Faits clés
- L'aide collective nécessite un relation mère-filiale à 75 % (direct ou indirect).
- Les objets pouvant être remis comprennent pertes de trading, excès frais de gestion, et dons de bienfaisance admissibles.
- Seulement année en cours Les pertes peuvent être abandonnées — les pertes reportées ne peuvent pas être compensées collectivement.
- Les deux sociétés, celle qui cède et celle qui réclame, doivent être dans le même période comptable (ou périodes qui se chevauchent).
- Un formel revendication et consentement Une procédure est requise, avec un délai de 2 ans.
Comment le régime de groupe permet aux entreprises de partager leurs pertes fiscales
L'exonération de groupe est un mécanisme qui permet à une entreprise d'un groupe de se rendre certaines pertes fiscales et autres déductions à une autre société du même groupe, qui ensuite réclamations Le déduction s'applique à ses propres bénéfices. Cela réduit l'impôt sur les sociétés dû par l'entreprise qui en fait la demande.[1]
Sans allégement fiscal de groupe, une filiale déficitaire reporterait ses pertes, tandis qu'une société sœur rentable paierait l'intégralité de l'impôt sur les sociétés, même si le groupe dans son ensemble ne dégage que peu ou pas de bénéfice net.
La relation à 75 %
Pour que l'exonération de groupe s'applique, les entreprises doivent être dans un 75% de relations de groupe. Cela signifie:[1]
- Une entreprise doit être une filiale à 75 % de l'autre, ou
- Les deux doivent être des filiales à 75 % d'une société. parent commun
Le test à 75 % examine :
- Capital social ordinaire — la société mère doit détenir au moins 75 % directement ou indirectement
- propriété économique — la société mère doit avoir droit à au moins 75 % des bénéfices distribuables et à au moins 75 % des actifs en cas de liquidation.
Participations indirectes : Si la société A détient 80 % de la société B et que la société B détient 80 % de la société C, la participation indirecte est de 80 % × 80 % = 64 %. Ce pourcentage étant inférieur à 75 %, A et C sont pas dans une relation de secours de groupe (bien que B soit dans un groupe avec A et C séparément).[2]
Que peut-on abandonner ?
Les articles suivants peuvent être remis dans le cadre d'une aide collective :[1]
| Article | Description |
|---|---|
| pertes liées aux transactions | Pertes de l'exercice en cours liées aux activités commerciales de la société |
| Frais de gestion excessifs | Les frais de gestion des sociétés d'investissement qui excèdent les revenus de placement |
| dons de bienfaisance admissibles | Les paiements Gift Aid qui dépassent les bénéfices de l'entreprise |
| Déficits des relations de prêt hors exploitation | Excédent des coûts d'intérêts non liés à la négociation |
| Pertes immobilières excédentaires au Royaume-Uni | pertes d'exploitation immobilières qui ne peuvent être utilisées par la société cédante |
Important: Seulement année en cours Les sommes peuvent être cédées. Les pertes reportées des périodes précédentes ne peuvent être compensées au niveau du groupe ; elles ne peuvent être reportées qu’au sein de chaque entreprise.[3]
Le processus de réclamation et de consentement
L'aide collective n'est pas automatique. Les deux entreprises doivent agir :[1]
- Le entreprise de reddition donne son consentement (un avis de consentement à la reddition)
- Le entreprise de réclamation fait une réclamation sur son CT600 (ou par modification)
- La réclamation doit préciser montant étant rendus et le période à quoi il se rapporte
- Les deux doivent être déposés dans les délais impartis. 2 ans de la fin de la période comptable de la société cédante
Conseil: Les demandes de déduction collective peuvent être effectuées ou modifiées après le dépôt de la déclaration CT600, à condition de respecter le délai de deux ans. Ceci est utile lorsque les chiffres définitifs ne sont pas connus au moment du dépôt. Les déclarations rectificatives peuvent être… soumis en ligne de la même manière que l'original.
Périodes comptables correspondantes
Là où les sociétés cédantes et les sociétés réclamantes ont dates de période comptable différentes, l'aide collective est limitée aux période de chevauchementLe montant disponible est calculé au prorata du temps en fonction du nombre de jours de chevauchement.[2]
Par exemple, si l'exercice de la société A se termine le 31 mars et celui de la société B le 31 décembre, seules les pertes survenues pendant les mois de chevauchement peuvent être cédées.
Pertes à l'étranger
Les pertes des sociétés étrangères du groupe en général ne peut pas peuvent être cédées dans le cadre du régime d'exonération de groupe britannique. Toutefois, il existe une exception limitée pour les pertes de résident de l'EEE Les filiales pour lesquelles les pertes sont des pertes « irrécupérables » — c’est-à-dire qu’il n’existe aucune perspective d’utilisation des fonds sur le territoire étranger — ne sont pas concernées. En pratique, cette exception est restrictive et rarement appliquée.[2]
Foire aux questions
Qu’est-ce que l’allègement fiscal de groupe pour l’impôt sur les sociétés ?
L'exonération de groupe permet à une société appartenant à un groupe détenu à 75 % de céder ses pertes d'exploitation de l'exercice en cours et certaines autres déductions à une autre société rentable du groupe, réduisant ainsi la facture globale d'impôt sur les sociétés du groupe.
Quel niveau de participation est nécessaire pour bénéficier d'une aide collective ?
La société mère doit détenir au moins 75 % du capital social ordinaire de la filiale et avoir droit à au moins 75 % des bénéfices et des actifs distribuables en cas de liquidation.
Les pertes reportées peuvent-elles être cédées dans le cadre d'une aide collective ?
Non. Seules les pertes de l'exercice en cours peuvent être reportées au titre du régime de groupe. Les pertes reportées des exercices précédents doivent être reportées au sein de l'entreprise qui les a subies.
Quel est le délai pour demander une exonération collective ?
Une demande de regroupement d'entreprises doit être présentée dans les deux ans suivant la clôture de l'exercice comptable de l'entreprise cédante. Elle requiert à la fois une demande (du demandeur) et un accord (de l'entreprise cédante).
Les pertes subies à l'étranger peuvent-elles être prises en compte pour le calcul des allégements fiscaux des groupes au Royaume-Uni ?
En règle générale, non. Les pertes des sociétés étrangères d'un même groupe ne peuvent être cédées au titre de l'exonération applicable aux groupes au Royaume-Uni, à une exception très limitée près pour les filiales de l'EEE lorsqu'il n'existe aucune perspective d'utilisation des pertes sur le territoire étranger.
Pour en savoir plus
- Pertes de trading — règles de report en avant et en arrière pour les entreprises individuelles
- Allégement collectif des gains en capital — transferts sans gain ni perte au sein d'un groupe
- Sociétés associées — comment les sociétés associées affectent les seuils CT
- Remboursements d'impôt sur les sociétés — comment l'aide collective peut générer un remboursement
- Déclaration de revenus CT600 — où des demandes d'aide collective sont déposées
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