Faits clés
- Les entreprises caritatives sont exempter de CT sur les bénéfices commerciaux, les revenus de placements et les gains imposables — à condition que ces revenus soient utilisés à des fins caritatives.
- L'exemption est non automatique — elle doit être réclamée sur le CT600.
- Entreprises d'intérêt communautaire (EIC) ne sont pas des organismes de bienfaisance et paient l'impôt sur les sociétés de manière normale.
- Clubs sportifs amateurs communautaires (CASC) elles disposent de leur propre régime d'exemption, similaire à celui des organismes de bienfaisance.
- Les activités commerciales non caritatives d'un organisme de bienfaisance peuvent être soumises à l'impôt sur les sociétés si elles le sont pas poursuivi dans le cadre de l'objet caritatif.
L'exemption pour les organismes de bienfaisance
Les sociétés caritatives (sociétés à responsabilité limitée par garantie enregistrées comme organismes de bienfaisance) bénéficient d'une large exonération d'impôt sur les sociétés. Les types de revenus et de gains suivants sont exonérés :[1][2]
- bénéfices de trading — lorsque l'activité commerciale est exercée dans le cadre de l'objet principal de l'organisme de bienfaisance, ou lorsque les bénéfices sont exclusivement affectés à des fins caritatives
- Revenus de placement — intérêts, dividendes et autres rendements de placement
- Revenus fonciers — les revenus locatifs des terrains et des bâtiments
- Gains imposables — gains sur la cession d'actifs
- crédits liés aux relations de prêt — les intérêts perçus sur les prêts
L'exemption doit être demandée. Elle n'est pas appliquée automatiquement. L'organisme caritatif doit remplir un formulaire. CT600 et demandez l'exonération dans les cases prévues à cet effet. À défaut, l'impôt sur les sociétés sera calculé normalement.[1] Le retour peut être déclaration en ligne effectuée avec un logiciel reconnu HMRC.
Conditions d'exemption
Pour que l'exonération s'applique, les revenus ou gains doivent être appliqué uniquement à des fins caritativesEn pratique, cela signifie :[2]
- Les activités de l'organisme de bienfaisance doivent s'inscrire dans son cadre. objets caritatifs déclarés
- Les revenus ne doivent pas être utilisés pour objectifs non caritatifs (comme un avantage privé pour les fiduciaires ou les personnes liées)
- L'organisme de bienfaisance doit être reconnu par HMRC en tant qu'organisme de bienfaisance à des fins fiscales
Négoce à des fins autres que la finalité principale
Si une organisation caritative exerce une activité commerciale qui est pas si cela fait partie de son objectif caritatif principal (par exemple, une boutique caritative vendant des biens donnés a un objectif principal, mais une association caritative exploitant un restaurant commercial peut ne pas en avoir un), les bénéfices commerciaux peuvent être imposables, sauf si :
- Le commerce est principalement exercée par les bénéficiaires de l'association caritative
- Le volume des échanges est inférieur à exemption pour les petites entreprises seuil (le montant le plus élevé entre 8 000 £ et 25 % du revenu total de l’organisme de bienfaisance, plafonné à 80 000 £)
- Les bénéfices sont reversés à l'association caritative par un filiale commerciale dans le cadre du Gift Aid
Conseil: De nombreuses organisations caritatives réalisant d'importantes activités commerciales non liées à leur objectif principal ont mis en place un filiale commerciale détenue à 100 %La filiale paie l'impôt sur les sociétés sur ses bénéfices, mais reverse ces bénéfices à l'organisme caritatif de la société mère dans le cadre du dispositif Gift Aid, ce qui lui permet de bénéficier d'une déduction fiscale et de maintenir ses bénéfices globalement exonérés d'impôt.
Entreprises d'intérêt communautaire (EIC)
Une CIC est un type particulier de société à responsabilité limitée conçu pour les entreprises sociales. Cependant, les CIC sont pas des œuvres de bienfaisance et ne bénéficient pas de l'exonération d'impôt sur les sociétés pour les organismes de bienfaisance.[3]
Principales différences entre les organismes de bienfaisance et les CIC :
| Fonctionnalité | Charité (CLG) | CIC |
|---|---|---|
| Exonération d'impôt sur les sociétés | Oui (sur les revenus de dons de bienfaisance) | Non |
| Gift Aid sur les dons reçus | Oui | Non |
| Allégement de la taxe foncière des entreprises | 80 % obligatoires + 20 % discrétionnaires | À la discrétion du conseil uniquement. |
| Verrouillage d'actifs | Oui (réglementé par la Charity Commission) | Oui (réglementé par le régulateur CIC) |
| Peut verser des dividendes | Non | Oui (sous réserve d'un plafond de dividendes) |
| Régulateur | Commission des œuvres de bienfaisance | Organisme de réglementation des CIC (qui fait partie de Companies House) |
Les CIC paient l'impôt sur les sociétés aux taux normaux (19 % petits bénéfices / 25 % taux principal) sur leurs bénéfices imposables, comme toute autre société à responsabilité limitée.
Clubs sportifs amateurs communautaires (CASC)
Les clubs sportifs amateurs communautaires enregistrés auprès HMRC bénéficient d'un régime fiscal similaire à celui des organismes de bienfaisance :[4]
- Exonération d'impôt sur les sociétés revenus commerciaux jusqu'à 50 000 £ par an (et revenus fonciers jusqu'à 30 000 £)
- Exonération d'impôt sur les sociétés intérêts et dons Gift Aid reçu
- Exemption de gains imposables
- Éligibilité à Aide financière aux dons remboursements sur les dons
- Obligatoire Réduction de 80 % de la taxe foncière des entreprises
Les CASC doivent être ouverts à toute la communauté, organisés sur une base amateur et avoir pour but de promouvoir la participation aux sports admissibles.
Exigences de dépôt
Les sociétés caritatives, les CIC et les CASC doivent toutes se conformer aux exigences standard en matière de déclaration d'impôt sur les sociétés :[1]
- Déposer une demande CT600 pour chaque période comptable (les organismes de bienfaisance déclarent leurs exonérations sur cette déclaration)
- Déposer comptes statutaires au registre du commerce
- Les organismes de bienfaisance dont les revenus dépassent 25 000 £ doivent également déposer une déclaration auprès de la Commission des œuvres de bienfaisance
- Les CASC déposent leurs déclarations auprès HMRC (ce ne sont pas des entités de Companies House, sauf si elles sont également constituées en société).
Foire aux questions
Les organismes de bienfaisance paient-ils l'impôt sur les sociétés ?
Les organismes à but non lucratif sont exonérés d'impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices commerciaux, leurs revenus de placements et leurs plus-values imposables, à condition que ces revenus soient affectés à des fins caritatives. Toutefois, cette exonération doit être demandée sur le formulaire CT600 ; elle n'est pas automatique.
Les entreprises d'intérêt communautaire (CIC) bénéficient-elles d'une exonération d'impôt sur les sociétés ?
Non. Les CIC ne sont pas des organismes de bienfaisance et paient l'impôt sur les sociétés aux taux normaux (19 % pour les petits bénéfices / 25 % pour le taux principal) sur leurs bénéfices imposables, comme toute autre société à responsabilité limitée.
Qu’est-ce que l’exonération pour petites entreprises applicable aux organismes de bienfaisance ?
Les activités commerciales non liées à l'objet principal d'une association caritative sont exonérées d'impôt sur les sociétés si leur chiffre d'affaires est inférieur au seuil d'exonération pour les petites entreprises – le montant le plus élevé entre 8 000 £ et 25 % du revenu total de l'association, plafonné à 80 000 £.
Les organismes de bienfaisance doivent-ils déposer un formulaire CT600 ?
Oui. Les organismes caritatifs doivent déposer une déclaration CT600 pour chaque exercice comptable et y déclarer leurs exonérations d'impôt sur les sociétés. Ils doivent également déposer leurs comptes statutaires auprès du registre du commerce et des sociétés (Companies House) et de la Commission des organismes de bienfaisance (Charity Commission) si leurs revenus dépassent 25 000 £.
Pour en savoir plus
- Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés ? — un aperçu de l'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni
- Qui paie l'impôt sur les sociétés ? — quelles organisations sont concernées par cette charge
- Dépenses professionnelles admissibles — dépenses déductibles pour toutes les entreprises
- Déclaration de revenus CT600 — les obligations de déclaration, y compris les demandes d'exonération pour organismes de bienfaisance
- Exigences relatives aux comptes d'entreprise — normes comptables pour différents types d'entités
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