Faits clés
- La valeur imposable du BIK est calculée comme suit : prix catalogue × pourcentage de CO2.
- Les véhicules électriques zéro émission ont un taux d'avantage en nature de seulement 3% pour 2026/27 (contre 2 % en 2025/26).
- Le pourcentage maximal de BIK est plafonné à 37% du prix catalogue.
- Les employeurs paient NI de classe 1A à 15 % sur la valeur BIK à compter d'avril 2025.
- Une séparation redevance sur les avantages liés au carburant s'applique si l'employeur fournit le carburant privé (multiplicateur : 27 800 £ pour 2025/26).
Comment fonctionne le BIK pour voiture de société
Lorsqu'un employeur met à disposition d'un employé une voiture pour son usage privé, ce dernier est imposé sur un avantage en nature. Le montant imposable est calculé en fonction de deux facteurs : la valeur de la voiture… prix catalogue et son émissions de CO2.[1]
Valeur imposable BIK = Prix catalogue (valeur P11D) × Pourcentage de CO2 approprié
Impôt sur le revenu des employés = Valeur de l'avantage en nature × taux marginal d'imposition
La valeur P11D correspond au prix catalogue du véhicule neuf, incluant les frais de livraison, la TVA et tous les accessoires installés avant sa mise en vente. sauf les frais d'immatriculation de première année et la taxe routière (VED).
Tranches de CO2 et pourcentages de BIK (2025/26)
HMRC publie les pourcentages d'avantage en nature (BIK) en fonction des émissions de CO2 du véhicule. Plus les émissions sont faibles, plus le taux de BIK est bas.[2]
| Émissions de CO2 (g/km) | Cuisinière électrique | Taux d'avantage en nature 2026/27 |
|---|---|---|
| 0 | N / A | 3% |
| 1–50 | 130+ miles | 3% |
| 1–50 | 70 à 129 miles | 6% |
| 1–50 | 40 à 69 miles | 9% |
| 1–50 | 30 à 39 miles | 13% |
| 1–50 | <30 miles | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 60–64 | — | 18% |
| 65–69 | — | 19% |
| 70–74 | — | 20% |
| 75–79 | — | 20% |
| 80–84 | — | 21% |
| 85–89 | — | 22% |
| 90–94 | — | 23% |
| 95–99 | — | 24% |
| 100–104 | — | 25% |
| 105–109 | — | 26% |
| 110–114 | — | 27% |
| 115–119 | — | 28% |
| 120–124 | — | 29% |
| 125–129 | — | 30% |
| 130–134 | — | 31% |
| 135–139 | — | 32% |
| 140–144 | — | 33% |
| 145–149 | — | 34% |
| 150–154 | — | 35% |
| 155–159 | — | 36% |
| 160+ | — | 37% |
Les voitures diesel qui ne respectent pas la norme RDE2 (Real Driving Emissions Step 2) ont une supplément de 4 % ajouté au pourcentage BIK, jusqu'à un maximum de 37 %.
Exemple résolu
Un employeur fournit une voiture à essence dont le prix catalogue est de 40 000 £ et dont les émissions de CO2 sont de 120 g/km :[1]
- Prix catalogue : 40 000 £
- Taux BIK (120–124 g/km) : 29 %
- Avantage imposable : 40 000 £ × 29 % = £11,600
- Impôt pour un contribuable imposé à 20 % : 11 600 £ × 20 % = 2 320 £ par an
- Impôt pour un contribuable imposé à 40 % : 11 600 £ × 40 % = 4 640 £ par an
- Cotisations patronales de classe 1A NI : 11 600 £ × 15 % = 1 740 £ par an
Comparez cela avec une voiture entièrement électrique au même prix catalogue :
- Taux d'avantage en nature : 3 %
- Avantage imposable : 40 000 £ × 3 % = £1,200
- Impôt pour les contribuables à 20 % : 240 £ par an
- Impôt pour les contribuables à 40 % : 320 £ par an
Déclaration P11D et cotisations d'assurance nationale de classe 1A
Les employeurs doivent déclarer les avantages liés à la voiture de fonction sur le formulaire P11D (ou par le biais de la paie) et payer les cotisations d'assurance nationale de classe 1A. 15% sur la valeur imposable.[3]
- Date limite de dépôt du formulaire P11D : le 6 juillet suivant la fin de l'année fiscale
- Date limite de paiement des cotisations de classe 1A NI : 22 juillet (19 juillet par chèque)
- Les employeurs doivent également remettre aux employés une copie de leur formulaire P11D avant le 6 juillet.
- Les modifications apportées aux véhicules de fonction doivent être signalées en temps réel en cas d'utilisation du système de paie.
Charge d'avantage en carburant
Si l'employeur fournit du carburant pour un usage privé dans une voiture de société, un compte séparé redevance sur les avantages liés au carburant s'applique en sus du BIK de la voiture :[1]
Avantage carburant = 27 800 £ (multiplicateur 2025/26) × pourcentage de CO2
En reprenant l'exemple de la voiture essence émettant 120 g/km ci-dessus :
- Avantage carburant : 27 800 £ × 29 % = £8,062
- Taxe additionnelle (contribuable à 20 %) : 1 612 £ par an
L'indemnité pour frais de carburant s'applique intégralement même si seule une petite quantité de carburant privé est fournie. L'employé peut éviter complètement les frais en remboursant à l'employeur tous les frais de carburant privé utilisé.
Conseil: Pour de nombreux salariés, l'indemnité forfaitaire carburant dépasse la valeur réelle du carburant personnel consommé. Il est souvent plus avantageux fiscalement pour eux de payer leur propre carburant et de ne déclarer leurs frais kilométriques qu'aux taux indicatifs de HMRC pour les déplacements professionnels.
Voitures de piscine
Une voiture de service est exempter à partir de l'avantage en nature lié à la voiture de société, mais seulement si toutes les conditions suivantes sont remplies :
- Disponible pour utilisation par plus d'un employé
- Généralement non utilisé par un seul employé à l'exclusion des autres.
- Normalement, ces personnes ne passent pas la nuit au domicile d'un employé ou à proximité.
- Toute utilisation privée est simplement accessoire à usage professionnel
HMRC applique ces conditions à la lettre. Une voiture régulièrement utilisée à domicile par une seule personne a peu de chances d'être considérée comme un véhicule partagé.
Foire aux questions
Comment est calculée la taxe sur les véhicules de société ?
L'avantage imposable correspond au prix catalogue du véhicule (valeur P11D, accessoires compris, mais hors frais d'immatriculation et taxe sur les véhicules) multiplié par le pourcentage d'émissions de CO2 applicable. Le salarié paie ensuite l'impôt sur le revenu sur ce montant à son taux marginal. Par exemple, pour un véhicule dont le prix catalogue est de 35 000 £ et dont le taux d'imposition sur les avantages en nature est de 28 %, l'avantage imposable est de 9 800 £. Un contribuable imposé à 20 % paierait donc 1 960 £ par an.
Quel est le taux d'avantage en nature (BIK) pour les voitures électriques ?
Pour l'exercice 2026/27, les véhicules électriques zéro émission bénéficient d'un taux d'avantage en nature (AVN) de seulement 3 % (contre 2 % en 2025/26). Ce taux rend les voitures de société 100 % électriques extrêmement avantageuses fiscalement par rapport à leurs équivalents essence ou diesel. Il passera à 4 % en 2027/28 et à 5 % en 2028/29.
Qu’est-ce que la taxe sur les avantages liés au carburant ?
Si un employeur fournit du carburant pour un usage privé avec un véhicule de fonction, une contribution distincte est appliquée en fonction de l'avantage lié au carburant. Cette contribution est calculée en multipliant l'avantage lié au carburant (27 800 £ pour 2025/26) par le même pourcentage d'émissions de CO₂ que celui utilisé pour l'avantage lié au véhicule. Le salarié peut éviter cette contribution en remboursant intégralement son employeur pour tout le carburant utilisé à titre privé.
Qu'est-ce qu'une voiture partagée et est-elle imposable ?
Un véhicule de service n'est pas soumis à l'avantage en nature lié aux véhicules de société s'il remplit des conditions strictes : il doit être mis à la disposition de plusieurs employés, ne pas être utilisé habituellement par un seul employé à l'exclusion des autres, ne pas être normalement stationné au domicile ou à proximité d'un employé et être utilisé uniquement pour des déplacements professionnels.
Pour en savoir plus
- Avantages en nature pour les administrateurs — Règles BIK spécifiques aux administrateurs de sociétés
- Dépenses admissibles pour le CT — ce que votre entreprise peut déduire au titre de l'impôt sur les sociétés
- Cotisations d'assurance nationale sur les avantages en nature (classe 1A) — Comment les employeurs versent-ils les cotisations sociales sur les avantages liés aux voitures de fonction ?
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