Faits clés
- L'impôt sur les sociétés possède son propre vocabulaire — de AIA à WDA.
- La plupart des termes sont définis dans la législation britannique ou dans les directives HMRC ; ce glossaire renvoie aux sources officielles.
- Utiliser Ctrl + F (ou Cmd + F (sur Mac) pour rechercher un terme spécifique.
A – C
| Terme | Définition |
|---|---|
| Période comptable | La période (jusqu'à 12 mois) sur laquelle une entreprise calcule son impôt sur les sociétés. Cette période ne correspond pas toujours à l'exercice comptable figurant dans ses comptes.[1] |
| AIA (Allocation annuelle d'investissement) | Une déduction fiscale de 100 % la première année pour la plupart des installations et machines, fixée de manière permanente à 1 million de livres sterling depuis avril 2023.[4] |
| à distance de bras | Le prix ou les conditions que des parties non liées accepteraient sur un marché libre. Utilisé dans les règles de prix de transfert pour les transactions entre parties liées.[3] |
| Société associée | Une société contrôlée par la ou les mêmes personnes. Le nombre de sociétés associées divise le seuil de 50 000 £ pour les petits bénéfices par la limite supérieure de 250 000 £.[1] |
| ATED (Taxe annuelle sur les logements en copropriété) | Une taxe annuelle imposée aux entreprises propriétaires de biens immobiliers résidentiels au Royaume-Uni d'une valeur supérieure à 500 000 £.[1] |
| Frais d'équilibrage | Une charge fiscale qui survient lorsque vous vendez un actif immobilisé à un prix supérieur à sa valeur comptable nette, afin de récupérer les déductions fiscales excédentaires précédemment accordées.[4] |
| Avantage en nature (AEN) | Avantage non monétaire accordé aux employés ou aux dirigeants (par exemple, voiture de fonction, assurance maladie privée). À déclarer sur le formulaire P11D.[2] |
| déductions pour amortissement | Allégement fiscal permettant aux entreprises de déduire le coût des immobilisations admissibles (installations, machines, bâtiments) de leurs bénéfices imposables, en remplacement de l'amortissement dans le calcul de l'impôt.[4] |
| Gain imposable | Le profit imposable réalisé lors de la cession d'un actif immobilisé (par exemple, un bien immobilier ou des actions) à un prix supérieur à son coût admissible. Ce profit est ajouté au bénéfice imposable pour le calcul de l'impôt sur les sociétés.[3] |
| Entreprise fermée | Une société britannique contrôlée par cinq associés ou moins, ou par un nombre quelconque d'administrateurs. La plupart des sociétés à gestion familiale sont des sociétés fermées, soumises à des règles supplémentaires (par exemple, l'article 455).[3] |
| CT (Impôt sur les sociétés) | L'impôt que les sociétés à responsabilité limitée britanniques paient sur leurs bénéfices imposables. Le taux principal est de 25 % à compter d'avril 2023.[1] |
| CT600 | Le formulaire de déclaration d'impôt sur les sociétés soumis à l'administration fiscale HMRC . Il comprend le calcul de l'impôt, les déductions pour amortissement et toute demande de déduction.[1] |
| CT41G | Formulaire utilisé par HMRC pour recueillir des informations sur une société nouvellement constituée. Généralement envoyé automatiquement après l'enregistrement auprès de Companies House.[2] |
D – G
| Terme | Définition |
|---|---|
| Compte courant d'associé (DLA) | Un relevé des sommes empruntées à la société ou dues à celle-ci par un administrateur. Un découvert sur le compte courant d'associé (l'administrateur doit de l'argent à la société) peut entraîner l'application de l'article 455 de la loi.[3] |
| Dépenses non admissibles | Une dépense figurant dans les comptes mais non déductible fiscalement (par exemple, frais de représentation, amortissement ou amendes) est réintégrée dans le calcul de l'impôt.[3] |
| Distributions | Les paiements effectués par une société à ses actionnaires, principalement les dividendes, sont généralement exonérés d'impôt sur les sociétés. Les dividendes perçus par une société britannique d'une autre société britannique sont normalement exonérés d'impôt sur les sociétés.[1] |
| Société dormante | Une société n'ayant effectué aucune transaction comptable significative durant la période peut néanmoins être tenue de déposer une déclaration auprès du registre du commerce et des sociétés, mais peut prétendre à une exemption du dépôt du formulaire CT600.[2] |
| DS01 | Le formulaire de Companies House utilisé pour demander la radiation et la dissolution volontaire d'une société.[2] |
| FRS 102 | La principale norme britannique d'information financière pour les petites et moyennes entreprises. La section 1A de la norme FRS 102 concerne les petites entreprises.[2] |
| FRS 105 | La norme d'information financière des micro-entités, qui autorise un ensemble de comptes simplifié avec des informations limitées.[2] |
| Remboursement intégral | Une déduction permanente de 100 % la première année pour les nouveaux équipements et machines admissibles (actifs imposables au taux normal). Disponible à partir d'avril 2023.[4] |
| Secours collectif | La possibilité de reporter les pertes de trading entre sociétés appartenant au même groupe à 75 %, réduisant ainsi la facture fiscale globale du groupe.[3] |
H – M
| Terme | Définition |
|---|---|
| HMRC | Le service des impôts et des douanes de Sa Majesté (His Majesty's Revenue & Customs) est l'autorité fiscale britannique qui gère l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu, la TVA et d'autres taxes.[1] |
| iXBRL (XBRL intégré) | Format de balisage numérique requis pour les déclarations d'impôt sur les sociétés. Les comptes des sociétés déposés avec le formulaire CT600 doivent être au format iXBRL.[2] |
| relation de prêt | Tout accord par lequel une entreprise emprunte ou prête de l'argent, ou émet/détient un titre de créance, est imposable. Les intérêts et les frais connexes sont imposés selon les règles applicables aux relations de prêt et non comme des charges d'exploitation.[3] |
| Piscine principale | Le fonds d'amortissement pour la plupart des installations et machines bénéficie d'amortissements dégressifs de 18 % par an (solde dégressif).[4] |
| Relief marginal | Un allègement progressif qui réduit le taux effectif d'impôt sur les sociétés pour les entreprises dont les bénéfices se situent entre 50 000 et 250 000 £, de 25 % à environ 19 %.[1] |
| MVL (Liquidation volontaire des membres) | Une procédure formelle de liquidation d'une société solvable, distribuant les actifs aux actionnaires sous forme de capital (pouvant potentiellement bénéficier d'une exonération pour cession d'actifs commerciaux).[2] |
N – R
| Terme | Définition |
|---|---|
| Revenus non liés aux activités commerciales | Revenus provenant d'activités qui ne font pas partie de l'activité principale de l'entreprise, par exemple les loyers de biens immobiliers d'investissement, les intérêts bancaires ou les dividendes perçus.[3] |
| P11D | Le formulaire HMRC déclarant les avantages en nature et les frais accordés aux employés et aux dirigeants au cours de l'année fiscale.[2] |
| Participant | Une personne qui détient une participation ou un intérêt dans une société — principalement les actionnaires et les créanciers. Pertinent pour les règles relatives aux sociétés fermées.[3] |
| Boîte à brevets | Un régime optionnel permettant aux entreprises d'appliquer un taux effectif de taxe sur les sociétés de 10 % aux bénéfices tirés des brevets admissibles.[1] |
| Période du compte | La période couverte par les comptes statutaires d'une société. Elle peut différer de la période comptable de l'impôt sur les sociétés (par exemple, une première période de 18 mois est divisée en deux périodes de 12 et 6 mois pour l'impôt sur les sociétés).[1] |
| QIP (Paiement trimestriel) | Le régime de paiement applicable aux « grandes » entreprises (bénéfices supérieurs à 1,5 million de livres sterling) prévoit le versement de l'impôt en quatre tranches, pendant et après l'exercice comptable.[1] |
| Crédit d'impôt pour la recherche et le développement | Allègement de l'impôt sur les sociétés pour les entreprises réalisant des activités de recherche et développement éligibles. Depuis avril 2024, le dispositif fusionné de crédit d'impôt pour la R&D offre un crédit d'impôt de 20 % (ERIS).[1] |
| RDEC (Crédit d'impôt pour dépenses de R&D) | Un crédit d’impôt « au-dessus de la ligne » pour les dépenses de R&D, désormais intégré au dispositif fusionné à compter d’avril 2024.[1] |
S – Z
| Terme | Définition |
|---|---|
| SBA (Allocation pour structures et bâtiments) | Une allocation annuelle linéaire de 3 % pour les coûts de construction ou de rénovation des structures et bâtiments non résidentiels.[4] |
| Impôt de l'article 455 | Une taxe temporaire (à 35,75 % pour les prêts consentis à compter du 6 avril 2026 ; à 33,75 % pour les prêts antérieurs) est appliquée aux prêts consentis par une société à capital fermé à ses associés et restés impayés 9 mois après la clôture de l’exercice comptable. Elle est remboursée lors du remboursement du prêt.[3] |
| taux de profit faible | Le taux d'imposition des sociétés de 19 % s'applique aux entreprises dont les bénéfices imposables sont de 50 000 £ ou moins (divisés par les sociétés associées).[1] |
| Piscine à tarif spécial | Un fonds d'amortissement pour les actifs à longue durée de vie, l'isolation thermique, les équipements intégrés et les voitures dont les émissions de CO₂ dépassent 50 g/km. WDA à 6 % par an.[4] |
| SSE (Exonération pour participation substantielle) | Une exonération d'impôt sur les sociétés sur les gains lorsqu'une société commerciale cède une participation substantielle (10 % et plus) dans une autre société commerciale.[3] |
| prix de transfert | Des règles exigeant que les transactions entre parties liées soient effectuées à des prix conformes aux conditions du marché, empêchant ainsi le transfert des bénéfices vers des juridictions à faible imposition.[3] |
| UTR (Référence unique du contribuable) | Le numéro de référence à 10 chiffres attribué par HMRC à chaque entreprise à des fins d'impôt sur les sociétés.[1] |
| WDA (Allocation de dépréciation) | Le pourcentage de déduction annuel appliqué au solde dégressif d'un fonds d'amortissement est de 18 % pour le fonds principal et de 6 % pour le fonds à taux spécial.[4] |
| Entièrement et exclusivement | Le critère pour déterminer si une dépense est déductible de l'impôt sur les sociétés est qu'elle doit être engagée exclusivement et intégralement aux fins de l'activité commerciale.[3] |
Conseil: Ce glossaire couvre les termes les plus fréquemment rencontrés. Pour les définitions juridiques complètes, veuillez vous référer à la Manuel de fiscalité des sociétés HMRC.
Foire aux questions
Que signifie CT600 ?
Le formulaire CT600 est la déclaration d'impôt sur les sociétés à soumettre à l' HMRC ). Il comprend le calcul de l'impôt, les demandes d'amortissement et toute demande de déduction pour l'exercice comptable.
Qu'est-ce que la règle de l'exclusivité et de l'entière exclusivité ?
Il s'agit du critère fondamental permettant de déterminer si une dépense est déductible de l'impôt sur les sociétés. Pour être déductible, une dépense doit être engagée exclusivement et intégralement dans le cadre de l'activité commerciale de l'entreprise.
Que signifie iXBRL ?
iXBRL signifie Inline eXtensible Business Reporting Language (langage extensible en ligne pour la déclaration des entreprises). Il s'agit du format de balisage numérique requis pour les comptes des entreprises déposés auprès du HMRC (formulaire CT600).
Qu'est-ce qu'un numéro UTR pour l'impôt sur les sociétés ?
Un UTR (Unique Taxpayer Reference) est un numéro de référence à 10 chiffres attribué par HMRC fiscale britannique) à chaque entreprise à des fins d'impôt sur les sociétés. Il sert à identifier l'entreprise dans toutes ses interactions avec HMRC .
Pour en savoir plus
- Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés ? — les bases du CT
- Taux d'imposition des sociétés — taux et seuils actuels
- Déclaration de revenus CT600 — guide de dépôt
- Aperçu des déductions pour amortissement — installations, machines et bâtiments
- Historique des tarifs du Connecticut — tableaux de taux historiques
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