Revenus non liés à l'exploitation commerciale pour les entreprises

Comment les revenus non commerciaux sont imposés différemment

Les revenus non commerciaux désignent tous les revenus qui ne proviennent pas des activités commerciales ou industrielles de l'entreprise. Ils restent soumis à l'impôt sur les sociétés, mais sont calculés et déclarés séparément des bénéfices commerciaux.^[1]

Les principales catégories de revenus non commerciaux des entreprises sont les suivantes :

• Revenus fonciers (location)
• Crédits liés aux relations de prêt hors exploitation (intérêts perçus)
• Dividendes perçus (généralement exonérés)
• Revenus divers
• Gains imposables hors transactions

Revenus fonciers

Lorsqu'une entreprise loue un bien immobilier, les revenus locatifs sont imposés comme suit : revenus fonciers aux fins de l'impôt sur les sociétés (et non en tant que revenu commercial, sauf si la société est une société de négoce immobilier).^[2]

Règles clés relatives aux revenus fonciers des sociétés :

• Les bénéfices locatifs sont calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice (revenus perçus au cours de la période, et non lors de l'encaissement).
• Les déductions autorisées comprennent les réparations, l'assurance, les frais d'agence immobilière et les intérêts d'emprunt (dans le cadre de relations de prêt).
• La « restriction des frais financiers » qui affecte les propriétaires individuels pas applicable aux entreprises — les intérêts sont entièrement déductibles
• Les déductions pour amortissement peuvent être demandées pour les installations admissibles au sein du logement.
• Les pertes foncières peuvent être reportées et imputées sur les revenus fonciers futurs, ou, dans certains cas, sur les bénéfices totaux.

Crédits liés aux intérêts et aux prêts

Tous les intérêts perçus par une société sont imposés en vertu de la loi relations de prêt régime. Si l'emprunt ou le prêt ne fait pas partie de l'activité commerciale de l'entreprise, les intérêts sont classés comme des intérêts. relation de prêt sans transaction.^[3]

Voici quelques exemples courants d'intérêts non liés à la négociation :

• Intérêts perçus sur les dépôts bancaires et les comptes d'épargne
• Intérêts sur les prêts consentis à d'autres entreprises (lorsque le prêt n'est pas l'activité principale de l'entreprise)
• Rendements des obligations d'entreprises détenues à titre d'investissements

Les crédits et débits liés aux prêts hors exploitation sont compensés. En cas de crédit net, celui-ci est ajouté au bénéfice total. En cas de débit net (déficit hors exploitation), celui-ci peut être imputé sur d'autres bénéfices de la même période, reporté en arrière sur l'exercice précédent ou reporté en avant.

Dividendes reçus

Les dividendes perçus par une société britannique d'une autre société (britannique ou étrangère) sont généralement exempter de l'impôt sur les sociétés.^[1] Cela permet d'éviter la double imposition, puisque l'entreprise payeuse a déjà été imposée sur ses bénéfices.

L'exemption s'applique à la plupart des dividendes, mais il existe des exceptions anti-abus limitées pour :

• Des dividendes qui sont, en substance, des paiements d'intérêts
• Dividendes provenant de montages visant à obtenir un avantage fiscal
• Certains dividendes provenant de sociétés étrangères situées dans des juridictions à faible imposition (les conditions d'exonération pour « petite entreprise » doivent être remplies)

Revenus divers

Les revenus qui n'entrent dans aucune autre catégorie sont imposés comme revenus diversCette rubrique fourre-tout peut inclure :

• Redevances ou droits de licence perçus (lorsqu'ils ne font pas partie de l'activité commerciale)
• Revenus de commissions provenant d'accords ponctuels
• Revenus provenant de droits ou d'autorisations accordés
• Indemnisations ou dommages-intérêts reçus (lorsqu'ils ne sont pas de nature capitale)

Les revenus divers sont déclarés séparément sur le formulaire CT600 et sont inclus dans le bénéfice imposable total de l'entreprise. Tous ces types de revenus sont regroupés lorsque vous Complétez le formulaire CT600 en ligne.

Pour en savoir plus

• Revenus commerciaux pour les entreprises — les règles relatives aux revenus est de votre commerce
• Relations de prêt — règles détaillées relatives aux intérêts perçus et versés
• Dividendes et impôt sur les sociétés — comment les dividendes versés et reçus affectent le CT
• Gains imposables pour les entreprises — gains sur la cession d'actifs non commerciaux
• Explication des bénéfices imposables — comment les revenus non liés à l'activité commerciale s'intègrent dans le total des bénéfices imposables