Faits clés
- La SBA fournit un 3 % en ligne droite déduction annuelle sur les coûts de construction admissibles.
- L'allocation s'applique à bâtiments et structures commerciaux — pas une propriété résidentielle.
- Les dépenses admissibles doivent concerner des contrats conclus à compter du ou après 29 octobre 2018.
- Le bâtiment doit être utilisé pour un activité qualificative (commerce, profession, vocation ou objectif non commercial spécifique).
- Un déclaration d'allocation Il faut l'obtenir et la conserver — c'est une obligation légale.
Comment la SBA offre un soutien aux propriétés commerciales
L’allocation pour les structures et les bâtiments (SBA) a été introduite dans le budget d’automne 2018 afin d’accorder aux entreprises un allègement fiscal sur les coûts de construction, de rénovation ou de transformation. bâtiments et structures commerciauxAvant la SBA, il n'y avait généralement pas d'amortissement disponible pour les bâtiments eux-mêmes (seulement pour les installations et les machines qui s'y trouvaient).[1]
La SBA fournit un déduction annuelle forfaitaire (linéaire) de 3 % sur les dépenses de construction admissibles. Sur la durée de vie admissible de la structure, 100 % du coût est finalement déduit. La déduction est demandée chaque année via le formulaire CT600 de l'entreprise. soumis en ligne à HMRC.
Quels sont les critères d'admissibilité ?
La SBA couvre les coûts suivants :[1]
- Construction d'un nouveau bâtiment ou d'une nouvelle structure commerciale
- Rénovation ou conversion d'un bâtiment commercial existant
- Coûts de démolition préparatoire à la construction sur le même site
- Frais directement liés à la construction (honoraires d'architecte, frais d'urbanisme, préparation du site)
Ce qui n'est pas admissible
- Coûts fonciers (y compris les frais d'acquisition et les droits de timbre)
- propriété résidentielle (logements, sauf s'ils sont utilisés à des fins commerciales admissibles, comme par exemple pour une maison de retraite)
- Installations et machines à l'intérieur du bâtiment (demandez plutôt des déductions pour amortissement des installations et des machines)
- Dépenses liées aux contrats conclus avant le 29 octobre 2018
La règle du 29 octobre 2018 : La SBA s'applique uniquement aux contrats de construction conclus à compter du 29 octobre 2018. Le taux était initialement de 2 % (pour les dépenses engagées entre octobre 2018 et mars 2020) et a été porté à 3% À compter d'avril 2020, le taux de 3 % s'applique désormais à toutes les demandes de remboursement de la SBA.[2]
Comment fonctionne la SBA
Contrairement aux indemnités pour installations et machines (qui utilisent une méthode d'amortissement dégressif), l'indemnité pour frais de service (SBA) est calculée sur la base d'un base linéaire:
| Détail | Règle de la SBA |
|---|---|
| taux annuel | 3 % des dépenses de construction admissibles |
| période de soulagement | 33 ans et un tiers (jusqu'à ce que 100 % du coût soit pris en charge) |
| Date de début | La plus tardive des dates suivantes : la date de première utilisation du bâtiment ou la date à laquelle il est mis en état d’utilisation admissible |
| Proratisation | Pour la première et la dernière année, l'allocation est calculée au prorata du nombre de jours d'utilisation admissible. |
Exemple: Une entreprise construit un nouvel entrepôt pour un coût de 600 000 £ (hors terrain). Sa mise en service est prévue le 1er juillet 2025. L’amortissement annuel est de 600 000 £ × 3 % = 18 000 £ par an. Au cours du premier exercice comptable (si la clôture de l’exercice est le 31 mars 2026), l’amortissement est calculé au prorata du temps : 274 jours / 365 × 18 000 £ = 13 512 £.
Déclaration d'allocation
Pour prétendre à une aide de la SBA, le demandeur doit être titulaire d'une carte d'identité valide. déclaration d'allocationIl s'agit d'une obligation légale qui doit être formulée par écrit. Elle doit comprendre :[1]
- Le nom et l'adresse de la personne qui a engagé les dépenses admissibles
- La date du début de la construction et la date de la première utilisation du bâtiment
- Le montant des dépenses admissibles
- Détails de l'emplacement du bâtiment
En cas de vente du bâtiment, le relevé d'allocation est transféré au nouveau propriétaire (ou une copie doit lui être fournie), lui permettant de continuer à réclamer la SBA sur le solde restant.
Achat d'un bâtiment existant
Lorsque vous achetez un bâtiment commercial d'occasion construit (ou rénové) après le 28 octobre 2018, vous pourriez continuer à bénéficier des aides de la SBA :
- Les dépenses admissibles initiales restent la base de l'allocation. pas le prix d'achat
- Le SBA restant est calculé sur la partie non expirée de la période de 33 ans et un tiers.
- Vous devez obtenir une attestation de remboursement auprès du vendeur.
Important: Si vous payez plus que le coût de construction initial du bâtiment, vous le faites pas Obtenez une aide supplémentaire de la SBA sur la prime. L'aide de la SBA est toujours calculée sur la base des dépenses de construction initiales admissibles.[2]
Foire aux questions
Qu’est-ce que l’allocation pour les structures et les bâtiments ?
L'allocation pour investissement de bâtiments (SBA) est une déduction annuelle linéaire de 3 % sur le coût de construction, de rénovation ou de transformation de bâtiments et d'ouvrages commerciaux. Elle a été instaurée en 2018 afin d'alléger le fardeau fiscal pour les bâtiments qui ne bénéficiaient auparavant d'aucune déduction pour investissement.
Quel est le taux de la SBA ?
Le taux actuel est de 3 % par an en déduction linéaire, ce qui signifie que le coût total est amorti sur 33 ans et 4 mois. L'amortissement est réparti au prorata du temps entre la première et la dernière année d'utilisation admissible.
Le programme SBA s'applique-t-il aux propriétés résidentielles ?
Non. La SBA ne s'applique qu'aux bâtiments et structures commerciaux. Les propriétés résidentielles ne sont pas admissibles, sauf si elles sont utilisées à des fins commerciales admissibles, comme une maison de retraite.
Qu'est-ce qu'un relevé d'allocation pour la SBA ?
L'attestation de déduction est un document légal obligatoire pour toute demande de subvention auprès de la SBA (Small Business Administration). Elle indique l'auteur des dépenses, les dates de construction, le montant et l'adresse du bâtiment. Ce document est transmis au nouvel acquéreur en cas de vente.
Pour en savoir plus
- Aperçu des déductions pour amortissement — Comment la SBA s'intègre aux allocations pour l'achat de matériel et d'équipement
- Rédaction des allocations — pour les installations et les machines à l'intérieur du bâtiment
- Allocation annuelle d'investissement (AIA) — Exonération totale sur les installations et accessoires éligibles
- Équilibrage des frais et des cessions — que se passe-t-il lorsqu'un bâtiment est vendu
- Explication des bénéfices imposables — comment les déductions de la SBA réduisent le bénéfice imposable
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