Faits clés
- La déduction intégrale des dépenses donne un Allocation de première année à 100 % sur la qualification des nouvelles installations et machines à taux principal.
- UN Allocation de 50 % la première année s'applique aux nouveaux actifs à taux spécial (caractéristiques intégrées, actifs à longue durée de vie).
- Fait permanent à partir d'avril 2023 — initialement introduite comme mesure temporaire dans le budget de printemps 2023.
- Disponible pour entreprises seulement — Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne peuvent pas prétendre à un remboursement intégral de leurs dépenses.
- Les actifs doivent être neuf et non utilisé — Les biens d'occasion ne sont pas admissibles.
Comment la déduction intégrale des frais permet une exonération à 100 % la première année
La déduction intégrale des dépenses est une Allocation de première année à 100 % (FYA) qui permet aux entreprises de déduire la totalité du coût des nouvelles installations et machines admissibles de leurs bénéfices imposables de l'année d'acquisition. Contrairement à l'AIA, il existe aucune limite monétaire annuelle — une entreprise peut déduire intégralement toute dépense admissible.[1]
Introduit dans le budget de printemps 2023 (initialement pour les dépenses du 1er avril 2023 au 31 mars 2026), il a été décidé permanent dans le cadre du budget d'automne 2023. Il constitue désormais un élément essentiel du régime britannique des déductions pour investissement.
Conditions d'admissibilité
Pour bénéficier d'un remboursement intégral des frais, toutes les conditions suivantes doivent être remplies :[1]
- Le demandeur doit être un entreprise dans le cadre de l'impôt sur les sociétés
- Les dépenses doivent être sur neuf, jamais utilisé installations et machines (non d'occasion)
- L'actif ne doit pas être un voiture
- Le bien ne doit pas avoir été utilisé auparavant (par qui que ce soit).
- L'actif ne doit pas être destiné à location (Certaines exclusions s'appliquent aux actifs loués à des personnes morales.)
- La dépense doit être engagée le ou après 1er avril 2023
Ne s'applique pas aux entreprises non constituées en société : Entreprises individuelles et sociétés de personnes ne peut pas Demander le remboursement intégral des frais. Ils devraient utiliser le Allocation annuelle d'investissement en revanche, une solution qui offre la même exonération de 100 %, mais avec un plafond annuel de 1 million de livres sterling.[3]
Taux de remboursement complets
Le taux dépend de si l'actif relèverait normalement du régime à taux principal ou du régime à taux spécial :[2]
| Type d'actif | Taux FYA | Exemples |
|---|---|---|
| Actifs à taux normal | 100% | La plupart des installations et machines : ordinateurs, meubles, outils, véhicules commerciaux, équipements de production |
| Actifs à taux spécial | 50% | Équipements intégrés (systèmes électriques, ascenseurs, chauffage), équipements à longue durée de vie (plus de 25 ans), isolation thermique |
Pour le rendement à terme de 50 % sur les actifs à taux spécial, les 50 % restants sont versés à pool à tarif spécial et donne droit à des amortissements dégressifs de 6 % les années suivantes. Les demandes sont enregistrées dans la section « Déductions pour amortissement » du formulaire CT600. Logiciel de classement reconnu HMRC gère la répartition entre les taux de 100 % et de 50 %.
Frais d'élimination et d'équilibrage
Lorsqu'une entreprise vend ou cède un actif pour lequel une déduction intégrale a été demandée, charge d'équilibrage La valeur de cession (généralement le produit de la vente, plafonné au coût d'origine) est alors prise en compte dans le calcul de l'impôt en tant que revenu imposable.[1]
| Allocation initiale | Traitement d'élimination |
|---|---|
| Remboursement intégral des frais réclamé | Le produit de la cession (plafonné au coût) est un charge d'équilibrage — ajoutés aux bénéfices imposables |
| Rendement de 50 % à terme sur un actif à taux spécial | Le produit de la vente réduit le solde du fonds à taux spécial ; des frais d'équilibrage ne sont facturés que si le solde du fonds devient négatif. |
Conseil: La charge d'équilibrage est plafonnée à coût initial Le gain imposable correspond à la plus-value réalisée sur l'actif, et non au produit de la vente s'il est supérieur. Si vous vendez à un prix supérieur au coût d'acquisition, l'excédent constitue un gain imposable, et non une charge d'ajustement.
Remboursement intégral ou AIA : lequel choisir ?
Pour de nombreuses entreprises, la déduction intégrale des dépenses et l'AIA aboutissent au même résultat (un allègement immédiat à 100 %). Le choix dépend de votre situation :
| Situation | Meilleure option |
|---|---|
| Achat nouveau Installations et machines dans un rayon de 1 million de livres sterling | L'un ou l'autre — les deux procurent un soulagement à 100 % |
| Achat nouveau Installations et machines d'une valeur supérieure à 1 million de livres sterling | Remboursement intégral — pas de plafond monétaire |
| Achat d'occasion actifs | AIA — la déduction intégrale nécessite de nouveaux actifs |
| Entreprise individuelle ou société de personnes | AIA — La déduction intégrale des dépenses est réservée aux entreprises |
| Nouveau tarif spécial actifs | 50% FYA (une partie du remboursement intégral) est plus avantageux que 6 % de WDA sur le coût total |
Foire aux questions
Qu’est-ce que la déduction intégrale des charges pour l’impôt sur les sociétés ?
La déduction intégrale est une allocation permanente de 100 % la première année qui permet aux entreprises de déduire la totalité du coût des nouvelles installations et machines admissibles de leurs bénéfices imposables de l'année d'achat, sans limite monétaire annuelle.
Les travailleurs indépendants peuvent-ils déduire intégralement leurs dépenses ?
Non. La déduction intégrale des dépenses est réservée aux entreprises. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes doivent privilégier l'allocation annuelle d'investissement, qui offre une déduction de 100 % jusqu'à 1 million de livres sterling par an sur les actifs neufs et d'occasion.
La déduction intégrale des dépenses s'applique-t-elle aux biens d'occasion ?
Non. La déduction intégrale des dépenses ne s'applique qu'aux installations et machines neuves et non utilisées. Pour les actifs d'occasion, les entreprises doivent demander l'allocation annuelle d'investissement (jusqu'à 1 million de livres sterling) ou des déductions pour amortissement.
Que se passe-t-il lorsque je vends un actif entièrement amorti ?
Le produit de la cession (plafonné au coût d'acquisition initial) est considéré comme une charge d'ajustement et réintégré au bénéfice imposable. Tout produit excédant le coût d'acquisition initial est imposé comme un gain imposable.
Puis-je déduire intégralement les frais liés à une voiture ?
Non. Les voitures ne sont pas déductibles intégralement. Les voitures zéro émission bénéficient d'une déduction distincte de 100 % la première année, tandis que les autres voitures sont comptabilisées dans le régime normal ou le régime spécial d'amortissement.
Pour en savoir plus
- Allocation annuelle d'investissement (AIA) — l'alternative à 1 million de livres sterling pour les actifs neufs et d'occasion
- Rédaction des allocations — pour le solde non couvert par l'AIA ou non remboursé intégralement
- Aperçu des déductions pour amortissement — tous les types d'allocations en un coup d'œil
- Équilibrage des frais et des cessions — que se passe-t-il lorsque des actifs entièrement amortis sont vendus
- Explication des bénéfices imposables — comment les déductions pour amortissement réduisent le bénéfice imposable
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