Faits clés
- Les entreprises paient Impôt sur les sociétés sur les gains imposables — et non sur l'impôt sur les gains en capital (CGT).
- Il y a aucun montant exonéré annuel Pour les entreprises, chaque livre de gain est imposable.
- L'allocation d'indexation est gelé en décembre 2017 — aucune autre mesure d'allègement contre l'inflation ne sera accordée après cette date.
- L'exonération pour cession d'actifs commerciaux (BADR) est pas disponible aux entreprises — c'est uniquement pour les particuliers.
- Le Exemption pour participation substantielle (SSE) peut exonérer les gains réalisés lors de la cession d'actions de filiales.
Comment les entreprises sont imposées sur les plus-values
Lorsqu'une entreprise cède un actif immobilisé (tel qu'un bien immobilier, des actions, un fonds de commerce ou un équipement), tout profit réalisé est un gain imposableContrairement aux particuliers, les entreprises ne paient pas d'impôt sur les plus-values. Leurs gains imposables sont ajoutés à leurs bénéfices totaux et imposés au taux normal. taux d'imposition des sociétés.[1]
Principales différences par rapport au régime CGT individuel :
- Aucun montant exonéré annuel — Les particuliers bénéficient d'un abattement sur les plus-values (actuellement de 3 000 £) ; les entreprises ne reçoivent rien.
- Absence d'allégement fiscal pour la cession d'actifs commerciaux (BADR) — le taux de 18 % offert aux personnes admissibles ne s’applique pas aux entreprises
- Aucun allègement pour les investisseurs — encore une fois, seulement les individus
- Les gains sont simplement ajoutés aux autres bénéfices et imposés au taux effectif d'impôt sur les sociétés (19 % à 25 %).
Calcul d'un gain imposable
Le calcul de base est le suivant :[2]
| Étape | Détail |
|---|---|
| 1. Produit de la cession | Le montant reçu (ou la valeur marchande si la transaction n'a pas été effectuée à des conditions normales de marché) |
| 2. Moins : les coûts admissibles | Coût initial + frais d'acquisition accessoires + dépenses d'amélioration + frais de mise au rebut accessoires |
| 3. Moins : allocation d'indexation | Allègement de l'inflation basé sur la hausse de l'IPC entre l'acquisition et décembre 2017 (voir ci-dessous) |
| 4. = Gain imposable | Ajouté aux bénéfices totaux de la société aux fins de l'impôt sur les sociétés |
Si le résultat est négatif, l'entreprise a un perte en capitalLes pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains imposables ; elles ne peuvent pas être compensées par des bénéfices commerciaux ou d'autres revenus.
Allocation d'indexation
L'allocation pour indexation augmente le coût d'un actif en fonction de l'indice des prix à la consommation (IPC), éliminant ainsi l'élément inflationniste d'une plus-value. Cependant, depuis le 1er janvier 2018, l'allocation pour indexation a été congelé:[2]
- Pour les actifs acquis avant janvier 2018L'indexation est calculée à partir du mois d'acquisition jusqu'à Décembre 2017
- Pour les actifs acquis à partir de janvier 2018aucune allocation d'indexation n'est disponible.
- L'indexation peut réduire un gain à zéro mais ne peut ni créer ni aggraver une perte
Exemple: Une société a acquis un bien immobilier commercial en mars 2010 pour 200 000 £ et le revend en 2026 pour 400 000 £. Le facteur d'indexation (RPI) de mars 2010 à décembre 2017 est d'environ 0,217. L'abattement pour indexation est de 200 000 £ × 0,217 = 43 400 £. La plus-value imposable est de 400 000 £ − 200 000 £ − 43 400 £ = 156 600 £.
Principaux allégements fiscaux pour les plus-values des sociétés
Plusieurs allégements fiscaux peuvent réduire ou éliminer les gains imposables pour les entreprises :
Exemption pour participation substantielle (SSE)
La SSE exonère les gains (et les pertes) sur la cession d'actions d'une filiale lorsque :[3]
- L'entreprise cédante a détenu au moins un 10 % de participation pendant une période continue de 12 mois au cours des deux années précédant la mise hors service
- La filiale est une société commerciale (ou membre d'un groupement professionnel)
- La société cédante est également une société commerciale ou membre d'un groupe commercial
Lorsque le régime SSE s'applique, la plus-value est intégralement exonérée d'impôt sur les sociétés. Il s'agit là d'un avantage fiscal particulièrement intéressant pour les groupes cédant des filiales.
Reprise d'activité
Le report d'imposition permet à une entreprise de reporter un gain imposable lorsqu'elle vend un actif commercial admissible et réinvestit le produit dans un autre actif admissible dans l'année précédant ou les trois années suivant la cession.[4]
Les actifs admissibles comprennent :
- Terrains et bâtiments utilisés dans le commerce
- Installations fixes et machines
- Navires, aéronefs et aéroglisseurs
- Fonds de commerce (pour les cessions antérieures à juillet 2015)
Le gain est « reporté » dans le coût de base du nouvel actif, réduisant ainsi le coût des futurs calculs de gains.
Autres bastions
- Exonération de report sur les cadeaux : Généralement non accessible aux entreprises (il s'agit d'une aide individuelle)
- Transferts intragroupes : Les transferts d'actifs entre sociétés appartenant au même groupe à 75 % ont lieu à ni gain ni perte
- Allègement en cas de désincorporation : Expiré le 31 mars 2018 — n'est plus disponible
Rapport sur les gains obtenus avec le CT600
Les gains imposables sont déclarés sur le CT600 Déclaration d'impôt sur les sociétés. Le gain est calculé séparément et le montant net (après déduction des pertes et des abattements) est inscrit dans la case 16 du formulaire CT600. Les justificatifs de calcul doivent être joints à la déclaration.[5] Tu peux Déposez le formulaire CT600 en ligne avec un logiciel reconnu par HMRC .
Pertes en capital : Si votre entreprise enregistre des pertes en capital supérieures aux gains d'une période donnée, l'excédent est reporté indéfiniment pour être déduit des gains imposables futurs. Les pertes en capital ne peuvent être reportées en arrière (sauf en cas de cessation d'activité).
Foire aux questions
Les entreprises paient-elles l'impôt sur les plus-values ?
Non. Les entreprises paient l'impôt sur les sociétés sur les plus-values imposables, et non l'impôt sur les plus-values. Les plus-values sont ajoutées au bénéfice total de l'entreprise et imposées au taux normal de l'impôt sur les sociétés, soit entre 19 % et 25 %.
Les entreprises bénéficient-elles d'un montant annuel exonéré pour les plus-values ?
Non. Contrairement aux particuliers, les entreprises ne bénéficient pas d'un abattement annuel. Chaque livre sterling de bénéfice imposable est soumise à l'impôt sur les sociétés.
Quel est le montant de l'allocation d'indexation pour les entreprises ?
L’allocation d’indexation ajuste le coût de base d’un actif en fonction de l’inflation à l’aide de l’indice des prix de détail (IPD). Cependant, elle a été gelée en décembre 2017 ; aucun autre allègement lié à l’inflation n’est accordé pour les périodes postérieures à cette date.
Une entreprise peut-elle reporter ses pertes en capital ?
Oui. Les pertes en capital excédant les gains d'une période sont reportées indéfiniment et imputées sur les gains imposables futurs. Toutefois, les pertes en capital ne peuvent être imputées sur les bénéfices d'exploitation ni sur d'autres revenus.
Qu’est-ce que l’exemption pour participation substantielle ?
La SSE exonère les plus-values réalisées sur la cession d'actions d'une filiale lorsque la société cédante détenait une participation d'au moins 10 % pendant 12 mois consécutifs au cours des deux années précédentes, et que les deux sociétés sont des sociétés commerciales.
Pour en savoir plus
- Exemption pour participation substantielle — règles et conditions détaillées pour SSE
- Allégement collectif des gains en capital — transferts sans gain ni perte au sein d'un groupe
- Explication des bénéfices imposables — comment les gains imposables s'intègrent dans le total des bénéfices imposables
- Taux d'imposition des sociétés — les taux appliqués aux gains
- Radiation et dissolution — Traitement de la distribution du capital lors de la fermeture de l'entreprise
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