Faits clés
- Dividendes reçu par une entreprise britannique sont généralement exonéré d'impôt sur les sociétés.
- Dividendes payé par une entreprise sont non déductible — ils proviennent des bénéfices après impôts.
- L’ancien concept de « revenu de placement imposable » a été aboli à compter d’avril 2016.
- Les dividendes versés doivent provenir de réserves distribuables — sinon elles sont illégales.
- Les dividendes exonérés sont toujours comptabilisés comme « bénéfices majorés » pour le calcul de l’allègement marginal.
Dividendes perçus par les entreprises
Lorsqu'une société britannique reçoit des dividendes d'une autre société britannique (ou de la plupart des sociétés étrangères), ces dividendes sont exonéré d'impôt sur les sociétésCela évite que les mêmes bénéfices ne soient imposés deux fois : une fois dans l'entreprise qui paie et une autre fois dans l'entreprise qui reçoit.[2]
L'exemption couvre la plupart des dividendes ordinaires, notamment :
- Dividendes des sociétés britanniques (quelle que soit la taille de la participation au capital)
- Dividendes provenant de sociétés étrangères qui relèvent de l'une des catégories exonérées
- Distributions relatives aux actions ordinaires non rachetables
Exceptions : L'exemption ne s'applique pas aux dividendes reçus dans le cadre d'une régime d'avantages fiscauxou certains dividendes provenant de sociétés étrangères qui ne relèvent pas des catégories exonérées. Les dispositions anti-abus visent les montages destinés à convertir un revenu imposable en dividendes exonérés.[2]
Dividendes versés par les entreprises
Les dividendes versés aux actionnaires sont dépense non déductible Aux fins de l'impôt sur les sociétés, les dividendes constituent une distribution de bénéfices, et non un coût lié à la réalisation de ces bénéfices. C'est une distinction fondamentale entre dividendes et salaires.[1]
Les principales conséquences sont les suivantes :
- L'entreprise paie l'impôt sur les sociétés sur l'intégralité de ses bénéfices, puis distribue des dividendes sur le solde.
- Les dividendes ne réduisent pas la facture d'impôt sur les sociétés de l'entreprise.
- L'actionnaire individuel qui perçoit le dividende paie l'impôt sur le revenu correspondant (au taux d'imposition des dividendes).
Réserves distribuables et dividendes illégaux
En vertu du droit des sociétés (Companies Act 2006), les dividendes ne peuvent être versés que par les actionnaires. réserves distribuables — bénéfices réalisés cumulés moins pertes réalisées cumulées. Si une société verse un dividende supérieur à ses réserves distribuables, il s'agit d'un dividende excédentaire. dividende illégal.[4]
| Scénario | Conséquence |
|---|---|
| Dividende dans les réserves distribuables | Légal — le traitement fiscal normal s'applique |
| Le dividende excède les réserves distribuables (l'actionnaire n'en est pas informé). | La société peut avoir droit à un remboursement ; les administrateurs peuvent être tenus personnellement responsables. |
| Le dividende excède les réserves et l'actionnaire le savait ou aurait dû le savoir. | L'actionnaire doit rembourser l'excédent à la société. |
Conseil: Avant de verser un dividende, il est impératif de vérifier les comptes de gestion afin de s'assurer de l'existence de réserves distribuables suffisantes. Cette vérification est particulièrement importante pour les dirigeants-actionnaires de petites entreprises susceptibles de percevoir des fonds régulièrement.
Revenus de placements imposables (abolis)
Avant avril 2016, les dividendes perçus par une société étaient appelés « revenus de placements avec crédit d'impôt » (RPI). Ils donnaient droit à un crédit d'impôt théorique. Ce concept a été… aboli et remplacée par l'exemption de dividendes simplifiée décrite ci-dessus.[2] Aujourd'hui, les dividendes exonérés sont tout simplement exclus des bénéfices imposables lorsque vous Complétez votre formulaire CT600 en ligne — même si elles restent importantes pour les calculs ci-dessous.
Toutefois, les dividendes exonérés restent pertinents pour certains calculs :
- Augmentation des profits — les dividendes exonérés sont ajoutés aux bénéfices imposables pour déterminer si la société se situe au-dessus ou en dessous des seuils d'allégement marginal (50 000 £ / 250 000 £).
- versements trimestriels — Les bénéfices augmentés déterminent si une entreprise doit payer l'impôt sur les sociétés par versements trimestriels.
Types de distribution
La législation relative aux impôts sur les sociétés (CT) interprète le terme « distributions » au sens large. Outre les dividendes ordinaires en espèces, les éléments suivants peuvent être considérés comme des distributions à des fins fiscales :[1]
- Dividendes en nature — transférer des actifs aux actionnaires au lieu d'espèces
- Émissions gratuites d'actions rachetables dans certaines circonstances
- Intérêts sur certains titres qui dépassent un tarif commercial
- Avantages pour les participants des sociétés proches qui ne sont autrement pas facturées
Les distributions non monétaires peuvent engendrer des problèmes complexes d'évaluation et de fiscalité. Il est recommandé de consulter un professionnel.
Foire aux questions
Les dividendes perçus par une société sont-ils soumis à l'impôt sur les sociétés ?
Non. Les dividendes perçus par une société britannique d'une autre société britannique (ou de la plupart des sociétés étrangères) sont généralement exonérés d'impôt sur les sociétés. Cela évite une double imposition des mêmes bénéfices.
Une entreprise peut-elle déduire les dividendes versés de son impôt sur les sociétés ?
Non. Les dividendes versés ne sont pas une charge déductible. Ils constituent une distribution des bénéfices après impôt ; l’entreprise paie donc l’impôt sur les sociétés sur l’intégralité de ses bénéfices avant de distribuer les dividendes.
Que sont les réserves distribuables ?
Les réserves distribuables correspondent aux bénéfices réalisés cumulés diminués des pertes réalisées cumulées. Conformément au droit des sociétés, les dividendes ne peuvent être versés que sur les réserves distribuables. Le versement d'un dividende supérieur à ces réserves est illégal.
Les dividendes exonérés ont-ils une incidence sur le taux d'imposition des sociétés ?
Oui. Bien qu'exonérés d'impôt sur les sociétés, les dividendes perçus sont considérés comme des « bénéfices majorés » pour le calcul de l'allégement marginal et peuvent faire passer une entreprise au-delà des seuils de 50 000 £ ou 250 000 £ à un taux effectif supérieur.
Pour en savoir plus
- Salaire vs dividendes — lequel est le plus avantageux fiscalement pour les administrateurs-actionnaires ?
- Comptes courants d'associés — une autre façon pour les administrateurs de soutirer des fonds
- Relief marginal — comment l'augmentation des bénéfices affecte votre taux de CT
- Fermer les entreprises — des règles spéciales pour les sociétés contrôlées par un petit nombre d'actionnaires
Je cherche des solutions simples Logiciel d'impôt sur les sociétés?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment