Faits clés
- Les déductions pour amortissement remplacent dépréciation Dans le calcul de l'impôt sur les sociétés, l'amortissement est toujours réintégré.
- Les principaux types sont les Allocation annuelle d'investissement (AIA), remboursement intégral, allocations de première année, et déduction des provisions pour déduction (WDA).
- Les dépenses admissibles sont sur installations et machines utilisé à des fins commerciales.
- Les actifs sont affectés à des « réserves » d'amortissement — les piscine à taux principal (18%) et le pool à tarif spécial (6%).
Comment les déductions pour amortissement réduisent votre impôt sur les sociétés
Lorsqu'une entreprise acquiert un actif à long terme (usine, machines, équipements, véhicules), le coût est dépenses en capital et ne peut être déduite à titre de frais d'exploitation. L'entreprise affirme plutôt déductions pour amortissement — une série de déductions fiscales approuvées qui permettent d'étaler le coût dans le temps ou, dans certains cas, d'obtenir une réduction de 100 % l'année de l'achat.[1]
Dans le calcul de l'impôt, l'entreprise :
- Ajoute en arrière l'amortissement comptabilisé (toujours non déductible)
- Déduit déductions pour amortissement calculées selon les règles du HMRC
Le montant des déductions pour amortissement peut être supérieur, inférieur ou égal à la charge d'amortissement, selon le type d'actif et la déduction demandée.
Qu’est-ce qui est considéré comme du matériel et des machines ?
La législation ne définit pas de manière exhaustive le terme « installations et machines », mais HMRC accepte un large éventail d’actifs utilisés dans l’entreprise :[2]
- Ordinateurs, serveurs et équipements informatiques
- Mobilier et accessoires de bureau
- Machines et outils de fabrication
- Véhicules (y compris voitures, fourgonnettes et camions)
- Systèmes de chauffage, d'éclairage et de ventilation
- Réfrigération et climatisation
- Équipements de sécurité et de sûreté
- Éléments intégrés des bâtiments (ascenseurs, escaliers mécaniques, systèmes électriques, systèmes d'eau froide)
Les articles qui le font pas Les critères d'admissibilité comprennent les terrains et les bâtiments eux-mêmes (mais voir Allocation pour structures et bâtiments), et les actifs non utilisés pour le commerce.
Types d'amortissement
Les entreprises peuvent prétendre à plusieurs types d'allocations différentes, chacune ayant ses propres règles :[1]
| Allocation | Taux | Détails clés |
|---|---|---|
| Allocation annuelle d'investissement (AIA) | 100% | Jusqu'à 1 million de livres sterling par an pour les équipements et machines éligibles (hors voitures).[3] |
| Remboursement intégral | 100% | Financement permanent à 100 % pour les entreprises nouveau installations et machines principales (à partir d'avril 2023) |
| Allocation de 50 % la première année | 50% | Pour les nouveaux actifs à taux spécial (à partir d'avril 2023, entreprises uniquement) |
| Allocation de déduction — piscine principale | 18% | Réduction du solde du pool principal[4] |
| Allocation pour déduction de frais — taux spécial | 6% | Réduction du solde des actifs à longue durée de vie, des caractéristiques intégrées et des voitures à fortes émissions |
| Allocation pour structures et bâtiments (SBA) | 3% | Ligne droite sur les coûts de construction admissibles des bâtiments commerciaux |
Réclamation de la commande : En pratique, les entreprises demandent généralement d'abord l'AIA ou la déduction intégrale (pour un allègement immédiat à 100 %), et n'utilisent les amortissements que pour les dépenses qui dépassent la limite de l'AIA, pour les voitures ou pour les actifs d'occasion à taux spécial.
Fonctionnement des fonds d'amortissement
Les actifs pour lesquels des dépréciations sont demandées sont regroupés en piscines:[4]
- pool principal (18 %) : La plupart des installations et machines, y compris les voitures avec CO22 émissions jusqu'à 50 g/km
- pool à taux spécial (6 %) : Caractéristiques intégrées, équipements à longue durée de vie (plus de 25 ans), isolation thermique et véhicules avec émissions de CO₂2 émissions supérieures à 50 g/km
- Groupes d'actifs uniques : Utilisé pour les actifs à courte durée de vie (lorsqu'un choix est fait) et les actifs à usage privé
Chaque année, l'amortissement est calculé sur la base de équilibre de réduction Le montant est déduit du capital, et non de son coût initial. En cas de vente ou de mise au rebut d'un actif, le produit de la cession est déduit du capital, ce qui peut entraîner un ajustement.
Comment demander des déductions pour amortissement
Les déductions pour amortissement sont demandées sur les comptes de l'entreprise. CT600 Déclaration d'impôt sur les sociétés, que vous pouvez remplir et déposer en ligneCette affirmation est étayée par un calcul des amortissements qui démontre :
- Soldes de la piscine d'ouverture
- Ajouts au cours de la période (analysés par type d'allocation demandée)
- Cessions au cours de la période
- Allocations demandées (AIA, FYA, WDA)
- Soldes de clôture reportés
Périodes comptables courtes : Si l'exercice comptable d'une entreprise est inférieur à 12 mois, le plafond de l'AIA et les provisions pour dépréciation sont réduits proportionnellement. Par exemple, pour un exercice de 6 mois, le plafond de l'AIA est de 500 000 £.[3]
Foire aux questions
Que sont les déductions pour amortissement en matière d'impôt sur les sociétés ?
Les déductions pour investissement sont des avantages fiscaux qui remplacent l'amortissement comptable dans le calcul de l'impôt sur les sociétés. Elles permettent aux entreprises de déduire le coût des installations et machines éligibles de leurs bénéfices imposables.
Pourquoi l'amortissement est-il réintégré dans le calcul de l'impôt sur les sociétés ?
L'amortissement n'est jamais déductible fiscalement car il s'agit d'une estimation comptable. L'administration fiscale HMRC le remplace par des allocations de capital, qui suivent des taux standardisés fixés par la loi et non par la politique d'amortissement interne de l'entreprise.
Quelle est la différence entre le taux principal et le taux spécial ?
Le régime d'amortissement standard est assorti d'un amortissement dégressif de 18 % par an et concerne la plupart des installations et machines. Le régime d'amortissement spécial, assorti d'un amortissement de seulement 6 %, concerne les équipements intégrés, les actifs à longue durée de vie et les véhicules dont les émissions de CO2 dépassent 50 g/km.
Puis-je bénéficier d'une réduction d'impôt de 100 % sur mes installations et machines ?
Oui. L'allocation annuelle d'investissement permet une déduction de 100 % jusqu'à 1 million de livres sterling par an sur les installations et machines éligibles. Les entreprises peuvent également déduire intégralement (100 %) les nouveaux actifs soumis au taux normal, sans limite annuelle.
Pour en savoir plus
- Allocation annuelle d'investissement (AIA) — Guide détaillé de la déduction à 100 % d'un million de livres sterling
- Remboursement intégral — le FYA permanent à 100 % pour les entreprises
- Rédaction des allocations — les abattements dégressifs de 18 % et 6 %
- Allocation pour structures et bâtiments — Allègement annuel de 3 % sur les bâtiments commerciaux
- Équilibrage des frais et des cessions — que se passe-t-il lorsque vous vendez ou cédez des actifs
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Sources
- Demander des déductions pour amortissement — GOV.UK
- Manuel des amortissements — HMRC
- Allocation annuelle d'investissement — GOV.UK
- Inscription des allocations — GOV.UK