Fatti chiave
- Le tariffe SDLT commerciali (non residenziali) sono 0%, 2% e 5% su fette progressive.
- La fascia di aliquota zero per gli immobili commerciali è £150,000.
- IL sovrapprezzo più elevato per le abitazioni aggiuntive non si applica agli immobili commerciali.
- IL supplemento per non residenti non si applica agli immobili commerciali.
- Gli immobili ad uso misto (residenziale + commerciale) sono tassati al tariffe commerciali.
Fasce tariffarie SDLT commerciali
Le seguenti aliquote si applicano agli acquisti di immobili non residenziali (commerciali) e al trasferimento o alla cessione della proprietà assoluta di un contratto di locazione non residenziale esistente:[1]
| Fascia di prezzo di acquisto | Tasso SDLT |
|---|---|
| Fino a £ 150.000 | 0% |
| £150,001 – £250,000 | 2% |
| Oltre £ 250.000 | 5% |
Queste tariffe vengono calcolate su base progressiva, come l'imposta di bollo su beni immobili (SDLT) residenziale.
Cosa si intende per non residenziale?
La proprietà non residenziale comprende qualsiasi proprietà che sia non un'abitazioneEsempi comuni:[3]
- Negozi e locali commerciali
- Uffici e centri commerciali
- Fabbriche, magazzini e unità industriali
- Terreni agricoli e terreni agricoli
- Foreste e boschi
- Pub, ristoranti e hotel
- Siti di sviluppo (dove attualmente non esiste alcuna abitazione)
- Terreno senza permesso di costruire per uso residenziale
Sei o più abitazioni: L'acquisto di sei o più immobili residenziali in un'unica transazione è considerato un acquisto non residenziale ai fini dell'imposta di soggiorno (SDLT), attraendo le aliquote commerciali più basse.[2]
Esempio pratico
Un'azienda acquista un edificio per uffici per £ 500.000:
| Fetta | Quantità | Valutare | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £150,000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £250,000 | £100,000 | 2% | £2,000 |
| £250,001 – £500,000 | £250,000 | 5% | £12,500 |
| Imposta totale sulla tassa di soggiorno | £14,500 | ||
A titolo di confronto, un immobile residenziale da 500.000 sterline (aliquote standard) comporterebbe una tassa di 12.500 sterline (imposta di soggiorno) alle aliquote standard, ma potrebbe arrivare a 30.000 sterline con l'aggiunta del supplemento per l'abitazione. Le aliquote commerciali prevedono una soglia di esenzione più elevata e un'aliquota massima più bassa.
Nessun supplemento sugli immobili commerciali
A differenza dell'imposta di soggiorno (SDLT) residenziale, gli acquisti di immobili commerciali sono non soggetto a:[1]
- IL Supplemento del 5% per aliquota più alta per ulteriori abitazioni
- IL Supplemento del 2% per i non residenti
- IL aliquota fissa del 15% per immobili residenziali di valore superiore a £ 500.000 detenuti in “buste” aziendali
Ciò rende gli immobili commerciali generalmente più economici in termini di SDLT, soprattutto per le aziende e gli acquirenti esteri.
SDLT sui contratti di locazione commerciale
Quando si stipula un nuovo contratto di locazione commerciale (non un acquisto), l'imposta di trasferimento di denaro (SDLT) potrebbe essere dovuta su due elementi:[2]
- Premio di locazione (un pagamento forfettario) — tassato alle aliquote commerciali sopra indicate
- Affitto — tassato sul valore attuale netto (VAN) del canone totale pagabile per la durata del contratto di locazione
La soglia di VAN a tasso zero per i contratti di locazione non residenziali è di £ 150.000. Il VAN del canone di locazione superiore a questa soglia è tassato all'1% (o al 2% sulla parte superiore a £ 5.000.000).
IVA e imposta di soggiorno commerciale
Se il venditore ha esercitato il opzione di tassazione (ha scelto di addebitare l'IVA sulla proprietà), l'IVA è inclusa nel corrispettivo imponibile ai fini dell'imposta sulle vendite a domicilio. Ciò significa che l'imposta sulle vendite a domicilio viene calcolata sulla base Prezzo comprensivo di IVA.[1]
Ad esempio, un immobile commerciale da £ 500.000 con IVA al 20% ha un corrispettivo totale di £ 600.000 ai fini dell'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT).
Mancia: Se sei un'azienda registrata ai fini IVA che acquista un immobile commerciale soggetto a IVA, puoi recuperare l'IVA tramite la dichiarazione IVA, ma pagherai comunque l'imposta sui beni immobili (SDLT) sul prezzo comprensivo di IVA. Il costo dell'SDLT non è recuperabile.
Domande frequenti
Cosa si intende per proprietà non residenziale ai fini dell'imposta di soggiorno?
Gli immobili non residenziali includono negozi, uffici, fabbriche, magazzini, terreni agricoli, foreste e qualsiasi proprietà che non sia un'abitazione. Un edificio precedentemente residenziale ma convertito a uso commerciale (ad esempio un ufficio) è considerato non residenziale.
Le aliquote SDLT commerciali sono inferiori a quelle residenziali?
Sì. L'aliquota massima dell'imposta di bollo (SDLT) per le proprietà commerciali è del 5% (sulla parte superiore a £250.000), rispetto al 12% per gli immobili residenziali. Non sono previsti supplementi aggiuntivi per seconde case o per non residenti sugli acquisti commerciali.
Quanto costa un appartamento sopra un negozio?
Un appartamento sopra un negozio è classificato come proprietà ad uso misto e beneficia delle aliquote SDLT commerciali più basse, pur includendo un'abitazione. Ciò può comportare risparmi significativi rispetto alle tariffe residenziali.
Esiste l'imposta sui terreni agricoli?
Sì. I terreni agricoli sono considerati immobili non residenziali ai fini dell'imposta sulle vendite a domicilio (SDLT), pertanto si applicano le aliquote commerciali. L'imposta sulle vendite a domicilio (SDLT) viene addebitata sul prezzo di acquisto secondo le consuete modalità.
Ulteriori letture
- Proprietà ad uso misto e SDLT — quando le tariffe commerciali si applicano alle proprietà miste
- Imposta di bollo sui contratti di locazione (VAN) — come viene calcolata l'imposta di bollo sull'affitto
- Interazione tra IVA e imposta di soggiorno (SDLT) — l'opzione di tassazione e le sue implicazioni SDLT
- Aliquote SDLT residenziali (2026/27) — tariffe residenziali a scopo di confronto
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