Faits clés
- Les transferts entre époux et partenaires civils sont généralement exonéré d'impôt.
- Le Allocation de mariage vous permet de transférer 1 260 £ d'allocation personnelle à votre conjoint (économie jusqu'à 252 £).
- Revenus de dividendes provenant de actions détenues conjointement peut être divisée en fonction de la participation réelle.
- Chaque conjoint a le sien allocation personnelle (£12,570), allocation d'épargne, allocation de dividendes, et Exonération de CGT.
- Le fractionnement du revenu ne fonctionne que pour couples mariés et partenaires civils — pas les partenaires non mariés.
Pourquoi le fractionnement du revenu fonctionne
Au Royaume-Uni, l'impôt sur le revenu est calculé individuellement, et non au niveau du foyer. Chaque personne bénéficie d'un abattement personnel (12 570 £), de tranches d'imposition, d'un abattement sur les dividendes (500 £), d'un abattement sur l'épargne et d'une exonération annuelle de plus-value (3 000 £). Si l'un des conjoints est imposé à un taux supérieur et que l'autre dispose d'abattements non utilisés, un transfert de revenus peut réduire considérablement la facture fiscale totale du foyer.[1]
Important: Les stratégies de fractionnement du revenu ne s'appliquent qu'à couples mariés et partenaires civilsLes partenaires cohabitants non mariés ne peuvent pas transférer les abattements ni bénéficier des transferts de CGT sans gain ni perte.
L'allocation de mariage
Il s'agit de la forme la plus simple de partage des revenus. Si l'un des conjoints gagne moins que l'abattement personnel (12 570 £), il peut transférer 1 260 £ à l'autre, à condition que ce dernier soit imposable au taux de base.[1]
| Article | Montant |
|---|---|
| Allocation transférable | 1 260 £ (10 % de 12 570 £) |
| Économies d'impôt pour le bénéficiaire (20 %) | 252 £ par an |
| Allocation restante du cédant | £11,310 |
| Peut être rétroactif | Jusqu'à 4 ans |
fractionnement du revenu de dividendes
Pour les administrateurs de sociétés, les dividendes sont imposés sur le actionnaire qui détient les actionsSi les deux conjoints détiennent des actions de l'entreprise familiale, chacun peut percevoir des dividendes imposés à son propre taux marginal.[2]
Exemple résolu
Un administrateur détient 100 % des actions et perçoit 50 000 £ de dividendes (aucun autre revenu) :
| Scénario | Réalisateur uniquement | Partage à 50/50 avec le conjoint |
|---|---|---|
| Dividendes reçus | £50,000 | 25 000 £ chacun |
| allocation personnelle utilisée | £12,570 | 12 570 £ chacun |
| allocation de dividendes | £500 | 500 £ chacun |
| Dividendes imposables | £36,930 | 11 930 £ chacun |
| taux d'imposition | 10,75 % (taux de base) | 10,75 % chacun |
| Impôt sur les dividendes à payer | £3,970 | 1 282 £ chacun (2 564 £ au total) |
| Économies d'impôt | — | £1,406 |
L’économie est encore plus importante si le réalisateur solo se situe dans la tranche de taux supérieure (35,75 %).
Conseil: Votre conjoint n'a pas besoin de travailler dans l'entreprise pour posséder des actions, mais la participation au capital doit être authentiqueEnvisagez d'émettre différentes catégories d'actions (par exemple, des actions à catégories alphabétiques) afin de pouvoir contrôler avec souplesse le calendrier et le montant des dividendes.
Fractionnement des revenus fonciers
Les revenus locatifs d'un bien détenu en copropriété sont généralement partagés. 50/50 entre époux à des fins fiscales, indépendamment du partage effectif de la propriété. Cependant, vous pouvez déposer Formulaire 17 avec HMRC pour être imposé en fonction de votre propriété effective réelle (par exemple, 90/10).[3]
- La répartition par défaut de 50/50 s'applique sauf si le formulaire 17 est soumis
- Le formulaire 17 exige que la propriété soit véritablement détenues en parts inégales
- Le formulaire 17 ne s'applique pas aux revenus de biens de sociétés de personnes
Intérêts d'épargne
Chaque personne a un allocation d'épargne personnelle:
- Contribuables imposés au taux de base : 1 000 £ d’intérêts exonérés d’impôt
- Contribuables à taux d'imposition élevé : 500 £ d'intérêts exonérés d'impôt
- Contribuables à taux majoré : 0 £
En détenant des comptes d'épargne au nom du conjoint qui gagne le moins, vous pouvez optimiser l'utilisation de son allocation d'épargne.
Planification de l'impôt sur les gains en capital pour les couples
Chaque conjoint bénéficie d'une exonération annuelle de 3 000 £ sur les plus-values. Les transferts entre conjoints sont soumis à une taxe sur les plus-values. ni gain ni perte base. En transférant des actifs avant la vente, vous pouvez :[4]
- Utilisez les deux exemptions annuelles (6 000 £ au total).
- Utilisez la tranche de taux de base du conjoint ayant le revenu le plus faible (18 % au lieu de 24 %).
- Compenser le gain avec les pertes en capital du conjoint bénéficiaire
Ce qu'il faut éviter
- Arrangements fictifs : HMRC peut contester les montages qui manquent de substance réelle.
- Législation relative aux règlements : De manière générale, si vous conservez le contrôle des actifs générateurs de revenus qui vous sont donnés (autrement qu'à votre conjoint), ces revenus peuvent tout de même être imposés.
- Salaires non commerciaux : Si vous employez votre conjoint, son salaire doit être raisonnable pour le travail qu'il effectue.
Foire aux questions
Le fractionnement du revenu est-il légal ?
Oui. Il est parfaitement légal d'utiliser des structures légitimes pour répartir les revenus entre conjoints. HMRC exige que les dividendes soient imposés sur le nom du propriétaire des actions ; par conséquent, la répartition des actions doit refléter fidèlement le partage des revenus. L'essentiel est que le montage soit authentique et non fictif.
Qu’est-ce que l’allocation de mariage ?
L'abattement pour mariage (également appelé abattement fiscal transférable) permet à un conjoint de transférer 10 % de son abattement personnel (1 260 £ pour 2026/27) à l'autre. Le cédant doit être non imposable et le bénéficiaire doit être imposable au taux de base. Cet abattement permet d'économiser jusqu'à 252 £ par an.
Puis-je partager mes revenus d'activité indépendante avec mon conjoint ?
Il n'est pas possible de simplement « attribuer » les bénéfices d'une activité indépendante à son conjoint. Toutefois, si ce dernier participe activement à l'entreprise, il peut lui verser un salaire (qui doit être commercialement raisonnable). Une autre solution consiste à opter pour une société en nom collectif, qui permet de partager les bénéfices conformément à l'accord de société.
Qu’en est-il du cas d’Arctic Systems ?
L'arrêt Jones c. Garnett (Arctic Systems) a confirmé que la législation relative aux règlements successoraux n'empêche pas un conjoint de percevoir des dividendes sur les actions qu'il possède réellement dans une société familiale, à condition que ces actions confèrent les droits habituels. L'exemption prévue pour le conjoint dans la réglementation relative aux règlements successoraux protège les donations directes entre époux.
Pour en savoir plus
- Salaires vs Dividendes (2025/26) — optimiser la façon dont vous vous rémunérez
- Utilisation de votre exemption annuelle de CGT — Transferts de conjoint et lit et ISA
- Impôt sur les gains en capital en cas de divorce et de séparation — que se passe-t-il lorsque les couples se séparent
- Liste de vérification pour la planification fiscale de fin d'année — actions avant le 5 avril
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