Is SDLT payable when a partnership buys property?

Yes. When a partnership purchases property from an external seller, SDLT is payable on the full purchase price in the normal way. The special partnership rules only apply to transfers of property between partners and the partnership, or to transfers of partnership interests.

What happens when a partner contributes property to the partnership?

When a partner transfers property into a partnership, SDLT may be payable based on the market value of the property and the “sum of lower proportions” (SLP) calculation. The SLP broadly measures the extent to which property ownership has shifted to other partners. If only connected persons hold partnership shares, the charge is based on market value.

Are LLPs treated as companies or partnerships for SDLT?

LLPs are treated as partnerships for SDLT purposes, despite being separate legal entities with limited liability. This means the same special partnership provisions (Schedule 15) apply to LLPs as to general partnerships.

What is the sum of lower proportions (SLP)?

The SLP is a formula used to calculate the SDLT charge on property transfers in and out of partnerships. For each person, you compare their partnership share before and after the transaction and take the lower of the two. The sum of these lower proportions determines the proportion of the transaction that is exempt. The remainder is subject to SDLT.

Partnership e SDLT

Fatti chiave

Le partnership sono trattate come trasparente per SDLT: ogni partner detiene una quota della proprietà.
Trasferimenti di proprietà dentro o fuori una partnership sono soggette alle disposizioni speciali dell'Allegato 15 del Finance Act 2003.
L'addebito SDLT sui trasferimenti di partnership dipende da somma delle proporzioni inferiori (SLP) test e se i partner sono persone collegate.
Ai fini dell'SDLT, LLPs sono considerate società di persone (non società), pur essendo entità giuridiche separate.
Trasferimenti di interessi di partnership (vale a dire modifiche nei rapporti di partecipazione agli utili) possono innescare l'imposta di trasferimento a titolo definitivo (SDLT) quando la proprietà della partnership include terreni.

Panoramica delle regole SDLT della partnership

SDLT tratta le partnership come trasparente — il che significa che la partnership stessa non è considerata una persona distinta ai fini dell'imposta sulle società (SDLT). Al contrario, ciascun socio è considerato titolare di una quota proporzionale del patrimonio della partnership.^[1]

Questo principio di trasparenza dà origine a regole complesse quando i beni entrano ed escono dalle società di persone, o quando gli interessi della società cambiano di mano. Queste regole sono contenute in Allegato 15 della legge finanziaria 2003 e si applicano a tutti i tipi di partnership.^[3]

Acquisti di società ordinarie

Quando una partnership acquista una proprietà da una terza parte non collegata, l'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) si applica nel modo normale:

L'imposta di soggiorno (SDLT) è calcolata sulla base prezzo di acquisto completo
IL partner responsabili (di solito tutti i soci al momento della transazione) sono solidalmente responsabili
Si applicano le normali tariffe, agevolazioni e soglie

Le disposizioni speciali sulla partnership non si applicano agli acquisti ordinari di terzi, ma solo ai trasferimenti che coinvolgono i partner stessi.

Trasferimenti di proprietà in una partnership

Quando un partner (o una persona collegata) trasferisce una proprietà in una partnership, l'addebito SDLT viene calcolato utilizzando somma delle proporzioni inferiori (SLP) test:^[2]

Determinare il valore di mercato della proprietà trasferita
Per ogni persona rilevante, confronta la sua quota di partnership prima e dopo la transazione
Prendi il proporzione inferiore per ogni persona
Somma le proporzioni inferiori: questo è il SLP
L'imposta di soggiorno (SDLT) viene applicata su: valore di mercato × (100% − SLP)

Esempio: A e B sono soci paritari (50/50). A trasferisce un immobile del valore di £400.000 alla società. Prima del trasferimento, la quota di A è del 50%. Dopo, la quota di A nell'immobile (tramite la società) rimane del 50%. La quota di B passa dallo 0% (nessuna quota nell'immobile) al 50%. La quota di B è pari al 50% (la quota inferiore del 50% di A + la quota inferiore dello 0% di B). L'imposta di successione sui trasferimenti (SDLT) viene applicata su £400.000 × 50% = £200.000.

Persone connesse

Il calcolo SLP viene modificato dove persone collegate sono coinvolti. Se il cedente è collegato a uno qualsiasi dei soci, la sua quota di partecipazione viene considerata come comprensiva delle quote di tutti i soci collegati ai fini del calcolo dell'SLP.^[2]

Questa misura antielusione impedisce ai proprietari di immobili di ridurre l'imposta sulle prestazioni di servizi (SDLT) coinvolgendo persone collegate in una partnership per gonfiare l'imposta sulle prestazioni di servizio (SLP). Le persone collegate includono:

Parenti (coniuge, partner civile, fratelli, genitori, figli e i loro coniugi)
Aziende controllato dal partner o dai suoi parenti
fiduciari di accordi in cui il partner è un disponente o un beneficiario

Trasferimenti di proprietà da una partnership

Quando la proprietà viene trasferita da una partnership a un socio (o a una persona collegata), si applica un calcolo SLP simile ma separato. L'addebito si basa su:^[2]

IL valore di mercato della proprietà al momento del trasferimento
La quota di proprietà che è spostamento (vale a dire la parte non già effettivamente posseduta dal destinatario attraverso la sua quota di partecipazione)

Società a responsabilità limitata ( LLPs )

Nonostante siano costituite come entità giuridiche separate, LLPs sono trattate come partnership ai fini SDLT. Ciò significa:^[1]

La LLP è trasparente: i membri sono trattati come soci
L'Allegato 15 si applica ai trasferimenti di proprietà in entrata e in uscita
Si applicano le regole del test SLP e delle persone collegate

Tuttavia, c'è un'importante eccezione: se una LLP è avvolto e la sua proprietà viene distribuita ai soci, il trasferimento non è generalmente soggetto a SDLT (a condizione che la LLP sia stata una vera e propria partnership dall'inizio alla fine).

Società in accomandita semplice scozzesi (SLP)

Le società in accomandita semplice scozzesi hanno personalità giuridica distinta ai sensi della legge scozzese. Ai fini della SDLT, sono trattate allo stesso modo delle altre società di persone: si applicano il principio di trasparenza e le norme dell'Allegato 15.^[3]

Mancia: Le norme relative al trasferimento di proprietà (SDLT) in una società di persone sono tra le più complesse. Si raccomanda vivamente una consulenza professionale prima di trasferire beni all'interno o all'esterno di una società di persone, in particolare quando sono coinvolte persone collegate.

Trasferimento di interessi di partnership

Il trasferimento di una quota di una partnership (ad esempio, un socio che vende la propria quota a un altro) può comportare l'addebito dell'imposta di trasferimento (SDLT) laddove la proprietà della partnership includa terreni. L'addebito si basa su valore di mercato del terreno attribuibile alla quota di partecipazione trasferita, fatte salve alcune esclusioni.^[2]

Domande frequenti

L'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) è dovuta quando una partnership acquista una proprietà?

Sì, quando una partnership acquista un immobile da un venditore esterno, l'imposta sui trasferimenti di proprietà (SDLT) è dovuta sull'intero prezzo di acquisto secondo le normali modalità. Le norme speciali sulle partnership si applicano solo ai trasferimenti di proprietà tra i soci e la partnership, o ai trasferimenti di quote societarie.

Cosa succede quando un socio conferisce beni alla società?

Quando un socio trasferisce una proprietà a una società di persone, l'imposta di successione sui beni (SDLT) può essere dovuta in base al valore di mercato della proprietà e al calcolo della "somma delle quote inferiori" (SLP). La SLP misura in generale la misura in cui la proprietà della proprietà è stata trasferita ad altri soci. Se solo persone collegate detengono quote della società, l'imposta si basa sul valore di mercato.

LLPs sono trattate come società o partnership ai fini dell'SDLT?

LLPs sono trattate come società di persone ai fini dell'SDLT, pur essendo entità giuridiche distinte a responsabilità limitata. Ciò significa che alle LLPs si applicano le stesse disposizioni speciali sulle società di persone (Allegato 15) previste per le società in nome collettivo.

Qual è la somma delle proporzioni inferiori (SLP)?

La SLP è una formula utilizzata per calcolare l'imposta sui trasferimenti di proprietà (SDLT) sui trasferimenti di proprietà in entrata e in uscita dalle società di persone. Per ogni persona, si confronta la quota di partecipazione prima e dopo la transazione e si sceglie il valore più basso tra i due. La somma di queste percentuali determina la quota esente della transazione. La parte rimanente è soggetta a SDLT.

Ulteriori letture

Trust e SDLT — un altro tipo di entità con disposizioni SDLT speciali
Risarcimento di gruppo e trasferimenti aziendali — agevolazioni per le operazioni di gruppo societario
Tariffe SDLT commerciali — tariffe per immobili di partnership non residenziali
Glossario SDLT — definizioni dei termini chiave SDLT

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Fonti

SDLT: partnership — GOV.UK
SDLTM33000 – Disposizioni speciali relative alle partnership — HMRC
Legge finanziaria 2003, Allegato 15 — legislation.gov.uk