Faits clés
- À partir d'avril 2024, la plupart des demandes de crédits de R&D utilisent le schéma RDEC fusionné avec un taux de crédit de 20 %.
- Les PME déficitaires à forte intensité de R&D peuvent prétendre à un taux plus élevé. taux de 27 % dans le cadre du programme amélioré.
- Les dépenses admissibles comprennent coûts de personnel, sous-traitants, logiciels et consommables.
- Le projet doit rechercher un progrès scientifique ou technologique, et pas seulement être innovant sur le plan commercial.
- Les réclamations sont effectuées par l'intermédiaire du déclaration d'impôt sur les sociétés (CT600).
Qu’est-ce que le crédit d’impôt pour la recherche et le développement ?
Le crédit d'impôt pour la recherche et le développement (CIR) permet aux entreprises britanniques de déduire de leur impôt sur les sociétés (ou de bénéficier d'un crédit d'impôt) les dépenses engagées dans des projets de recherche et développement éligibles. C'est l'un des avantages fiscaux les plus intéressants, pourtant de nombreuses entreprises n'en profitent pas, faute de savoir que leurs travaux y sont éligibles.[1]
Le programme RDEC fusionné (à partir d'avril 2024)
À compter du 1er avril 2024, les anciens programmes PME et RDEC ont fusionné en un seul. schéma RDEC fusionné pour la plupart des entreprises. Principales caractéristiques :[2]
| Fonctionnalité | RDEC fusionné | PME à forte intensité de R&D renforcées |
|---|---|---|
| taux de crédit | 20% | 27% |
| Imposable? | Oui (au-dessus de la ligne) | Aucun (crédit payable pour les pertes) |
| Avantage net (payeur CT à hauteur de 25 %) | environ 15 % des dépenses admissibles | ~27% (sous forme de crédit en espèces) |
| Admissibilité | Toutes les entreprises | PME déficitaires dont les dépenses de R&D représentent au moins 30 % de leurs dépenses totales |
Qu’est-ce qui est considéré comme de la R&D ?
Un projet de R&D admissible doit :[3]
- Cherchez un progrès scientifique ou technologique (hors sciences sociales, arts et lettres)
- Impliquer incertitude technologique — la solution n'est pas facilement déductible par un professionnel compétent
- Tentative de surmonter l'incertitude par une enquête systématique
Activités de qualification communes
- Développement de nouveaux produits, procédés ou services
- Améliorer les produits ou procédés existants au-delà de l'état actuel de la technologie
- Développement logiciel impliquant des algorithmes ou des architectures novateurs
- Des projets d'ingénierie qui résolvent des problèmes techniques complexes
- Création de prototypes ou d'usines pilotes
Idée fausse courante : Vous n'avez pas besoin d'être dans un laboratoire ni de porter une blouse blanche. De nombreuses entreprises des secteurs de l'informatique, de l'ingénierie, de la production et de la construction mènent des activités de R&D qualifiantes sans même s'en rendre compte. Le critère essentiel est de savoir si vous contribuez à la résolution de problèmes. incertitude technologique.
Dépenses admissibles
| Type de coût | Critères d'admissibilité |
|---|---|
| Frais de personnel | Salaires, cotisations sociales et cotisations de retraite des employés directement impliqués dans la R&D |
| sous-traitants | 65 % des paiements aux sous-traitants non liés (ou aux travailleurs fournis à l'extérieur) |
| Logiciel | Licences logicielles utilisées directement dans les activités de R&D |
| Consommables | Matériaux, utilités et articles consommés ou transformés dans le cadre de la R&D |
| informatique en nuage | Coûts liés aux données, à l'informatique et au cloud directement imputables à la R&D (à partir d'avril 2023) |
Comment faire une réclamation
- Identifier projets et dépenses admissibles
- Calculer les dépenses admissibles pour la période comptable
- Préparer un récit technique décrivant le progrès technologique et l'incertitude
- Soumettre une notification de réclamation à HMRC (obligatoire avant toute réclamation, pour les périodes à compter du 1er avril 2023)
- Inclure la demande dans votre déclaration d'impôt sur les sociétés CT600
Conseil: Conservez des traces écrites de vos activités de R&D au fur et à mesure. HMRC examine de plus en plus attentivement les demandes de crédit d'impôt pour la R&D, et la documentation rétrospective est plus difficile à constituer et moins convaincante. Notez la nature de l'incertitude, les essais réalisés et les résultats obtenus.
Exemple résolu
Une société de logiciels dépense 200 000 £ en salaires de développeurs pour des activités de R&D éligibles en 2026/27 :
| Article | Montant |
|---|---|
| Dépenses admissibles en R&D | £200,000 |
| Crédit RDEC (20%) | £40,000 |
| Moins : Impôt sur les sociétés à crédit (25 %) | −£10,000 |
| Bénéfice net | £30,000 |
Foire aux questions
Qu’est-ce qui est considéré comme de la R&D à des fins fiscales ?
Aux fins fiscales, la R&D désigne un projet visant à faire progresser les connaissances ou les capacités scientifiques ou technologiques. Cette progression ne doit pas être facilement déductible par un professionnel compétent du domaine. Elle englobe la résolution d'incertitudes scientifiques ou technologiques, et non le développement de routine ou l'innovation commerciale à eux seuls.
Les petites entreprises peuvent-elles encore bénéficier du régime PME ?
À compter du 1er avril 2024, les dispositifs distincts PME et RDEC ont fusionné en un seul dispositif RDEC pour la plupart des entreprises. Cependant, les PME déficitaires à forte intensité de R&D (dont les dépenses de R&D admissibles représentent au moins 30 % des dépenses totales) peuvent bénéficier du dispositif R&D renforcé à un taux plus élevé.
Quelle est la valeur du crédit d'impôt pour la recherche et le développement ?
Dans le cadre du dispositif RDEC fusionné, le crédit d'impôt s'élève à 20 % des dépenses admissibles. Pour une entreprise rentable soumise à un impôt sur les sociétés de 25 %, l'avantage net représente environ 15 % des dépenses admissibles. Pour les PME déficitaires à forte intensité de R&D, le dispositif amélioré offre un taux de crédit de 27 %.
Les entreprises individuelles peuvent-elles bénéficier d'un crédit d'impôt pour la recherche et le développement ?
Non. Le crédit d'impôt recherche et développement (CIR) est réservé aux sociétés assujetties à l'impôt sur les sociétés. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne peuvent pas en bénéficier, ce qui peut constituer une raison supplémentaire de se constituer en société si vous réalisez d'importants travaux de recherche et développement.
Pour en savoir plus
- Amortissements et calendrier — d'autres moyens de réduire les bénéfices imposables
- Choisir une structure d'entreprise — Les allégements fiscaux pour la R&D comme motif d'incorporation
- Stratégies d'utilisation des pertes — utiliser efficacement les pertes de R&D
- Développer son entreprise : considérations fiscales — La R&D comme élément de votre stratégie de croissance
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