Fatti chiave
- Gli enti di beneficenza qualificati possono richiedere esenzione SDLT completa (aliquota 0%) sugli acquisti immobiliari.
- L'immobile deve essere acquistato per scopi di beneficenza qualificanti.
- L'acquirente deve essere un beneficenza ai sensi dell'articolo 67 del Charities Act 2011 (o equivalente).
- Il sollievo può essere ritirato se la proprietà cessa di essere utilizzata per scopi caritatevoli entro 3 anni.
- È comunque necessario presentare una dichiarazione SDLT, rivendicando il sollievo.
Panoramica di Charity Relief
L'esenzione per le organizzazioni benefiche prevede un'esenzione totale dall'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) per le acquisizioni di terreni e proprietà qualificate da parte di enti benefici. Quando si applica l'esenzione, l'aliquota SDLT è di fatto 0% sull'intera considerazione.[1]
Si tratta di una delle agevolazioni SDLT più preziose, poiché si applica indipendentemente dal prezzo di acquisto e riguarda sia gli immobili residenziali che quelli commerciali.
Condizioni per il sollievo
Per richiedere l'indennità di beneficenza, devono essere soddisfatte tutte le seguenti condizioni:[2]
- L'acquirente è un beneficenza (ai sensi del Charities Act 2011 per le organizzazioni benefiche inglesi e gallesi, o della legislazione equivalente per le organizzazioni benefiche scozzesi e nordirlandesi)
- L'acquirente intende detenere la proprietà per scopi di beneficenza qualificanti
- La transazione è non stipulato allo scopo di evitare SDLT
Quali sono gli scopi di beneficenza qualificanti?
Gli scopi di beneficenza qualificanti includono:[2]
- Utilizzo a sostegno degli scopi di beneficenza — ad esempio un centro comunitario, una scuola o un luogo di culto
- Utilizzare come investimento — quando la proprietà è detenuta come investimento per generare reddito per l'ente di beneficenza
- Utilizzo come proprietà funzionale — uffici, magazzini o altri locali operativi utilizzati dall'ente di beneficenza
L'ente di beneficenza non è tenuto a utilizzare fisicamente la proprietà stessa: è ammissibile anche detenerla come investimento locativo per generare reddito per attività di beneficenza.
Importante: Se l'ente benefico acquista la proprietà in parte per scopi caritatevoli e in parte per scopi non caritatevoli, potrebbe essere disponibile un'agevolazione parziale. L'agevolazione si applica solo alla parte attribuibile a scopi caritatevoli.
Acquisti congiunti con enti non di beneficenza
Se un ente di beneficenza acquista un immobile congiuntamente a un ente non di beneficenza (ad esempio, una joint venture), l'agevolazione si applica solo alla quota dell'ente di beneficenza. L'imposta di trasferimento a carico del contribuente viene applicata alle aliquote normali sulla quota del corrispettivo spettante all'ente non di beneficenza.[2]
Ritiro del sollievo
HMRC può revocare l'agevolazione di beneficenza se, entro 3 anni dell’acquisto (il “periodo di controllo”):[3]
- L'acquirente cessa di essere costituito per scopi caritatevoli
- La proprietà (o qualsiasi interesse in essa) è utilizzato per scopi diversi da quelli di beneficenza qualificanti
- La proprietà è venduto o trasferito a un ente non benefico (se non tramite donazione) senza essere trattenuto per scopi caritatevoli
Se l'agevolazione viene revocata, diventa dovuto l'intero importo della SDLT che sarebbe stato dovuto senza l'agevolazione, più gli interessi dalla data della transazione originale.
Come richiedere
Si richiede l'indennità di beneficenza Restituzione SDLT (modulo SDLT1). L'avvocato o il consulente legale dell'ente benefico dovrà:[1]
- Confermare che l'acquirente è un ente di beneficenza registrato
- Confermare che la proprietà sarà detenuta per scopi di beneficenza qualificanti
- Includere il codice di richiesta di agevolazione nella dichiarazione SDLT
- Presentare la dichiarazione entro 14 giorni dal completamento (anche se non è dovuta alcuna imposta di bollo)
Mancia: Anche quando si applica l'esenzione per beneficenza e non è dovuta alcuna imposta sulla transazione (SDLT), la dichiarazione SDLT deve comunque essere presentata. La mancata presentazione entro 14 giorni può comportare una sanzione di £ 100, anche se la dichiarazione indica £ 0 di imposta sulla transazione (SDLT) dovuta.
Domande frequenti
L'agevolazione per beneficenza si applica a tutti gli acquisti immobiliari?
Si applica a tutti gli acquisti immobiliari da parte di enti di beneficenza qualificati, a condizione che l'immobile sia detenuto per scopi di beneficenza qualificati. Ciò include immobili residenziali e commerciali, e si applica indipendentemente dal prezzo di acquisto.
Quali sono gli scopi di beneficenza qualificanti?
Gli scopi di beneficenza qualificanti includono l'utilizzo dell'immobile per le attività benefiche dell'ente benefico, come investimento per generare reddito per l'ente benefico o come immobile funzionale (ad esempio uffici, magazzini). L'immobile deve essere utilizzato per promuovere gli obiettivi di beneficenza dell'ente benefico.
Un ente di beneficenza può perdere l'agevolazione dopo averla richiesta?
Sì. Se l'ente di beneficenza cessa di utilizzare la proprietà per scopi benefici, o cessa di essere costituito per scopi benefici, entro 3 anni dall'acquisto, HMRC può revocare l'agevolazione e l'intera imposta di soggiorno (SDLT) diventa esigibile.
L'agevolazione si applica alle cooperative edilizie?
Molte cooperative edilizie sono enti di beneficenza registrati e possono richiedere agevolazioni per enti di beneficenza. Tuttavia, non tutti i fornitori di edilizia sociale registrati sono enti di beneficenza. Quelli che non lo sono possono invece avere accesso ad altre agevolazioni.
Ulteriori letture
- Risarcimento di gruppo e trasferimenti aziendali — un altro importante alleggerimento SDLT per le organizzazioni
- Acquisto obbligatorio e altre esenzioni — esenzioni SDLT aggiuntive
- Che cos'è l'imposta di bollo sui terreni? — una panoramica generale dell'SDLT
- Restituzioni SDLT: come presentarle — requisiti di presentazione per le richieste di risarcimento
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Fonti
- SDLT: aiuti di beneficenza — GOV.UK
- SDLTM27000 – Agevolazioni: aiuti alle organizzazioni benefiche — HMRC
- Legge finanziaria 2003, Allegato 8 — legislation.gov.uk