Fatti chiave
- SDLT ha il suo terminologia specifica che può differire dal linguaggio quotidiano relativo alla proprietà.
- Comprendere termini come “corrispettivo imponibile” E “data di entrata in vigore” è essenziale per calcolare correttamente l'SDLT.
- IL “transazioni collegate” le regole possono influire sull'imposta sulle transazioni commerciali (SDLT) aggregando il prezzo di più acquisti.
- UN “interesse principale” significa proprietà assoluta o locazione, non licenza o locazione a volontà.
- IL “data di entrata in vigore” di una transazione (solitamente il completamento) determina quali tariffe si applicano.
La – Re
Abitazione aggiuntiva
Un immobile residenziale che non sia l'unica o principale residenza dell'acquirente. L'acquisto di ulteriori abitazioni è soggetto a supplemento del 5% in aggiunta alle aliquote SDLT standard (dal 31 ottobre 2024).[1]
Allegato
Unità indipendente all'interno del perimetro di un'abitazione principale (ad esempio, una dependance). Un'unità annesso può essere considerata o meno un'abitazione separata ai fini dell'imposta sulle vendite a domicilio, a seconda delle sue caratteristiche e del suo grado di autonomia.
assenso
Un documento legale (modulo AS1) utilizzato per trasferire una proprietà dal patrimonio di una persona deceduta a un beneficiario. Un assenso non è una transazione immobiliare ai fini dell'imposta di successione sui beni immobili (SDLT) e non ne determina l'imposizione.
Fiducia nuda
Un trust in cui il trustee detiene beni in qualità di fiduciario del beneficiario, senza obblighi attivi. Per l'SDLT, il beneficiario (non il trustee) è considerato l'acquirente. Vedi Trust e SDLT.
Corrispettivo addebitabile
Il valore totale dato in cambio della proprietà, inclusi: il prezzo in contanti, l'IVA (se applicabile), le ipoteche e i debiti assunti, il valore dei lavori o dei servizi forniti e qualsiasi altro corrispettivo. L'imposta di bollo (SDLT) è calcolata sul corrispettivo imponibile.[2]
Interessi imponibili
Un interesse o diritto su un terreno in Inghilterra o Irlanda del Nord che dà luogo a un'imposta di bollo (SDLT) al momento dell'acquisizione. Include proprietà immobiliari di piena proprietà, proprietà immobiliari in locazione finanziaria e alcuni altri interessi. Gli interessi esenti (ad esempio, garanzie reali, licenze d'uso del terreno) non sono interessi imponibili.[3]
Completamento
Data in cui si perfeziona una transazione immobiliare: il prezzo di acquisto viene pagato, la proprietà legale viene trasferita e l'acquirente riceve le chiavi. Solitamente è la data di decorrenza ai fini dell'imposta di bollo (SDLT), a meno che non si verifichi un adempimento sostanziale prima.
Persone connesse
Persone fisiche o giuridiche collegate o collegate ai fini fiscali. Include parenti (coniuge, partner civile, fratelli, genitori, figli), società controllate dalla persona e amministratori fiduciari di accordi transattivi. Le norme sulle persone collegate incidono sulla SDLT nelle transazioni di partnership e sulla regola del valore di mercato.
E – L
Data di entrata in vigore
La data che determina quando è dovuta la SDLT e quali aliquote si applicano. Di solito il data di completamento, ma è la data di prestazioni sostanziali se l'acquirente prende possesso o paga sostanzialmente tutto il corrispettivo prima del completamento.[2]
Abitazione avvolta
Un immobile residenziale di proprietà di una "persona non fisica" (tipicamente una società, una partnership con un partner aziendale o un organismo di investimento collettivo). Gli acquisti di abitazioni da parte di tali entità per un valore superiore a £ 500.000 sono soggetti a una tariffa fissa. 17% Aliquota SDLT (aliquota per le “abitazioni con involucro”).
Acquirente per la prima volta
Persona che non ha mai posseduto una proprietà residenziale in piena proprietà o in locazione finanziaria in nessuna parte del mondo. I nuovi acquirenti beneficiano di aliquote SDLT ridotte sugli acquisti fino a £500.000 (da aprile 2025: 0% fino a £300.000, 5% da £300.001 a £500.000).[1]
Soccorso di gruppo
Un'esenzione SDLT che esenta i trasferimenti di proprietà tra società appartenenti allo stesso gruppo societario al 75%. Soggetto a un recupero di 3 anni se il cessionario lascia il gruppo. Vedi Risarcimento di gruppo e trasferimenti aziendali.
Tasso più alto
Supplemento del 5% sulle aliquote standard della SDLT, applicabile agli acquisti di ulteriori abitazioni residenziali (seconde case, acquisti a scopo di locazione, acquisti aziendali). Precedentemente era del 3% prima del 31 ottobre 2024.
Premio di locazione
Somma forfettaria pagata da un inquilino a un locatore per la concessione o la cessione di un contratto di locazione. L'imposta sui beni immobili (SDLT) può essere dovuta sul premio in aggiunta all'eventuale imposta sui beni immobili (SDLT) sul canone di locazione (calcolata utilizzando la formula del VAN). Vedi SDLT sui contratti di locazione.
Transazioni collegate
Due o più transazioni tra lo stesso acquirente e venditore (o persone collegate) che fanno parte di un unico accordo. Il corrispettivo viene aggregato ai fini tariffari, il che può far rientrare il totale complessivo in una fascia SDLT più elevata.[2]
SIG
Residenza principale
L'immobile in cui un individuo vive come abitazione principale. Rilevante ai fini della maggiorazione dell'aliquota (che non si applica se l'acquisto sostituisce l'unica residenza o la residenza principale dell'acquirente) e alle disposizioni in materia di "sostituzione della residenza principale".
Interesse principale
Proprietà immobiliare di proprietà assoluta o in locazione finanziaria concessa per un periodo superiore a 7 anni. Le notifiche SDLT e la maggior parte delle agevolazioni si applicano alle acquisizioni di partecipazioni rilevanti. I contratti di locazione di breve durata (7 anni o meno) hanno regole semplificate.[3]
Proprietà ad uso misto
Una proprietà che comprende sia elementi residenziali che non residenziali (ad esempio un appartamento sopra un negozio). Le transazioni ad uso misto sono tassate al tasso inferiore tariffe non residenziali. Vedere Proprietà ad uso misto.
Valore attuale netto (VAN)
Metodo utilizzato per calcolare l'imposta sui beni mobili (SDLT) sulla componente di affitto di un contratto di locazione. Il VAN attualizza i pagamenti futuri dell'affitto a un valore attuale utilizzando un tasso di sconto temporale del 3,5%. L'imposta sui beni mobili (SDLT) viene applicata al VAN che supera la soglia applicabile.
Supplemento per non residenti
Supplemento del 2% sugli acquisti di immobili residenziali da parte di non residenti nel Regno Unito, introdotto il 1° aprile 2021. Si applica in aggiunta a tutte le altre aliquote, inclusa la maggiorazione dell'aliquota più elevata. Vedi Supplemento per non residenti.
Transazione notificabile
Una transazione immobiliare che deve essere segnalata HMRC presentando una dichiarazione SDLT entro 14 giorni dalla data di decorrenza. La maggior parte delle acquisizioni di una partecipazione rilevante per un corrispettivo superiore a £ 40.000 sono soggette a notifica, anche se non è dovuta alcuna SDLT.
S – Z
Restituzione SDLT
La dichiarazione (modulo SDLT1, solitamente compilato online) deve essere presentata HMRC entro 14 giorni dalla data di decorrenza di una transazione soggetta a notifica. La presentazione della dichiarazione è necessaria per ottenere un certificato di transazione immobiliare (SDLT5) per la registrazione presso il Catasto. Vedi Restituzioni SDLT: come presentarle.
Sistema a fette
L'attuale sistema di aliquote progressive (introdotto nel dicembre 2014) in cui ogni scaglione di imposta sulle vendite a domicilio si applica solo alla parte del prezzo all'interno di tale scaglione, in modo simile agli scaglioni dell'imposta sul reddito, ha sostituito il vecchio sistema "a scaglioni".
Sistema di lastre
Il precedente sistema tariffario SDLT (2003-2014) in cui veniva applicata un'unica aliquota intero prezzo di acquisto in base alla soglia superata. Creati bordi di scogliera a ogni confine di soglia.
Prestazioni sostanziali
Un contratto è sostanzialmente eseguito quando l'acquirente prende possesso della proprietà O paga sostanzialmente l'intero corrispettivo, anche se la transazione non è ancora legalmente completata. L'adempimento sostanziale fa scattare la responsabilità SDLT e avvia il termine di 14 giorni per la presentazione della domanda.[2]
Somma delle proporzioni inferiori (SLP)
Formula utilizzata per calcolare l'imposta sui trasferimenti di proprietà che coinvolgono società di persone. Per ciascun socio, si confronta la quota di partecipazione prima e dopo il trasferimento e si considera la cifra più bassa. La somma di queste percentuali determina la quota esente. Vedi Partnership e SDLT.
Mancia: Se incontri un termine SDLT non familiare nella corrispondenza con HMRC o con il tuo avvocato, controlla Manuale SDLT HMRC per la definizione tecnica ufficiale.
Domande frequenti
Che cosa si intende per "corrispettivo a pagamento"?
Il corrispettivo imponibile è l'importo totale versato in cambio dell'immobile. Include il prezzo in contanti, l'IVA, le ipoteche assunte, il valore dei lavori o dei servizi forniti e qualsiasi altro corrispettivo in denaro o in valori monetari. È l'importo su cui viene calcolata l'imposta di bollo previdenziale (SDLT).
Qual è la differenza tra "completamento" e "data di entrata in vigore"?
Il completamento è la data in cui la transazione immobiliare viene finalizzata e il prezzo di acquisto viene pagato. La data di decorrenza dell'imposta di soggiorno (SDLT) è solitamente la data di completamento, ma può essere anteriore se l'acquirente entra in possesso (adempimento sostanziale) prima del completamento. La data di decorrenza determina le aliquote SDLT applicabili e l'inizio del termine di 14 giorni per la presentazione della domanda.
Cosa sono le transazioni collegate?
Le transazioni collegate sono due o più transazioni immobiliari tra lo stesso acquirente e venditore (o persone collegate) che fanno parte di un unico schema, accordo o serie. Quando le transazioni sono collegate, il corrispettivo viene aggregato e l'imposta sui beni immobili (SDLT) viene calcolata sul totale, quindi ripartita. Ciò può comportare l'applicazione di un'aliquota più elevata.
Che cosa si intende per "interesse rilevante in un terreno"?
Un interesse rilevante su un terreno è un immobile di proprietà assoluta o un immobile in locazione finanziaria concesso per più di 7 anni. L'imposta di proprietà suppletiva si applica alle acquisizioni di interessi rilevanti. I contratti di locazione di breve durata (7 anni o meno) hanno regole diverse e sono generalmente soggetti a notifica solo se il premio supera la soglia pertinente.
Ulteriori letture
- Che cos'è l'imposta di bollo sui terreni? — un'ampia introduzione all'SDLT
- Cronologia delle tariffe SDLT — come sono cambiate le tariffe dal 2003
- Tariffe SDLT residenziali — attuali fasce tariffarie residenziali
- Tariffe SDLT commerciali — attuali fasce tariffarie non residenziali
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Fonti
- Imposta di bollo sulla terra — GOV.UK
- Guida tecnica SDLT — HMRC
- Legge finanziaria 2003 — legislation.gov.uk