Faits clés
- L'AIA fournit un Déduction de 100 % l'année d'achat pour les installations et machines admissibles.
- La limite permanente est 1 million de livres sterling par an (depuis le 1er janvier 2019).
- Les voitures sont exclu auprès d'AIA — demandez plutôt les allocations de première année ou des allocations dégressives.
- Pour périodes comptables courtes, la limite d'un million de livres sterling est réduite proportionnellement.
- L'AIA est accessible aux entreprises, aux travailleurs indépendants et aux sociétés de personnes.
Comment l'AIA accorde un allègement fiscal immédiat sur les actifs
L’allocation annuelle d’investissement (AIA) permet à une entreprise de déduire coût total Les dépenses d'investissement admissibles peuvent être déduites des bénéfices imposables de l'entreprise au cours de l'exercice où elles sont engagées. Il s'agit de la forme d'amortissement la plus avantageuse pour la plupart des entreprises.[1]
L'AIA a été fixée de manière permanente à £1,000,000 par an depuis le 1er janvier 2019. Cela signifie que la plupart des petites et moyennes entreprises peuvent déduire immédiatement la totalité du coût de leurs acquisitions de capital.
Quels sont les critères d'admissibilité à l'AIA ?
L'AIA couvre la plupart des types d'installations et de machines, notamment :[1]
- Ordinateurs, serveurs et équipements informatiques
- Mobilier et accessoires de bureau
- machines de fabrication et équipements de production
- Outils et équipements spécialisés
- Fourgonnettes, camions et véhicules utilitaires (mais pas voitures)
- Éléments intégrés des bâtiments (systèmes électriques, ascenseurs, chauffage, systèmes d'eau)
- Isolation thermique ajoutée aux locaux commerciaux existants
Articles exclus de l'AIA
Les éléments suivants font pas se qualifier pour l'AIA :[2]
- Voitures — demander les abattements de première année (100 % pour zéro émission) ou amortir les abattements à la place
- Articles donnés comme cadeaux à l'entreprise
- Actifs achetés auprès d'un personne liée (lorsque cette personne l'a déjà utilisé)
- Actifs apportés à l'entreprise par usage personnel
Pourquoi les voitures sont-elles exclues ? Les voitures bénéficient d'un régime d'amortissement spécifique basé sur les émissions de CO₂.2 émissions : les voitures zéro émission sont éligibles à 100 % des allocations de première année, les voitures à faibles émissions (≤50 g/km) entrent dans le pool de taux principal (18 %) et les voitures à émissions plus élevées entrent dans le pool de taux spécial (6 %).[3]
Comment fonctionne AIA en pratique
Lorsque vous demandez l'AIA, les dépenses admissibles sont intégralement déduites de votre bénéfice imposable. Elles ne sont pas intégrées à un fonds d'amortissement, il n'est donc pas nécessaire de suivre un solde dégressif pour ces actifs. La demande est à reporter dans la section « Amortissements » du formulaire CT600, que vous pouvez… préparer et déposer avec GoFile.
| Scénario | Traitement |
|---|---|
| Dépenser ≤ 1 million de livres sterling sur les installations et machines admissibles | Déduction de 100 % pour l'AIA — le coût total est déduit des bénéfices imposables de la période d'achat |
| Dépenser > 1 million de livres sterling sur les installations et machines admissibles | Déclarez l'AIA sur le premier million de livres sterling ; l'excédent est versé dans le fonds WDA approprié (taux principal ou taux spécial). |
| période comptable courte (ex. 6 mois) | La limite AIA est réduite proportionnellement : 6/12 × 1 000 000 £ = 500 000 £ |
Conseil: Si votre entreprise approche le seuil d'un million de livres sterling, réfléchissez bien au calendrier de vos achats. Les dépenses engagées juste avant ou après la clôture d'un exercice comptable peuvent avoir une incidence sur la période à prendre en compte pour l'amortissement dégressif.
AIA pour les groupes et les sociétés apparentées
Des restrictions importantes s'appliquent lorsque les entreprises font partie d'un groupe ou sont liées :[2]
- UN groupe de sociétés (sociétés sous contrôle commun) se partagent un seul AIA de 1 million de livres sterling, et non 1 million de livres sterling chacune.
- Le groupe doit répartir l'AIA entre ses membres dans la proportion de son choix, mais le total ne peut pas dépasser 1 million de livres sterling.
- Cela s'applique également aux sociétés contrôlées par la même personne
AIA vs Remboursement intégral
Depuis avril 2023, les entreprises peuvent également prétendre à des avantages sociaux. remboursement intégral (Exonération totale la première année) sur les nouvelles installations et machines à taux normal. Les principales différences sont les suivantes :
| Fonctionnalité | AIA | Remboursement intégral |
|---|---|---|
| Taux | 100% | 100% (tarif normal) / 50% (tarif spécial) |
| Limite annuelle | 1 million de livres sterling | Aucune limite |
| Actifs neufs ou d'occasion | Neufs et d'occasion | Actifs neufs uniquement (pas d'occasion) |
| Disponible pour | Sociétés, entreprises individuelles, partenariats | Entreprises uniquement |
| Frais d'équilibrage à la cession | Uniquement si la cote devient négative (rare) | Oui, la valeur de cession est une charge d'équilibrage |
Foire aux questions
Quel est le plafond annuel de l'allocation d'investissement ?
Le plafond de l'AIA est fixé de manière permanente à 1 000 000 £ par an depuis le 1er janvier 2019. Cela permet à la plupart des petites et moyennes entreprises de déduire immédiatement la totalité du coût des achats d'installations et de machines admissibles.
Puis-je réclamer une indemnisation AIA pour une voiture ?
Non. Les voitures ne sont pas prises en compte dans le cadre de l'AIA. Vous pouvez en revanche bénéficier d'abattements la première année (100 % pour les véhicules zéro émission) ou d'un amortissement dégressif basé sur les émissions de CO2 du véhicule.
La limite de l'AIA est-elle réduite pour les périodes comptables courtes ?
Oui. Le plafond de 1 million de livres sterling pour l'AIA est réduit proportionnellement pour les périodes comptables courtes. Par exemple, pour une période de 6 mois, le plafond de l'AIA est de 500 000 livres sterling.
Chaque société du groupe obtient-elle sa propre AIA ?
Non. Un groupe de sociétés sous contrôle commun se partage un seul AIA d'un million de livres sterling. Le groupe peut répartir l'AIA entre ses membres dans n'importe quelle proportion, mais le total ne peut excéder un million de livres sterling.
Quelle est la différence entre l'AIA et la prise en charge intégrale des frais ?
Les deux dispositifs offrent une réduction d'impôt à 100 %, mais l'AIA est plafonnée à 1 million de livres sterling et couvre les actifs neufs et d'occasion. La déduction intégrale des dépenses n'est soumise à aucun plafond, mais ne s'applique qu'aux actifs neufs acquis par les entreprises.
Pour en savoir plus
- Aperçu des déductions pour amortissement — tous les types d'amortissement en un coup d'œil
- Remboursement intégral — le rendement illimité de 100 % sur les nouveaux actifs des entreprises
- Rédaction des allocations — pour les dépenses qui dépassent la limite de l'AIA
- Équilibrage des frais et des cessions — que se passe-t-il lorsque vous vendez des actifs réclamés par l'AIA
- Explication des bénéfices imposables — comment les déductions pour amortissement s'intègrent au calcul de l'impôt
Je cherche des solutions simples Logiciel d'impôt sur les sociétés?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment