Faits clés
- Les paiements trimestriels (QIP) s'appliquent lorsque les bénéfices augmentés dépassent 1,5 million de livres sterling (divisé par sociétés associées).
- grandes entreprises payer aux mois 7, 10, 13 et 16 à compter du début de la période comptable.
- très grandes entreprises (bénéfices supérieurs à 20 millions de livres sterling) paiement anticipé — mois 3, 6, 9 et 12.
- Chaque versement est 3/CT (trois douzièmes) de la responsabilité annuelle estimée en matière de CT.
- Des intérêts sont facturés sur les versements insuffisants et crédités sur les versements excédentaires.
Qui doit payer par versements échelonnés ?
Une société doit payer l'impôt sur les sociétés par versements trimestriels si son profits accrus pour la période comptable dépasse 1,5 million de livres sterling.[1]
Les bénéfices augmentés correspondent aux bénéfices totaux imposables plus les distributions exonérées reçues (revenus de placements bénéficiant d'un crédit d'impôt provenant de sociétés hors groupe).
Le seuil de 1,5 million de livres sterling est divisé en parts égales par le nombre de sociétés associées que la société comptait à la fin de l'exercice comptable précédent. Par exemple :[3]
- 1 entreprise (sans associés) : le seuil est de 1 500 000 £
- 3 sociétés associées : le seuil est de 500 000 £ chacune.
- 10 sociétés associées : le seuil est de 150 000 £ chacune.
Entreprises dormantes Les sociétés associées ne sont pas prises en compte dans le calcul du seuil d'échéance. Seules les sociétés associées actives sont comptabilisées.[3]
Grandes entreprises — Dates standard d'investissement dans les programmes d'amélioration des qualifications (QIP)
Une « grande » entreprise (bénéfices supérieurs à 1,5 million de livres sterling mais n'excédant pas 20 millions de livres sterling, après division par les sociétés associées) paie en quatre versements égauxPour une période comptable standard de 12 mois, les versements tombent sur le 14e jour de:[1]
| Tranche | Date d'échéance (à partir du début de la période) | Exemple : exercice clos le 31 mars 2026 |
|---|---|---|
| 1er | 14 du 7e mois | 14 octobre 2025 |
| 2ème | 14 du mois 10 | 14 janvier 2026 |
| 3ème | 14 du mois 13 | 14 avril 2026 |
| 4ème | 14 du mois 16 | 14 juillet 2026 |
Chaque versement devrait être un quart (25 %) de l'impôt sur les sociétés estimé pour la période complète. Les entreprises doivent estimer leur impôt à l'avance et ajuster les versements ultérieurs en cas de modification de cette estimation.
Très grandes entreprises — Dates accélérées
Une « très grande » entreprise (bénéfices augmentés dépassant 20 millions de livres sterling, divisées par des sociétés associées) doivent payer des versements plus tôtLes quatre épisodes tombent sur le 14e jour de:[1]
| Tranche | Date d'échéance (à partir du début de la période) | Exemple : exercice clos le 31 mars 2026 |
|---|---|---|
| 1er | 14 du 3e mois | 14 juin 2025 |
| 2ème | 14 du mois 6 | 14 septembre 2025 |
| 3ème | 14 du 9e mois | 14 décembre 2025 |
| 4ème | 14 du mois 12 | 14 mars 2026 |
Cela signifie que les très grandes entreprises doivent payer l'intégralité de leur assurance responsabilité civile. avant La période comptable est même terminée.
Conseil: Le régime applicable aux très grandes entreprises a été introduit le 1er avril 2019. Si vos bénéfices fluctuent autour du seuil de 20 millions de livres sterling, vérifiez le régime applicable pour chaque période ; les règles sont basées sur les bénéfices réalisés au cours de la période considérée. actuel point, pas le précédent.
Estimation de votre responsabilité
Étant donné que les versements sont effectués au cours de l'exercice comptable, les entreprises doivent estimation leur impôt total sur les sociétés. HMRC exige que l'estimation soit faite sur une base « juste et raisonnable ».[1]
- Établir les premières estimations sur la base des budgets, des prévisions et des résultats de l'année précédente.
- Revoir l'estimation à mesure que les résultats réels se préciseront au cours de l'année.
- Ajustez les versements ultérieurs à la hausse ou à la baisse pour correspondre au total révisé
- Après le dépôt du formulaire CT600, tout excédent ou insuffisance de paiement est régularisé auprès HMRC
Intérêts sur les versements
HMRC perçoit des intérêts sur sous-payé des versements et paie (un taux d'intérêt inférieur) sur surpayé Les intérêts courent à partir de chaque date d'échéance individuelle, et non seulement à partir de la date limite de paiement finale.[4]
Cela signifie que le fait de payer délibérément moins que le montant des premières échéances afin de conserver des liquidités entraînera des intérêts ; les économies réalisées sur votre trésorerie pourraient donc être annulées par le coût des intérêts. Votre situation en matière d’intérêts est définitive lorsque vous… Déposer en ligne le formulaire CT600 de l'entreprise et HMRC rapproche les versements échelonnés avec le montant réellement dû.
Exemption de première année : Une entreprise entrant pour la première fois dans le régime QIP (c’est-à-dire qu’elle n’était pas considérée comme « grande » au cours de la période précédente) n’est pas tenue de payer par versements échelonnés, sauf si ses bénéfices dépassent un certain seuil. 10 millions de livres sterlingCela donne aux entreprises nouvellement importantes une marge de manœuvre d'un an.[1]
Foire aux questions
Quelles sont les entreprises qui doivent payer l'impôt sur les sociétés en versements trimestriels ?
Les entreprises dont les bénéfices cumulés dépassent 1,5 million de livres sterling (divisé par le nombre d'entreprises associées) doivent s'acquitter de leurs cotisations par versements trimestriels. Ce seuil est abaissé en fonction du nombre d'entreprises associées.
Quand les paiements trimestriels sont-ils dus ?
Pour les grandes entreprises, les échéances sont fixées au 14 des mois 7, 10, 13 et 16 suivant le début de l'exercice comptable. Les très grandes entreprises (dont le bénéfice dépasse 20 millions de livres sterling) paient plus tôt : les mois 3, 6, 9 et 12.
Quel est le montant de l'exonération pour les versements trimestriels la première année ?
Une entreprise qui entre pour la première fois dans le régime QIP n'est pas tenue de payer par versements échelonnés, sauf si ses bénéfices dépassent 10 millions de livres sterling. Cela offre aux entreprises nouvellement importantes une marge de manœuvre d'un an.
Des intérêts sont-ils facturés sur les versements trimestriels impayés ?
Oui. HMRC applique des intérêts sur les mensualités impayées à compter de chaque date d'échéance, et non seulement de la date limite de paiement finale. Un taux d'intérêt inférieur est appliqué aux mensualités versées en trop.
Pour en savoir plus
- Délais de paiement — la règle standard des 9 mois et 1 jour
- Sociétés associées — comment les sociétés associées répartissent les seuils
- Intérêts et pénalités — taux d'intérêt de retard et pénalités de dépôt
- Paiement de l'impôt sur les sociétés — les modes de paiement et les coordonnées bancaires HMRC
- Taux d'imposition des sociétés — taux et seuils actuels
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