Is SDLT payable on a compulsory purchase order?

SDLT may still be payable on a compulsory purchase, but relief is available where the purchase is facilitated by certain public bodies. Where the acquiring authority exercises compulsory purchase powers, the transaction may be exempt or eligible for a reduced rate depending on the circumstances.

Are right-to-buy purchases exempt from SDLT?

Right-to-buy purchases are not fully exempt, but SDLT is charged only on the discounted price (after the right-to-buy discount is applied). If the discounted price falls below the SDLT threshold, no SDLT is payable.

What does Crown exemption mean for SDLT?

Government departments and the Crown are not subject to SDLT on property transactions carried out in their official capacity. This exemption applies automatically and does not need to be claimed on a return.

Do I need to file an SDLT return if the transaction is exempt?

It depends on the exemption. Some exempt transactions (e.g. gifts with no chargeable consideration below the notification threshold) do not require a return. Others, such as right-to-buy purchases, still require a return even if no SDLT is payable.

Acquisto obbligatorio e altre esenzioni

Fatti chiave

Acquisti obbligatori facilitati da un ente governativo o autorità locale potrebbero avere diritto all'esenzione SDLT.
Transazioni effettuate da o per conto di Corona sono generalmente esenti dall'imposta sui trasferimenti di denaro.
Le transazioni con diritto di acquisto beneficiano di un sconto legalee l'imposta di soggiorno è calcolata sul prezzo scontato.
Alcune transazioni per nessun corrispettivo addebitabile (ad esempio i regali) sono generalmente esenti.
Potrebbe essere comunque necessario presentare una dichiarazione SDLT anche quando si applica un'esenzione.

Panoramica delle esenzioni SDLT

Sebbene l'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) si applichi alla maggior parte delle transazioni immobiliari in Inghilterra e Irlanda del Nord, alcune categorie di transazioni sono totalmente o parzialmente esenti. Queste esenzioni riconoscono che specifiche tipologie di acquisto servono un interesse pubblico o coinvolgono enti governativi che non dovrebbero sopportare l'imposta.^[1]

Le principali esenzioni qui trattate sono l'esenzione per esproprio, l'esenzione della Corona, il trattamento di sconto sul diritto di acquisto e l'esenzione generale per le transazioni senza corrispettivo imponibile.

Esenzione dall'acquisto obbligatorio

Gli ordini di acquisto obbligatorio (CPO) vengono utilizzati da enti governativi, autorità locali e alcuni enti di beneficenza per acquisire terreni per scopi pubblici, come infrastrutture, edilizia abitativa e progetti di riqualificazione.^[1]

L'esenzione SDLT è disponibile per gli acquisti obbligatori che facilitano lo sviluppo. Le condizioni chiave sono:

L'acquisizione deve essere effettuata ai sensi poteri di acquisto obbligatorio (o tramite accordo in cui tali poteri avrebbero potuto essere utilizzati)
Lo scopo dell'acquisizione deve essere quello di facilitare lo sviluppo sulla terra
L'autorità acquirente deve essere un organismo di qualificazione (ad esempio un'autorità locale, l'Agenzia per le case e le comunità o una società di sviluppo urbano)

Nota: Non tutti gli acquisti obbligatori danno diritto all'esenzione. L'esenzione riguarda specificamente le transazioni che facilitano lo sviluppo. Se l'acquisizione non è finalizzata allo sviluppo, al corrispettivo pagato si applicano le normali regole dell'imposta sui beni immobili (SDLT).

Come funziona il soccorso

Nei casi in cui si applica l'esenzione dall'esproprio obbligatorio, l'autorità acquirente non paga l'imposta sui beni mobili (SDLT) sulla transazione. Se parte del corrispettivo è relativa a finalità non qualificanti, l'esenzione può essere applicata solo alla quota qualificante.

Esenzione della Corona

La Corona, compresi i dipartimenti governativi, il governo scozzese, il governo gallese e i dipartimenti dell'Irlanda del Nord, è generalmente esente dall'imposta sulle transazioni effettuate in veste ufficiale.^[2]

Si applica l'esenzione della Corona automaticamente — non è necessario alcun reclamo su una dichiarazione SDLT
L'esenzione copre le transazioni effettuate dalla Corona stessa e da organismi che agiscono per conto della Corona
L'esenzione della Corona fa non estendersi alle società di proprietà della Corona o alle società pubbliche che sono entità giuridiche separate

Ad esempio, un ente governativo che acquista locali per uffici destinati ai dipendenti pubblici sarebbe esente. Tuttavia, una società commerciale di proprietà statale che acquista immobili non beneficerebbe automaticamente dell'esenzione della Corona.

Diritto di acquisto

Nell'ambito del regime del diritto di acquisto, gli inquilini idonei del comune e delle cooperative edilizie possono acquistare la propria casa a un prezzo scontato. Ai fini dell'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT), il punto chiave è che l'SDLT viene calcolata sulla base prezzo scontato (cioè il prezzo effettivamente pagato), non il valore di mercato:^[1]

Scenario	Valore di mercato	Sconto sul diritto di acquisto	Prezzo pagato	SDLT basato su
Acquisto casa	£200,000	£87,200	£112,800	£112,800
Acquisto in appartamento	£150,000	£116,200	£33,800	£33,800

Se il prezzo scontato è inferiore alla soglia di imposta sulla transazione (SDLT) per le abitazioni residenziali (£125.000 dal 1° aprile 2025), non è dovuta alcuna imposta sulla transazione (SDLT). Anche i nuovi acquirenti possono beneficiare della soglia più elevata di £300.000.

Mancia: Molti acquisti con diritto di acquisto rientreranno nella soglia SDLT una volta applicato lo sconto. Tuttavia, è comunque necessario presentare una dichiarazione SDLT se la transazione è soggetta a notifica (in genere quando il corrispettivo supera le 40.000 sterline).

Transazioni senza corrispettivo addebitabile

Alcune transazioni in cui non avviene alcun trasferimento di denaro (o in cui il corrispettivo è inferiore alla soglia di notifica) sono esenti da imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT):^[3]

Donazioni di beni senza corrispettivo (salvo eccezioni per persone collegate e società di persone)
Trasferimenti per effetto di legge (ad esempio, la proprietà passa in virtù di un testamento o di una successione legittima)
Variazione del patrimonio di un defunto entro 2 anni dalla morte (quando trattata come se fosse stata fatta dal defunto)

Tuttavia, se il beneficiario si assume un mutuo o un altro debito come parte del trasferimento, tale assunzione del debito conta come corrispettivo e su tale importo potrebbe essere dovuta l'imposta di bollo (SDLT).

Altre esenzioni degne di nota

La normativa SDLT prevede diverse altre esenzioni specifiche:

Esenzione	Descrizione
Sede diplomatica	Acquisizioni da o per missioni diplomatiche e organizzazioni internazionali
Forze in visita	Acquisizioni da parte o per conto delle forze militari in visita nell'ambito degli accordi NATO
Diritto di acquisto della comunità crofting	Acquisti da parte delle comunità agricole scozzesi (soggetti a LBTT scozzese anziché a SDLT)
Accordi di finanziamento alternativi	Strutture di finanziamento immobiliare conformi alla Sharia in cui l'imposta di trasferimento della proprietà verrebbe altrimenti addebitata due volte

Domande frequenti

L'imposta sui beni mobili (SDLT) è dovuta in caso di ordine di acquisto obbligatorio?

L'imposta sui beni immobili (SDLT) potrebbe comunque essere dovuta in caso di espropriazione forzata, ma è possibile usufruire di un'esenzione qualora l'acquisto sia agevolato da determinati enti pubblici. Qualora l'autorità acquirente eserciti poteri di espropriazione forzata, la transazione potrebbe essere esente o ammissibile a un'aliquota ridotta, a seconda delle circostanze.

Gli acquisti effettuati con diritto di acquisto sono esenti dall'imposta sui beni mobili (SDLT)?

Gli acquisti con diritto di acquisto non sono completamente esenti, ma l'imposta sui beni mobili (SDLT) viene applicata solo al prezzo scontato (dopo l'applicazione dello sconto per il diritto di acquisto). Se il prezzo scontato scende al di sotto della soglia dell'SDLT, l'imposta non è dovuta.

Cosa significa l'esenzione della Corona per l'imposta sullo stato di salute?

Gli enti governativi e la Corona non sono soggetti all'imposta sui redditi (SDLT) sulle transazioni immobiliari effettuate nell'esercizio delle loro funzioni ufficiali. Questa esenzione si applica automaticamente e non deve essere richiesta in sede di dichiarazione dei redditi.

Devo presentare una dichiarazione SDLT se la transazione è esente?

Dipende dall'esenzione. Alcune transazioni esenti (ad esempio, donazioni senza corrispettivo imponibile al di sotto della soglia di notifica) non richiedono la restituzione. Altre, come gli acquisti con diritto di acquisto, richiedono comunque la restituzione anche se non è dovuta alcuna imposta sui trasferimenti di beni (SDLT).

Ulteriori letture

Soccorso di beneficenza — esenzione completa SDLT per gli enti di beneficenza qualificati
Risarcimento di gruppo e trasferimenti aziendali — trasferimenti di proprietà intragruppo
Agevolazioni per gli acquirenti della prima casa — tariffe ridotte per i primi acquisti
Restituzioni SDLT: come presentarle — quando sono richieste dichiarazioni per transazioni esenti

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Fonti

SDLT: esproprio obbligatorio per agevolare lo sviluppo — GOV.UK
SDLTM29900 – Esenzioni e agevolazioni: esenzione della Corona — HMRC
Legge finanziaria 2003, sezione 73 — legislation.gov.uk