Faits clés
- Le piscine à taux principal reçoit une dépréciation d'actifs (WDA) de 18% par an sur la base d'un solde dégressif.
- Le pool à tarif spécial reçoit un WDA de 6% par an sur la base d'un solde dégressif.
- Les voitures sont attribuées à des pools en fonction du CO22 émissions : zéro émission (100 % FYA), ≤50 g/km (pool principal), >50 g/km (pool à taux spécial).
- Si le solde du pool tombe à 1 000 £ ou moins, la totalité du montant peut être déduite au titre de l'abattement pour petites entreprises.
Comment fonctionne la comptabilisation des allocations au fil du temps
Les déductions pour amortissement (DPA) sont des déductions fiscales annuelles calculées sur une base annuelle. équilibre réducteur Elles s'appliquent aux dépenses d'installations et de machines qui n'ont pas été intégralement compensées par l'allocation annuelle d'investissement (AIA) ou les allocations de première année.[1]
Les WDA sont réclamées chaque année sur le solde du fonds d'amortissement, réduisant progressivement les dépenses non compensées au fil du temps.
Tarifs et piscines
Les actifs sont répartis dans l'un des deux principaux pools, chacun ayant un taux WDA différent :[2]
| Piscine | Taux WDA | Actifs inclus |
|---|---|---|
| Piscine principale | 18% | La plupart des installations et machines, équipements, outils, voitures à faibles émissions (≤ 50 g/km de CO₂)2) |
| Piscine à tarif spécial | 6% | Caractéristiques intégrales, équipements à longue durée de vie (plus de 25 ans), isolation thermique, voitures avec CO₂2 >50 g/km |
Caractéristiques intégrales
Les éléments suivants sont classés comme caractéristiques intégrales et doivent être intégrés au fonds de taux spéciaux :[2]
- Systèmes électriques (y compris les systèmes d'éclairage)
- Systèmes d'eau froide
- systèmes de chauffage d'espace ou d'eau
- Systèmes motorisés de ventilation, de refroidissement de l'air ou de purification de l'air
- Ascenseurs, escaliers mécaniques et trottoirs roulants
- Protection solaire extérieure
Voitures et CO2 Émissions
Les voitures bénéficient d'un traitement spécial et sont jamais éligibles à l'AIA. Au lieu de cela, ils sont affectés en fonction de leur CO2 émissions :[4]
| CO2 Émissions | Allocation | Taux |
|---|---|---|
| 0 g/km (entièrement électrique / zéro émission) | Allocation de première année à 100 % | 100% la première année |
| 1–50 g/km | Piscine principale WDA | 18% |
| >50 g/km | Pool à tarif spécial WDA | 6% |
Conseil: Pour une voiture de société avec CO2 Pour les émissions supérieures à 50 g/km, seulement 6 % du solde déductible est applicable chaque année. Il faut plus de 10 ans pour amortir la majeure partie du coût. Il convient d'examiner si un véhicule zéro émission (déductible à 100 % chaque année) ne serait pas plus avantageux fiscalement.
Comment fonctionne le système de réduction de la balance
Chaque année, le WDA est calculé sur la base du valeur fiscale dépréciée (TWDV) — le solde du pool après les allocations précédentes et tout ajout ou cession :[3]
| Année | Ouverture de TWDV | WDA (18%) | Fermeture de TWDV |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 4 | £55,137 | £9,925 | £45,212 |
| 5 | £45,212 | £8,138 | £37,074 |
Comme l'allocation est calculée sur le solde dégressif, la déduction diminue chaque année. Les actifs ne sont jamais entièrement amortis par le seul biais des déductions pour amortissement (DPA), sauf si l'allocation pour petits portefeuilles est utilisée. Logiciel CT600 en ligne effectue pour vous les calculs de solde dégressif.
Allocation pour actifs à courte durée de vie et petits fonds
Élections d'actifs à courte durée de vie
Si une entreprise prévoit de céder un actif dans un délai d'environ 8 ans, elle peut choisir de le placer dans un pool d'actifs unique (une option relative aux « actifs à courte durée de vie »). Cela signifie :
- L'actif est suivi séparément du pool principal
- Lors de la cession de l'actif, un allocation d'équilibrage Cette déduction peut être demandée si la valeur de cession est inférieure au solde du fonds commun, ce qui permet un allègement plus rapide.
- Si l'actif est toujours détenu après 8 ans, il est transféré dans le pool principal à sa valeur comptable nette.
Allocation pour petites piscines
Si le solde de clôture du pool de taux principal ou du pool de taux spécial est 1 000 £ ou moins, la société peut alors passer en pertes et profits la totalité du solde restant au titre d'une perte en capital au cours de cette période (plutôt que de continuer à réclamer 18 % ou 6 % d'un montant infime).[3]
Périodes comptables courtes : Les WDA sont réduites proportionnellement pour les périodes comptables inférieures à 12 mois. Pour une période de 6 mois, la WDA du fonds principal est de 9 % (la moitié de 18 %) et la WDA au taux spécial est de 3 % (la moitié de 6 %).[2]
Foire aux questions
Que sont les allocations de rédaction ?
Les déductions pour amortissement (WDA) sont des déductions fiscales annuelles calculées sur la base d'un solde dégressif pour les installations et les machines qui n'ont pas été entièrement compensées par l'allocation annuelle d'investissement ou les allocations de première année.
Quel est le taux d'amortissement dégressif ?
Le fonds principal perçoit un intérêt de 18 % par an sur un solde dégressif. Le fonds spécial (véhicules dotés de caractéristiques intégrées, véhicules à longue durée de vie et véhicules à fortes émissions) perçoit un intérêt de 6 % par an.
Comment les voitures sont-elles traitées pour le calcul des amortissements ?
Les véhicules zéro émission bénéficient d'une allocation à 100 % la première année. Les véhicules émettant entre 1 et 50 g/km de CO₂ sont inclus dans le régime principal (18 % de l'allocation journalière de base). Les véhicules émettant plus de 50 g/km sont inclus dans le régime spécial (6 % de l'allocation journalière de base). Les véhicules ne sont jamais éligibles à l'allocation pour véhicules autonomes.
Quel est le montant de l'allocation pour les petites piscines ?
Si le solde de clôture du fonds principal ou du fonds spécial est de 1 000 £ ou moins, la société peut imputer la totalité du solde restant au cours de cette période au lieu de continuer à réclamer 18 % ou 6 % d’un petit montant.
Pour en savoir plus
- Aperçu des déductions pour amortissement — tous les types d'allocations en un coup d'œil
- Allocation annuelle d'investissement (AIA) — Allègement de 100 % sur un montant maximal de 1 million de livres sterling
- Remboursement intégral — Rendement illimité à 100 % pour les entreprises sur les nouveaux actifs
- Allocation pour structures et bâtiments — Allègement linéaire de 3 % sur les bâtiments commerciaux
- Équilibrage des frais et des cessions — que se passe-t-il lorsque les actifs du pool sont vendus
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