Faits clés
- Lorsque vous cédez un actif déductible, valeur de revente est déduit du fonds concerné.
- UN charge d'équilibrage Cela se produit si le produit de la cession dépasse le solde du fonds de réserve — il est ajouté aux bénéfices imposables.
- UN allocation d'équilibrage Cela se produit si le solde du fonds dépasse le produit de la cession le cessation des échanges — il s'agit d'une déduction supplémentaire.
- Pour les pools généraux (tarif principal et tarif spécial), les allocations d'équilibrage seulement elles surviennent lors de la cessation d'activité, et non lors de cessions individuelles.
- Les actifs déductibles intégralement sont soumis à des règles de cession spécifiques : le produit de leur cession (plafonné au coût) génère une charge d’équilibrage.
Que sont les ajustements d'équilibrage ?
UN réglage d'équilibrage Cela se produit lorsqu'une entreprise cède un actif pour lequel des déductions pour amortissement ont été demandées. L'ajustement peut être un charge d'équilibrage (augmentation du bénéfice imposable) ou un allocation d'équilibrage (diminution du bénéfice imposable), en fonction du rapport entre la valeur de cession et le solde du pool.[1]
L'objectif est de garantir que le total des amortissements déduits sur la durée de vie de l'actif reflète correctement coût net (coût initial moins produit de la cession) à l'entreprise.
Comment les déchets affectent la piscine
Lorsqu'un actif est vendu, mis au rebut, détruit ou donné, un valeur de revente est déduite du fonds d'amortissement :[2]
| Type d'élimination | Valeur de cession apportée |
|---|---|
| Vente à distance | Produit de la vente (plafonné au coût initial) |
| Vente à une personne liée | Valeur marchande à la date de cession (plafonnée au coût d'origine) |
| Mise au rebut ou détruite (aucun profit) | Néant (ou tout produit d'assurance/de ferraille reçu) |
| Donné | Valeur marchande à la date du don (plafonnée au coût d'origine) |
| L'actif cesse d'être utilisé pour le commerce | Valeur marchande à la date à laquelle elle cesse d'être utilisée |
Plafond au coût initial : La valeur résiduelle apportée au pool est toujours plafonné au coût initial de l'actif. Si vous vendez à un prix supérieur à son coût, l'excédent constitue un gain imposable, et non une charge d'ajustement.[2]
Frais d'équilibrage
UN charge d'équilibrage Cela se produit lorsque la valeur de cession excède le solde du pool. Autrement dit, l'entreprise a bénéficié d'amortissements supérieurs au coût net de l'actif justifié ; l'excédent est donc récupéré et considéré comme un revenu imposable.[1]
Situations courantes où des frais d'équilibrage sont facturés :
- Groupes d'actifs uniques : Si un actif faisant partie d'un portefeuille d'actifs unique (par exemple, un actif à courte durée de vie ou un actif à usage privé) est vendu à un prix supérieur au solde du portefeuille
- Cessions intégralement imputées aux dépenses : Le produit de la cession (plafonné au coût) est traité comme une charge d'équilibrage car 100 % du coût a déjà été déduit.
- Le classement général des joueurs évolue en baisse : Si le total des cessions réalisées au cours d'une période entraîne un résultat négatif pour le fonds principal ou le fonds spécial, le montant négatif constitue une charge d'équilibrage (ce cas est rare pour les entreprises en activité).
Conseil: Pour les portefeuilles à taux principal et spécial d'une entreprise en activité, les cessions d'actifs individuelles réduisent généralement le solde du portefeuille sans entraîner de frais d'équilibrage. Des frais d'équilibrage ne sont facturés que si le solde total du portefeuille est atteint. en dessous de zéro.
Allocations d'équilibrage
UN allocation d'équilibrage est l'inverse d'une charge d'équilibrage. Elle survient lorsque le produit de la cession est moins que le solde du pool, et la société n'a donc pas bénéficié de déductions fiscales suffisantes sur la durée de vie de l'actif.[2]
Restriction importante :
- Pour le pools de taux standard et de taux spéciaux, une allocation de compensation peut seulement se produire sur cessation du commerce. Durant toute la durée de l'activité, un solde positif du fonds de roulement est simplement reporté à la période suivante.
- Pour pools d'actifs uniques, une provision pour équilibrage peut être constituée à tout moment lorsque l'actif est cédé pour un prix inférieur au solde du pool.
Cessation du commerce
Lorsqu'une entreprise cesse de commercer, la dernière période comptable déclenche des ajustements d'équilibrage sur tous les pools restants :[1]
- Tous les actifs encore dans les pools sont considérés comme cédés à leur date de cession. valeur marchande (ou le produit réel de la vente, le cas échéant)
- Les valeurs d'élimination sont déduites des fonds.
- Si une piscine a une solde positif restant, ce solde est un allocation d'équilibrage (une déduction supplémentaire au cours de la dernière période)
- Si une piscine a une solde négatif, le montant négatif est un charge d'équilibrage (revenu imposable supplémentaire)
Exemple: Une société cesse son activité avec un solde de trésorerie de 25 000 £. Elle vend la totalité de son matériel restant pour 8 000 £. L’amortissement est de 25 000 £ − 8 000 £ = 17 000 £, qui est déduit du bénéfice imposable de la société lors de son dernier exercice.
Cessions d'actifs entièrement amortis
Actifs sur lesquels remboursement intégral (100% FYA) aurait des règles d'élimination spécifiques :
- Le produit de la cession (plafonné au coût d'origine) est comptabilisé sous forme de charge d'équilibrage
- La charge d'équilibrage ne réduit pas un pool — il s'agit d'un montant imposable autonome
- Si le produit de la vente excède le coût initial, l'excédent est un gain imposable (imposé selon les règles relatives aux gains en capital)
Pour les actifs sur lesquels le 50% FYA L'amortissement intégral à taux spécial ayant été demandé, le produit de la cession réduit le montant de l'amortissement à taux spécial de manière classique. Les ajustements d'équilibre sont comptabilisés dans la section « Déductions pour amortissement » de la déclaration de l'entreprise. Logiciel de déclaration d'impôt sur les sociétés calcule les chiffres pour vous.
Foire aux questions
Qu’est-ce qu’une charge d’équilibrage en matière d’impôt sur les sociétés ?
Une charge de régularisation est constatée lorsque la valeur de cession d'un actif déductible excède le solde du pool, ce qui signifie que l'entreprise a bénéficié de déductions fiscales supérieures au coût net justifié. L'excédent est réintégré au bénéfice imposable.
Quand une provision pour régularisation entre-t-elle en vigueur ?
Pour les portefeuilles à taux principal et à taux spécial, un ajustement de solde n'est effectué qu'en cas de cessation d'activité, et non lors de la cession d'un actif individuel. Pour les portefeuilles d'actifs uniques, il peut être effectué chaque fois que l'actif est cédé à un prix inférieur au solde du portefeuille.
Que se passe-t-il lorsque je vends un bien dont la déduction intégrale a été demandée ?
Le produit de la cession (plafonné au coût d'acquisition initial) est considéré comme une charge d'ajustement, puisque 100 % du coût a déjà été déduit. Tout produit excédant le coût d'acquisition initial est imposé comme un gain imposable.
La valeur de revente est-elle plafonnée au coût d'achat initial du bien ?
Oui. La valeur de cession intégrée au fonds d'amortissement est toujours plafonnée au coût d'acquisition initial. Si vous vendez un actif à un prix supérieur à son coût d'acquisition initial, l'excédent constitue un gain imposable, et non une charge d'ajustement.
Pour en savoir plus
- Aperçu des déductions pour amortissement — tous les types d'allocations et leur fonctionnement
- Rédaction des allocations — comment fonctionnent les pools de taux principaux et spéciaux
- Remboursement intégral — 100 % FYA et ses conséquences en matière d'élimination
- Gains imposables pour les entreprises — lorsqu'une élimination dépasse le coût initial
- Radiation et dissolution — ajustements d'équilibrage de la période finale suite à la fermeture de l'entreprise
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