courantes comprennent les frais de représentation des clients, les amortissements, les amendes et pénalités, les dons politiques, les dépenses en capital et les provisions générales pour créances douteuses.

Quel est l'impact des déductions pour amortissement sur le bénéfice imposable ?

Les déductions pour amortissement sont déduites du calcul de l'impôt afin de remplacer la charge d'amortissement réintégrée. Leur montant peut être supérieur ou inférieur à l'amortissement comptable, selon le type de déduction demandée (par exemple, 100 % pour l'amortissement initial contre 18 % pour l'amortissement dégressif).

Pour en savoir plus

Dépenses professionnelles admissibles — la liste complète des frais déductibles pour les entreprises
Dépenses non admissibles — chaque élément que vous devez réintégrer dans le calcul de l'impôt
Aperçu des déductions pour amortissement — comment les déductions pour investissement remplacent l'amortissement
Taux d'imposition des sociétés — les taux actuels appliqués à votre bénéfice imposable
Déclaration de revenus CT600 — lorsque le bénéfice imposable est déclaré au HMRC

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