Faits clés
- Le taux principal de l'impôt sur les sociétés a été réduit. 28% en 2010 à 19% en 2017 — l'un des taux les plus bas du G7.
- Un tarif forfaitaire unique de 19% appliqué à tous les bénéfices d'avril 2017 à mars 2023.
- À partir d'avril 2023, les taux sont revenus à un niveau antérieur. système à deux niveaux: 19 % de taux de petits bénéfices et 25 % de taux principal.
- L'exonération marginale s'applique aux bénéfices compris entre 50 000 £ et 250 000 £ (à partir d'avril 2023).
- Les seuils sont divisés par le nombre de sociétés associées.
Taux d'imposition des sociétés : 2010-2026
Le tableau ci-dessous présente les principaux taux d'imposition des sociétés pour les exercices financiers (EF) allant du 1er avril au 31 mars. Lorsqu'un exercice comptable s'étend sur deux EF, les bénéfices sont répartis et chaque part est imposée au taux applicable à l'EF concerné.[1]
| Exercice financier | Période | Taux principal | Taux de profit des petites entreprises | Limite inférieure | Limite supérieure | Fraction marginale |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Exercice 2010 | 1er avril 2010 – 31 mars 2011 | 28% | 21% | £300,000 | £1,500,000 | 7/400 |
| Exercice 2011 | 1er avril 2011 – 31 mars 2012 | 26% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 3/200 |
| Exercice 2012 | 1er avril 2012 – 31 mars 2013 | 24% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 1/100 |
| Exercice 2013 | 1er avril 2013 – 31 mars 2014 | 23% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 3/400 |
| Exercice 2014 | 1er avril 2014 – 31 mars 2015 | 21% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 1/400 |
| Exercice 2015 | 1er avril 2015 – 31 mars 2016 | 20% | N/A (taux unifié) | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2016 | 1er avril 2016 – 31 mars 2017 | 20% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2017 | 1er avril 2017 – 31 mars 2018 | 19% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2018 | 1er avril 2018 – 31 mars 2019 | 19% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2019 | 1er avril 2019 – 31 mars 2020 | 19% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2020 | 1er avril 2020 – 31 mars 2021 | 19% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2021 | 1er avril 2021 – 31 mars 2022 | 19% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2022 | 1er avril 2022 – 31 mars 2023 | 19% | N / A | N / A | N / A | N / A |
| Exercice 2023 | 1er avril 2023 – 31 mars 2024 | 25% | 19% | £50,000 | £250,000 | 3/200 |
| Exercice 2024 | 1er avril 2024 – 31 mars 2025 | 25% | 19% | £50,000 | £250,000 | 3/200 |
| Exercice 2025 | 1er avril 2025 – 31 mars 2026 | 25% | 19% | £50,000 | £250,000 | 3/200 |
Principaux changements survenus au cours de la période
Plusieurs changements importants ont eu lieu depuis 2010 :[1][2]
2010–2014 : Réduction progressive
Le taux principal a été ramené de 28 % à 21 % sur une période de quatre ans. Le taux applicable aux petites entreprises a également diminué, passant de 21 % à 20 %. Les deux taux ont convergé à 20 % au cours de l'exercice 2014.
2015–2022 : Tarif forfaitaire unique
À compter de l'exercice 2015, le taux réduit pour les petites entreprises a été supprimé et un taux unique a été appliqué à toutes les entreprises. Ce taux a été ramené à 19 % à partir de l'exercice 2017 et est resté à ce niveau pendant six ans, faisant du Royaume-Uni l'une des juridictions fiscales les plus compétitives du monde développé.
À partir de 2023 : retour du système à deux vitesses
À compter de l'exercice 2023, le taux principal est passé à 25 % pour les entreprises dont les bénéfices dépassent 250 000 £. taux de profit faible Un taux de 19 % a été introduit pour les bénéfices jusqu'à 50 000 £, avec relief marginal pour des bénéfices compris entre 50 000 et 250 000 £.
Relief marginal Cela garantit l'absence de seuil brutal à 250 000 £. Le taux effectif diminue progressivement de 19 % à 25 % sur toute la plage de taux. La fraction 3/200 est utilisée dans le calcul. Voir Relief marginal pour la formule et des exemples résolus.[2]
Impact des sociétés associées
Les seuils de 50 000 £ et 250 000 £ sont divisés par le nombre de sociétés associéesCela signifie qu'une entreprise ayant (par exemple) quatre sociétés associées a des seuils effectifs de 12 500 £ et 62 500 £.[3]
Avant l'exercice 2023, les anciens seuils de taux pour les petites entreprises (300 000 £ / 1 500 000 £) étaient également divisés par les sociétés associées.
Exercices financiers à cheval
Si la période comptable d'une entreprise chevauche le 1er avril (à la date du changement d'exercice financier), ses bénéfices sont répartis dans le temps entre les deux exercices financiers, et chaque portion est imposée au taux applicable.[1] Logiciel d'impôt sur les sociétés gère automatiquement cette répartition lors de la préparation du CT600.
Par exemple, une entreprise dont l'exercice se termine le 31 décembre pour la période se terminant le 31 décembre 2023 aurait :
- 3 mois (1er janvier – 31 mars 2023) au cours de l'exercice 2022 à un taux fixe de 19 %
- 9 mois (1er avril – 31 décembre 2023) au cours de l'exercice 2023 à des taux à deux niveaux de 25 % / 19 %
Foire aux questions
Quel était le taux d'imposition des sociétés avant avril 2023 ?
Un taux unique de 19 % a été appliqué à tous les bénéfices des sociétés d'avril 2017 à mars 2023, quel que soit leur niveau. Aucun taux réduit pour les petits bénéfices ni aucun allègement marginal n'ont été prévus durant cette période.
Quand l'impôt sur les sociétés est-il passé à 25 % ?
Le taux principal est passé à 25 % à compter du 1er avril 2023. Parallèlement, un taux réduit de 19 % a été réintroduit pour les entreprises dont les bénéfices ne dépassent pas 50 000 £, avec un allègement marginal pour les bénéfices compris entre 50 000 £ et 250 000 £.
Que se passe-t-il si ma période comptable chevauche le 1er avril ?
Si une période comptable chevauche le 1er avril, les bénéfices sont répartis au prorata du temps entre les deux exercices financiers et chaque portion est imposée au taux applicable à cet exercice financier.
Quel était le taux d'imposition des sociétés le plus bas au Royaume-Uni ?
Le taux principal le plus bas était de 19 %, applicable d'avril 2017 à mars 2023. Cela a fait du Royaume-Uni l'une des juridictions fiscales pour les entreprises les plus compétitives du G7 durant cette période.
Pour en savoir plus
- Taux d'imposition des sociétés — les taux et seuils actuels en détail
- Relief marginal — la formule et des exemples concrets
- Sociétés associées — comment les sociétés associées répartissent les seuils
- Dates clés de l'impôt sur les sociétés — les échéances importantes pour chaque période comptable
- Glossaire de l'impôt sur les sociétés — définitions des termes clés
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Sources
- taux d'imposition des sociétés — GOV.UK
- Taux et allégements de l'impôt sur les sociétés — GOV.UK
- Sociétés associées — GOV.UK