What is the merged R&D scheme?

The merged R&D scheme is the single, unified R&D tax relief that replaced the separate SME and RDEC schemes from 1 April 2024. It provides a 20% above-the-line taxable credit for all companies.

How much is the R&D tax credit under the merged scheme?

The gross credit is 20% of qualifying R&D expenditure. Because the credit is taxable, the net benefit for a company paying the 25% main CT rate is 15p per £1 of qualifying spend.

What is an R&D-intensive SME?

A loss-making SME whose qualifying R&D expenditure is 30% or more of its total expenditure. These companies can claim an enhanced payable credit giving an effective benefit of approximately 27% of qualifying spend.

Do I need to submit a claim notification form for R&D relief?

Yes, a claim notification form is mandatory if you are claiming R&D relief for the first time or have not claimed in any of the preceding three accounting periods. It must be submitted within six months of the period end.

Le programme de R&D fusionné

À compter du 1er avril 2024, les dispositifs distincts pour les PME et les CDR sont remplacés par un dispositif unique et unifié de crédit d'impôt pour la recherche et le développement : le dispositif fusionné. Voici comment il fonctionne.

Par le #GoFile équipe Dernière mise à jour : mars 2026

Faits clés

Le régime fusionné s'applique aux exercices comptables commençant le ou après 1er avril 2024.
Il fournit un crédit imposable de 20 % au-dessus de la ligne (Style RDEC) pour toutes les entreprises.
L’ancien dispositif de déduction majorée pour les PME et le régime RDEC distinct ne s’appliquent plus aux nouvelles périodes.
déficitaire PME à forte intensité de R&D peut prétendre à un crédit payable majoré d'une valeur effective de 27 %.
UN formulaire de notification de réclamation est obligatoire pour les nouveaux demandeurs et les demandeurs dont le dossier a été renouvelé.

Pourquoi un système fusionné ?

Avant avril 2024, le Royaume-Uni disposait de deux régimes distincts d'allègement fiscal pour la R&D : programme PME (une déduction majorée de 130 %, ramenée ultérieurement à 86 %) et le système RDEC (Un crédit de 20 % au-dessus de la ligne pour les grandes entreprises et certaines PME). Cette double structure a engendré de la complexité, des erreurs et des risques d'abus.^[3]

Le dispositif fusionné simplifie le paysage en un régime unique basé sur le modèle RDEC. Toutes les entreprises, PME et grandes entreprises confondues, doivent désormais déclarer leurs revenus de la même manière.

Fonctionnement du régime fusionné

Dans le cadre du régime fusionné, les dépenses de R&D admissibles génèrent un crédit de dépenses hors ligne égal à 20% des dépenses admissibles.^[2]

Étant donné que le crédit est considéré comme un revenu imposable, l'avantage net dépend du taux d'imposition des sociétés de l'entreprise :

Taux CT	Crédit brut	Crédit d'impôt	Bénéfice net pour 100 £ investies en R&D
25% (taux principal)	£20.00	£5.00	£15.00
19 % (taux de faible profit)	£20.00	£3.80	£16.20

Au-dessus de la ligne Cela signifie que le crédit apparaît comme un revenu dans le compte de résultat, au-dessus de l'impôt sur les sociétés. Ainsi, le crédit d'impôt pour la recherche et le développement est visible pour les investisseurs et les prêteurs, et avantageux pour les entreprises déficitaires ou celles appartenant à des groupes où le crédit peut être compensé plus facilement.^[2]

Crédit amélioré pour les PME à forte intensité de R&D

Les PME déficitaires dont les dépenses admissibles en R&D sont 30 % ou plus des dépenses totales sont classées comme « à forte intensité de R&D ». Ces entreprises peuvent prétendre à un crédit d'impôt plus élevé.^[1]

Le taux de crédit payable majoré est 14.5% de la perte cessible
Combiné au crédit d'impôt de 20 % sur les dépenses, cela représente un avantage effectif d'environ 27% dépenses admissibles
L'entreprise doit être déficitaire au cours de la période comptable concernée.
Le seuil d'intensité de 30 % est testé à chaque période

Conseil: Si votre intensité en R&D approche le seuil de 30 %, une catégorisation précise de vos dépenses totales est essentielle. Consultez un conseiller spécialisé avant de demander le taux majoré.

Obligation de notification des réclamations

Depuis avril 2023, les entreprises doivent soumettre un formulaire de notification de réclamation à HMRC s'ils le sont :^[3]

Demande de crédit d'impôt pour la recherche et le développement première fois
Demande de remboursement après une période d'inactivité — aucune demande n'a été faite dans les périodes précédentes trois périodes comptables

La notification doit être soumise dans un délai de six mois La date limite est la fin de la période comptable pour laquelle vous souhaitez faire une demande. Si vous ne respectez pas cette échéance, HMRC rejettera votre demande.

Règles transitoires

Le régime fusionné s'applique aux périodes comptables à compter du 1er avril 2024Pour les périodes chevauchant cette date :^[3]

Scénario	Régime
AP commence avant le 1er avril 2024	Les anciennes règles relatives aux PME ou aux RDEC s'appliquent pour toute la période.
AP commence le 1er avril 2024 ou après.	Le régime fusionné s'applique pour toute la période.

Il n'y a pas de répartition — la date de début de la période comptable détermine le régime applicable.

Formulaire de renseignements supplémentaires

Toutes les demandes de crédits de R&D doivent être accompagnées d'un formulaire de renseignements supplémentaires, soumis par voie électronique à HMRC . Ce formulaire requiert :^[3]

Une brève description de chaque projet de R&D admissible
Le domaine scientifique ou technologique concerné
L'incertitude que le projet cherchait à résoudre
Détails de tout agent ou conseiller ayant participé à la préparation de la réclamation

Cela doit être soumis avant Le formulaire CT600 inclut la déduction pour la recherche et le développement. HMRC ne traitera pas la demande sans ce formulaire. La déduction elle-même est ensuite effectuée sur la déclaration de revenus. Préparez et soumettez votre formulaire CT600 en ligne avec un logiciel reconnu par HMRC .

Foire aux questions

Qu’est-ce que le programme de R&D fusionné ?

Le régime fusionné de R&D est le seul et unique dispositif d'allègement fiscal pour la R&D qui a remplacé les régimes distincts PME et RDEC à compter du 1er avril 2024. Il offre un crédit d'impôt de 20 % au-dessus de la ligne pour toutes les entreprises.

Quel est le montant du crédit d'impôt pour la R&D dans le cadre du régime fusionné ?

Le crédit brut représente 20 % des dépenses de R&D éligibles. Ce crédit étant imposable, l'avantage net pour une entreprise soumise au taux normal d'impôt sur les sociétés de 25 % est de 15 pence par livre sterling de dépenses éligibles.

Qu'est-ce qu'une PME à forte intensité de R&D ?

Une PME déficitaire dont les dépenses de R&D admissibles représentent 30 % ou plus de ses dépenses totales peut bénéficier d'un crédit d'impôt majoré, lui conférant un avantage effectif d'environ 27 % des dépenses admissibles.

Dois-je soumettre un formulaire de déclaration de demande d'allègement fiscal pour la R&D ?

Oui, un formulaire de déclaration de crédit d'impôt recherche est obligatoire si vous demandez un crédit d'impôt recherche pour la première fois ou si vous n'en avez pas demandé au cours des trois exercices comptables précédents. Il doit être soumis dans les six mois suivant la fin de l'exercice.

Pour en savoir plus

Crédit d'impôt pour la recherche et le développement — les critères d'admissibilité, les documents requis et la procédure de réclamation
Déclaration de revenus CT600 — Comment inclure les déductions pour la R&D dans votre déclaration de revenus
Pertes de trading — comment les pertes interagissent avec les crédits de R&D
Taux d'imposition des sociétés — taux et seuils actuels

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