Faits clés
- ATED s'applique aux propriétés résidentielles britanniques d'une valeur supérieure à £500,000 détenus par des sociétés, des partenariats avec des membres de sociétés et des organismes de placement collectif.
- Les frais annuels varient de 4 400 £ à 287 600 £ en fonction de la tranche de valeur du bien (taux 2025/26).
- Reliefs sont disponibles pour les biens immobiliers loués à des fins commerciales, détenus en vue d'un développement ou utilisés pour une activité commerciale admissible.
- Une déclaration ATED doit être déposée avant le 30 avril au début de chaque période facturable (ou dans les 30 jours suivant l'acquisition).
- L'ATED a été introduit en 2013 pour décourager « l'encapsulation » — la détention de biens immobiliers résidentiels dans une enveloppe corporative pour éviter les droits de timbre et l'impôt sur les plus-values.
Comment l'ATED taxe les propriétés résidentielles appartenant à une entreprise
La taxe annuelle sur les logements en copropriété (ATED) est une taxe introduite en avril 2013 qui prélève une montant forfaitaire annuel Cette mesure concerne les biens immobiliers résidentiels britanniques détenus par une entité juridique (société ou entité similaire). L'objectif est de dissuader le recours aux sociétés pour la détention de résidences de grande valeur, pratique qui permettait historiquement aux propriétaires d'échapper aux droits de timbre lors des ventes et aux droits de succession.[1]
L'ATED s'applique aux propriétés d'une valeur supérieure à £500,000 (le seuil a été réduit progressivement de 2 millions de livres sterling, soit le montant initial, entre 2013 et 2016).
Qui paie ATED ?
L’ATED est appliquée aux « personnes non physiques » (PNP) qui possèdent un bien immobilier résidentiel au Royaume-Uni dont la valeur dépasse le seuil fixé. Cela inclut :[1]
- Entreprises (Royaume-Uni et hors Royaume-Uni)
- Partenariats où au moins un membre est une entreprise
- Organismes de placement collectif
C'est le cas pas Elle s'applique aux particuliers, même s'ils possèdent des biens immobiliers de grande valeur. Elle ne s'applique pas non plus aux organismes de bienfaisance enregistrés ni aux bailleurs sociaux enregistrés (associations de logement).
Frais annuels par tranche de valeur
La taxe ATED est un montant annuel fixe qui augmente avec la valeur du bien. Les taux sont ajustés annuellement en fonction de l'inflation (IPC). Les tarifs pour 2025/26 sont les suivants :[1]
| Valeur de la propriété | Frais annuels (2025/26) |
|---|---|
| £500,001 – £1,000,000 | £4,400 |
| £1,000,001 – £2,000,000 | £9,000 |
| £2,000,001 – £5,000,000 | £31,050 |
| £5,000,001 – £10,000,000 | £72,700 |
| £10,000,001 – £20,000,000 | £145,950 |
| Plus de 20 000 000 £ | £287,600 |
Dates de réévaluation : La valeur des biens immobiliers est basée sur leur valeur au 1er avril 2022 (ou à la date d'acquisition si celle-ci est postérieure). HMRC procède à des réévaluations tous les 5 ans, la prochaine ayant lieu le 1er avril 2027.[1]
Reliefs ATED
Plusieurs allégements peuvent réduire ou supprimer les frais ATED. Cependant, même si un allégement s'applique, vous devez tout de même payer. déposer une déclaration ATED demander l'aide :[2]
| Relief | Conditions |
|---|---|
| activité de location immobilière | Le bien est loué à titre commercial à un tiers non lié (non occupé par une personne liée). |
| promoteurs immobiliers | Biens immobiliers acquis en vue de leur développement et de leur vente dans le cadre normal d'une activité de promotion immobilière |
| promoteurs immobiliers | Biens détenus en stock par une société de négoce immobilier, dans le seul but de les revendre. |
| institutions financières | Biens acquis dans le cadre d'un prêt (par exemple, une reprise de possession) |
| Logement des employés | Biens mis à la disposition des employés (à l'exclusion des actionnaires et des personnes liées) à des fins professionnelles |
| Fermes | Ferme occupée par un travailleur agricole qualifié et faisant partie intégrante du commerce agricole |
| Ouvert au public | Propriétés ouvertes au public pendant au moins 28 jours par an (par exemple, les demeures historiques). |
Conseil: Le recours le plus fréquemment invoqué est le entreprise de location immobilière Allègement fiscal. Si votre entreprise loue effectivement le bien à un loyer commercial à un locataire non lié, la taxe ATED est éliminée ; toutefois, vous devez toujours déposer la déclaration chaque année pour en bénéficier.
Dépôt et paiement
La période facturable ATED court du Du 1er avril au 31 mars chaque année. Dates clés :[3][4]
- Date limite de dépôt des déclarations : 30 avril au début de la période imposable (par exemple, le 30 avril 2025 pour la période 2025/26)
- Date limite de paiement : Également le 30 avril (l'impôt doit être payé en même temps que la déclaration).
- Nouvelles acquisitions : Si un bien est acquis au cours de l'année, la déclaration doit être déposée dans les 30 jours suivant l'acquisition, le paiement étant dû dans les 30 jours.
- Retour des secours : Déposée dans les délais impartis, même si aucun impôt n'est dû
Tout retard de déclaration ou de paiement entraîne des pénalités et des intérêts conformément au régime standard du HMRC . L'ATED est distincte de l'impôt sur les sociétés ; l'entreprise doit toujours déclarer ses bénéfices locatifs sur un formulaire CT600. déposé en ligne.
Foire aux questions
Qu’est-ce que l’ATED et qui doit la payer ?
L'ATED est une taxe annuelle sur les propriétés résidentielles britanniques d'une valeur supérieure à 500 000 £ détenues par des sociétés, des partenariats avec des membres de sociétés ou des organismes de placement collectif. Les particuliers ne sont pas assujettis à l'ATED.
Quel est le montant des frais ATED ?
La redevance annuelle dépend de la tranche de valeur du bien, allant de 4 400 £ pour les biens d'une valeur comprise entre 500 001 £ et 1 000 000 £ jusqu'à 287 600 £ pour les biens de plus de 20 000 000 £ (taux 2025/26).
Puis-je prétendre à un allègement fiscal auprès de l'ATED si mon entreprise loue le bien ?
Oui. L'exonération pour activité de location immobilière permet d'éliminer la taxe ATED si le bien est loué à titre commercial à un tiers non lié. Toutefois, vous devez tout de même déposer une déclaration ATED chaque année pour bénéficier de cette exonération.
Quand la déclaration ATED est-elle due ?
Les déclarations ATED doivent être déposées avant le 30 avril du début de chaque période imposable (par exemple, le 30 avril 2025 pour la période 2025/26). Le paiement est également dû à cette même date.
Pour en savoir plus
- Sociétés non britanniques et CT — lorsque des sociétés étrangères sont assujetties à l'impôt britannique
- Revenus non liés aux activités commerciales — revenus locatifs et de placement pour les entreprises
- Fermer les entreprises — les règles applicables aux sociétés contrôlées par un petit nombre d'actionnaires
- Gains imposables pour les entreprises — Impôt sur les gains en capital (IGC) sur les cessions immobilières par les sociétés
- Délais de paiement — Échéanciers de paiement de l'impôt sur les sociétés
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