Fatti chiave
- SDLT viene attivato a completamento (o “data di entrata in vigore”), non allo scambio dei contratti.
- La soglia di esenzione per gli immobili residenziali è £125,000 dal 1° aprile 2025.
- Per gli immobili non residenziali, la soglia di esenzione è £150,000.
- Potrebbe essere richiesta una dichiarazione SDLT anche se nessuna tassa è dovuta, a condizione che il corrispettivo superi le £ 40.000.
- Se paghi un deposito sostanziale prima del completamento, l'SDLT potrebbe essere attivato in quel momento precedente.
La data di entrata in vigore
L'imposta di soggiorno è addebitata sul data di entrata in vigore di una transazione immobiliare. Nella maggior parte degli acquisti semplici, la data effettiva è la data di completamento — il giorno in cui l'acquisto viene finalizzato, si paga il saldo e la proprietà viene trasferita.[2]
La data di entrata in vigore è importante perché:
- Determina il tariffe e soglie che si applicano (rilevanti se le soglie cambiano)
- IL Scadenza di presentazione di 14 giorni decorre dalla data di entrata in vigore
- Determina se l'acquirente è residente o non residente nel Regno Unito (in base a 183 giorni nei 12 mesi precedenti)
Scambio vs Completamento
In Inghilterra, l'acquisto di una proprietà avviene solitamente in due fasi:[2]
| Palcoscenico | Che succede | Implicazioni SDLT |
|---|---|---|
| Scambio di contratti | Acquirente e venditore sono legalmente vincolati; deposito pagato (in genere il 10%) | SDLT è non normalmente innescato |
| Completamento | Saldo pagato; chiavi consegnate; trasferimenti di proprietà | SDLT È innescato — la data di entrata in vigore |
Eccezione: Se l'acquirente prende possesso della proprietà, o un quantità sostanziale del corrispettivo viene pagato prima del completamento, la data di decorrenza viene anticipata a tale evento precedente. Ciò impedisce l'evasione fiscale tramite ritardo nel completamento.
Prestazioni sostanziali
Un contratto è “sostanzialmente eseguito” prima del completamento se:[2]
- L'acquirente (o qualcuno collegato) prende possesso della terra
- UN quantità sostanziale del corrispettivo viene pagato (in pratica, circa il 90% o più)
Quando un contratto viene sostanzialmente eseguito, la data di decorrenza viene anticipata alla data di tale evento. Se il completamento avviene in un secondo momento, potrebbe essere necessario presentare un'ulteriore dichiarazione SDLT in caso di modifica del corrispettivo.
Soglie SDLT
L'imposta sui trasferimenti di denaro si applica solo quando il corrispettivo imponibile supera la soglia di esenzione pertinente:[1]
| Tipo di proprietà | Soglia del tasso zero | Note |
|---|---|---|
| Residenziale (standard) | £125,000 | Dal 1 aprile 2025 |
| Residenziale (acquirenti per la prima volta) | £300,000 | Fino al 31 marzo 2025; dal 1° aprile 2025 l'importo tornerà a £ 125.000 (con agevolazioni fino a £ 500.000, vedi articolo per chi acquista per la prima volta) |
| Non residenziale / uso misto | £150,000 | Nessuna modifica temporanea |
Quando è richiesta una dichiarazione SDLT
Anche se non è dovuta alcuna imposta sulla tassa di soggiorno (SDLT), è necessario presentare una dichiarazione SDLT se:[3]
- Il corrispettivo imponibile è £40.000 o più
- La transazione comporta un contratto di locazione per 7 anni o più
- La transazione è una transazione notificabile ai sensi del Finance Act 2003
Non è necessario alcun reso per:
- Transazioni inferiori a £ 40.000 in cui il corrispettivo è interamente monetario
- Transazioni esenti (come la trasmissione di beni in caso di decesso)
- Transazioni in Scozia o Galles
Tipi di transazioni rilevate da SDLT
La SDLT si applica in generale a qualsiasi acquisizione di un "interesse imponibile" su un terreno. Ciò include:[1]
- Acquisti di proprietà assoluta — acquistando la proprietà assoluta
- Acquisti in locazione finanziaria — acquisto di un contratto di locazione esistente (cessione)
- Nuovi contratti di locazione — SDLT sia sul premio che sull'affitto (utilizzando il calcolo del VAN)
- Trasferimenti a titolo oneroso — qualsiasi trasferimento in cui viene dato qualcosa di valore
- Proprietà condivisa — con la possibilità di scegliere tra elezione del valore di mercato o pagamenti rateali
Mancia: Se stai acquistando una proprietà in prossimità di una data di modifica della soglia (ad esempio il 31 marzo 2025), le tariffe applicate alla tua transazione dipendono da data di entrata in vigore — normalmente completamento. Lo scambio di contratti prima della scadenza non blocca le vecchie tariffe, a meno che non si completi anche prima di tale data.
Domande frequenti
L'imposta sulle transazioni commerciali (SDLT) è dovuta al momento dello scambio o del completamento?
SDLT è normalmente dovuto a completamento, che è la "data di decorrenza" ai fini dell'imposta sulle transazioni transattive (SDLT). Lo scambio di contratti solitamente non attiva l'imposta sulle transazioni transattive (SDLT) a meno che non venga pagato un importo sostanziale del corrispettivo o non se ne prenda possesso al momento dello scambio.
Devo presentare una dichiarazione dei redditi SDLT se non sono dovute tasse?
Sì, in molti casi. Se il corrispettivo imponibile supera le 40.000 sterline, è necessario presentare una dichiarazione SDLT anche se l'importo della SDLT è pari a zero. Le transazioni inferiori a 40.000 sterline non richiedono una dichiarazione.
L'imposta sulle transazioni immobiliari si applica sia ai terreni che agli edifici?
Sì. L'imposta sui beni immobili (SDLT) si applica a qualsiasi "interesse imponibile" su terreni, inclusi terreni nudi, terreni agricoli e terreni commerciali, nonché edifici e abitazioni. Le aliquote variano a seconda che il terreno sia residenziale o non residenziale.
L'imposta sulle immobilizzazioni materiali si applica alle nuove costruzioni?
Sì. L'imposta sui beni immobili (SDLT) si applica agli acquisti di immobili di nuova costruzione allo stesso modo degli immobili esistenti. Il prezzo di acquisto è il corrispettivo imponibile e si applicano le stesse fasce di aliquota.
Ulteriori letture
- Che cos'è l'imposta di bollo sui terreni? — una panoramica generale dell'SDLT
- Restituzioni SDLT: come presentarle — procedura di archiviazione passo dopo passo
- Scadenze e sanzioni SDLT — la regola dei 14 giorni e cosa succede se la perdi
- Aliquote SDLT residenziali (2026/27) — fasce tariffarie attuali in dettaglio
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