Faits clés
- Les avantages en nature (BIK) sont déclarés à HMRC sur le formulaire P11D après chaque année fiscale.
- L'employeur paie Cotisations de classe 1A à 15 % sur la valeur imposable des avantages.
- L'avantage en nature lié à l'utilisation d'un véhicule de société est calculé sur la base du prix catalogue du véhicule et émissions de CO2 (3 % pour le tout électrique en 2025/26).
- Les avantages peuvent être paie au lieu d'utiliser le formulaire P11D — l'impôt est perçu en temps réel.
- Voici quelques avantages exempter — par exemple, les cotisations patronales de retraite, les programmes d'aide à l'achat de vélos pour aller au travail et les avantages insignifiants inférieurs à 50 £.
Comment les avantages en nature sont imposés pour les administrateurs
Un avantage en nature (AVN) désigne tout avantage non monétaire accordé à un employé ou à un dirigeant en raison de son emploi. Si l'entreprise fournit un avantage autre que le salaire, il s'agit généralement d'un AVN qui doit être déclaré à l'administration fiscale HMRC .[1]
Les avantages courants comprennent :
- Voitures de fonction et carburant
- assurance médicale et dentaire privée
- Logement fourni par l'entreprise
- Prêts sans intérêt ou à faible taux d'intérêt (plus de 10 000 £)
- Abonnements et abonnements à des salles de sport payés par l'entreprise
Voitures de société
La voiture de fonction représente l'un des principaux avantages en nature. Sa valeur imposable est calculée comme suit :[3]
valeur BIK = Prix catalogue de la voiture (valeur P11D) × Pourcentage approprié (basé sur les émissions de CO2)
Le pourcentage approprié pour 2025/26 est :
| Émissions de CO2 (g/km) | Autonomie électrique (miles) | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | n/a (purement électrique) | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% (maximum) |
Exemple: Une entreprise met à disposition une voiture dont le prix catalogue est de 35 000 £ et dont les émissions de CO₂ sont de 120 g/km (taux d'imposition des avantages en nature : 30 %). L'avantage imposable s'élève à 35 000 £ × 30 % = 10 500 £. Un contribuable imposé au taux supérieur paie 10 500 £ × 40 % = 4 200 £ d'impôt. L'entreprise verse des cotisations sociales de classe 1A d'un montant de 10 500 £ × 15 % = 1 575 £.
Avantages liés au carburant
Si l'entreprise prend également en charge les frais de carburant privés (et pas seulement les frais kilométriques professionnels), un compte distinct est nécessaire. redevance sur les avantages liés au carburant s'applique. Ce calcul s'effectue à l'aide d'un multiplicateur fixe :[3]
Carburant BIK = 28 200 £ (multiplicateur 2025/26) × Pourcentage approprié (même pourcentage basé sur le CO2 que la voiture)
La contribution au titre des avantages liés au carburant ne peut être réduite par des contributions partielles ; le directeur doit soit rembourser tous Les véhicules privés peuvent prendre en charge leurs frais de carburant ou l'intégralité de la taxe. Pour les véhicules à fortes émissions, cela peut représenter un surcoût fiscal important.
Autres avantages communs
| Avantage | Valeur imposable | Notes |
|---|---|---|
| assurance maladie privée | Coût pour l'employeur (prime payée) | L'un des avantages en nature les plus courants pour les administrateurs |
| logement | Valeur annuelle (ou loyer payé par l'entreprise, si supérieur) + frais supplémentaires si le coût du bien dépasse 75 000 £ | Rares exemptions pour certains rôles |
| Prêts sans intérêt | Taux d'intérêt officiel (2,25 %) sur le solde restant dû, moins les intérêts effectivement versés | Imposable uniquement si le prêt dépasse 10 000 £ à un moment quelconque de l’année |
| Vans | 3 960 £ (2025/26) pour un usage privé ; 0 £ pour les fourgonnettes zéro émission | Tarif forfaitaire, non basé sur la valeur |
Déclaration P11D et paie
Les employeurs doivent déclarer les avantages sociaux sur le formulaire P11D, soumis à HMRC par 6 juillet à la fin de l'année fiscale. La cotisation de sécurité sociale de classe 1A est due avant le 22 juillet (19 juillet pour les paiements par chèque).[1]
Les employeurs peuvent également avantages sociauxCela signifie que la valeur imposable est ajoutée chaque mois à la rémunération du dirigeant et que l'impôt est prélevé en temps réel via le système PAYE. La gestion de la paie doit être enregistrée auprès HMRC avant le début de l'année fiscale.[1]
- La paie intégrée élimine la nécessité de remplir des formulaires P11D individuels pour les avantages sociaux versés sur la paie.
- L'employeur doit tout de même soumettre un P11D(b) déclarer une carte d'identité nationale de classe 1A
- Tous les avantages ne peuvent pas être intégrés à la paie — les prêts sans intérêt et les aides au logement sont exclus.
Avantages exemptés : Certains avantages sont totalement exonérés d'impôt et de cotisations sociales et ne nécessitent aucune déclaration. Il s'agit notamment des cotisations patronales au régime de retraite, des 6 premiers livres sterling des repas quotidiens sur le lieu de travail, des vélos mis à disposition dans le cadre du programme « vélo au travail », des avantages mineurs de 50 £ ou moins par occasion (jusqu'à 300 £ par an pour les cadres) et des examens de la vue pour les utilisateurs d'écrans de visualisation.[4]
Déduction d'impôt sur les sociétés
Le coût des avantages sociaux offerts aux administrateurs est généralement un déduction admissible Aux fins de l'impôt sur les sociétés, à condition que la dépense soit engagée exclusivement pour les besoins de l'activité commerciale. Cela comprend :[2]
- Le coût de la fourniture de cet avantage (paiements de location de voiture, primes d'assurance, etc.)
- Le Carte d'identité nationale de classe 1A l'employeur paie sur les prestations
La déduction de l'impôt sur les sociétés pour l'employeur peut compenser partiellement le coût fiscal global lié à l'octroi d'avantages aux administrateurs. Ces coûts sont déduits comme charges normales dans les comptes de l'entreprise. Calcul CT600.
Foire aux questions
Comment est calculée la taxe sur les véhicules de société pour les dirigeants ?
L'avantage imposable est calculé en multipliant le prix catalogue du véhicule (valeur P11D) par le pourcentage applicable en fonction des émissions de CO2. Les véhicules 100 % électriques bénéficient d'un taux d'avantage en nature de seulement 3 % en 2025/26.
Quels sont les frais de sécurité sociale (NIC) de l'employeur sur les avantages en nature ?
L'employeur verse des cotisations de sécurité sociale de classe 1A à hauteur de 15 % sur la valeur imposable des avantages en nature. Ces cotisations s'ajoutent à l'impôt sur le revenu que le dirigeant doit payer sur ces avantages.
Quand les avantages en nature doivent-ils être déclarés au HMRC ?
Les avantages en nature sont déclarés sur le formulaire P11D, qui doit être transmis à HMRC avant le 6 juillet suivant la fin de l'année fiscale. Les employeurs peuvent également inclure ces avantages dans leur paie, permettant ainsi la collecte de l'impôt à la source (PAYE) en temps réel.
Existe-t-il des avantages en nature non imposables ?
Oui. Les avantages exemptés comprennent les cotisations patronales à la caisse de retraite, les vélos du programme « vélo au travail », les avantages mineurs inférieurs à 50 £ par occasion (jusqu’à 300 £ par an pour les directeurs), les repas sur le lieu de travail de moins de 6 £ par jour et les examens de la vue pour les utilisateurs d’écrans de visualisation.
L'entreprise peut-elle déduire le coût des avantages sociaux de son impôt sur les sociétés ?
Oui. Les coûts liés aux avantages sociaux des administrateurs sont généralement déductibles de l'impôt sur les sociétés, à condition que ces dépenses soient exclusivement affectées aux besoins de l'activité. Cela inclut les cotisations sociales de classe 1A.
Pour en savoir plus
- Salaire vs dividendes — optimiser la rémunération totale des administrateurs-actionnaires
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