Faits clés
- Une période comptable pour l'impôt sur les sociétés peut être une maximum de 12 mois.
- La plupart des entreprises alignent leur période comptable sur leur fin de l'exercice financier (par exemple le 31 mars ou le 31 décembre).
- Une « période comptable » supérieure à 12 mois est diviser en deux périodes comptables CT distinctes.
- Le premier exercice comptable débute lorsque la société commence son activité, perçoit des revenus ou devient résidente du Royaume-Uni.
Comment les périodes comptables déterminent le moment du paiement de la taxe sur les sociétés
Un exercice comptable (EC) correspond à la période de temps sur laquelle une entreprise calcule son impôt sur les sociétés. Chaque EC a son propre calcul d'impôt, sa propre déclaration CT600 et sa propre date limite de paiement.[1]
La période comptable est pas toujours la même chose comme période comptable de l'entreprise (la période couverte par ses comptes statutaires). Bien qu'une entreprise puisse établir des comptes pour une durée quelconque, la période comptable aux fins de l'impôt sur les sociétés ne peut jamais dépasser 12 mois.
Début et fin des règles
Un exercice comptable commence lorsqu'une entreprise :[3]
- Commence à exercer un commerce ou activité commerciale
- Devient Résident du Royaume-Uni
- Premier a revenus ou gains imputable à CT (même sans transactions)
- Immédiatement après la fin de la période comptable précédente
Une période comptable se termine le plus tôt de:
- 12 mois après son début
- Date de référence comptable de l'entreprise (clôture de l'exercice financier)
- L'entreprise qui commence ou cesse d'exercer une activité commerciale
- L'entreprise devenant ou cessant d'être résidente au Royaume-Uni
- L'entreprise qui entre ou sort d'un groupe dans certaines circonstances
Longues périodes de compte
Une entreprise peut établir des comptes pour une période supérieure à 12 mois, par exemple des comptes sur 18 mois lors d'un changement de date de clôture de l'exercice. Aux fins de l'impôt sur les sociétés, cela doit être divisé en deux périodes comptables :[1]
| Période du compte | Période comptable CT 1 | Période comptable CT 2 |
|---|---|---|
| 18 mois (ex. 1er janvier 2025 – 30 juin 2026) | Les 12 premiers mois (1er janvier 2025 – 31 décembre 2025) | Les 6 mois restants (1er janvier 2026 – 30 juin 2026) |
| 15 mois (ex. 1er avril 2025 – 30 juin 2026) | Les 12 premiers mois (1er avril 2025 – 31 mars 2026) | Les 3 mois restants (1er avril 2026 – 30 juin 2026) |
Chaque période nécessite un retour CT600 séparéLes bénéfices doivent être répartis entre les deux périodes. Les bénéfices de négociation sont généralement répartis au prorata du temps, tandis que les plus-values sont comptabilisées dans la période au cours de laquelle la cession a lieu. Ces deux types de rendement peuvent être préparé et soumis en ligne.
Conseil: Un exercice comptable court (moins de 12 mois) n'a pas besoin d'être scindé ; il constitue un exercice unique. Toutefois, les seuils d'imposition des sociétés pour les petits bénéfices sont réduits proportionnellement pour les périodes courtes.[1]
Votre première période comptable
Le premier exercice comptable d'une société nouvellement constituée commence lorsqu'elle débute son activité ou perçoit ses premiers revenus imposables. pas La date de constitution — de nombreuses sociétés sont constituées des semaines ou des mois avant de commencer leurs activités.[3]
La première période comptable se termine à la date de clôture choisie par la société. Si la société a été constituée le 1er juillet 2025 et a choisi le 31 mars comme date de clôture de son exercice, la première période comptable s'étendra de la date de début d'activité jusqu'au 31 mars 2026 (en supposant que l'activité ait débuté dans les 12 mois suivant cette date).
Fin d'année commune : Le 31 mars (correspondant à l'exercice financier pour le calcul de l'impôt sur les sociétés), le 31 décembre (année civile) et le 5 avril (correspondant à l'année d'imposition des particuliers) sont des dates possibles. Choisir le 31 mars simplifie le calcul de l'impôt sur les sociétés, car le taux de cet impôt change le 1er avril.
Changer votre fin d'année
Une entreprise peut modifier sa date de clôture comptable auprès du registre du commerce et des sociétés en déposant le formulaire AA01. Cette modification a une incidence sur les exercices comptables futurs relatifs à l'impôt sur les sociétés. Points clés :[2]
- Tu peux étendre votre période comptable une fois tous les cinq ans (jusqu'à un maximum de 18 mois à compter du début de la période en cours)
- Tu peux raccourcir votre période comptable à tout moment
- L'extension crée une période comptable longue, qui sera divisée en deux périodes comptables d'impôt sur les sociétés.
- Des déclarations CT600 distinctes doivent être déposées pour chaque période comptable résultante.
Foire aux questions
Quelle peut être la durée d'un exercice comptable relatif à l'impôt sur les sociétés ?
L'exercice comptable pour l'impôt sur les sociétés ne peut excéder 12 mois. Si une entreprise établit ses comptes pour une période plus longue, celle-ci doit être scindée en deux exercices comptables distincts aux fins de l'impôt sur les sociétés.
Que se passe-t-il si les comptes de mon entreprise couvrent plus de 12 mois ?
Une période comptable supérieure à 12 mois est automatiquement divisée en deux périodes comptables d'impôt sur les sociétés : la première couvrant 12 mois et la seconde la période restante. Chaque période nécessite sa propre déclaration CT600.
Quand commence le premier exercice comptable d'une entreprise ?
Le premier exercice comptable d'une société débute lorsqu'elle commence son activité, devient résidente du Royaume-Uni ou perçoit pour la première fois des revenus ou des gains imposables à l'impôt sur les sociétés — ce qui ne correspond souvent pas à la date de constitution.
Puis-je modifier la date de clôture de l'exercice comptable de mon entreprise ?
Oui. Une entreprise peut modifier sa date de clôture comptable en déposant le formulaire AA01 auprès du registre du commerce et des sociétés. Vous pouvez raccourcir votre période comptable à tout moment, mais vous ne pouvez la prolonger qu'une fois tous les cinq ans, pour une durée maximale de 18 mois.
Pour en savoir plus
- Dates limites de dépôt — lorsque votre CT600 et vos comptes sont dus
- Déclaration de revenus CT600 — ce qui doit être inclus dans votre déclaration de revenus des sociétés
- Taux d'imposition des sociétés — comment les taux et les seuils s'appliquent par période comptable
- Création d'entreprise et fiscalité — commencer ses premières règles
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