Fatti chiave
- L'imposta di bollo sulle azioni è applicata a 0.5% del corrispettivo, arrotondato alle £5 più vicine.
- Si applica a trasferimenti cartacei utilizzando un modulo di trasferimento azionario.
- Nessuna imposta di bollo è dovuta se il corrispettivo è £ 1.000 o meno.
- Il modulo di trasferimento delle azioni deve essere timbrato da HMRC prima che il trasferimento possa essere registrato dalla società.
- L'imposta di bollo sulle azioni è un imposta separata da SDLT (terreno) e SDRT (azioni elettroniche).
Che cos'è l'imposta di bollo sulle azioni?
L'imposta di bollo sulle azioni è una delle imposte più antiche del Regno Unito, con origini nello Stamp Act del 1891. È un'imposta sulle strumenti (documenti fisici) che trasferiscono azioni o titoli a titolo oneroso. Nella pratica moderna, si applica principalmente a trasferimenti di azioni di società private che vengono eseguiti su moduli cartacei di trasferimento delle azioni.[1]
Per la maggior parte degli investitori che acquistano azioni quotate tramite un broker, l'imposta equivalente è SDRT (Imposta di Riserva sull'Imposta di Bollo), che viene riscossa automaticamente sulle transazioni elettroniche. L'Imposta di Bollo su Carta è rilevante quando le azioni vengono trasferite tramite un modulo di trasferimento fisico.
Tasso e soglia
L'imposta di bollo sulle azioni è applicata a 0.5% del corrispettivo pagato, arrotondato alle £ 5 più vicine:[2]
| Considerazione | Imposta di bollo (0,5%, arrotondata alla £ 5 più vicina) |
|---|---|
| £ 1.000 o meno | £0 (esente) |
| £5,000 | £25 |
| £20,000 | £100 |
| £100,000 | £500 |
| £500,000 | £2,500 |
Trasferimenti in cui il corrispettivo è £ 1.000 o meno sono esenti dall'imposta di bollo, a condizione che nel modulo di trasferimento delle azioni sia incluso un certificato di valore.
Il modulo di trasferimento delle azioni
Il modulo di trasferimento azionario è il documento standard utilizzato per trasferire azioni nelle società del Regno Unito. Il modulo riporta:[1]
- IL del cedente dettagli (la persona che vende o cede le azioni)
- IL del cessionario dettagli (la persona che acquisisce le azioni)
- Il numero e la classe di azioni essere trasferito
- IL considerazione pagato (o una dichiarazione che si tratta di un regalo)
- UN certificato di valore (se pertinente) o dichiarazione di esenzione
Il modulo deve essere firmato dal cedente e, in alcuni casi, dal cessionario.
Il processo di stampaggio
Prima che una società possa registrare un trasferimento di azioni, il modulo di trasferimento delle azioni deve essere timbrato da HMRC (se è dovuta l'imposta di bollo). La procedura è la seguente:[2]
- Compila il modulo di trasferimento delle azioni con tutti i dettagli richiesti
- Calcola l'imposta di bollo allo 0,5% (arrotondata alle £ 5 più vicine)
- Inviare il modulo all'ufficio francobolli HMRC , per posta o online tramite Imposte di bollo online
- Pagare l'imposta di bollo
- HMRC timbra il modulo e lo restituisce (o emette un certificato di bollo elettronico)
- Presentare il modulo timbrato alla società per la registrazione
Scadenza: L'imposta di bollo deve essere pagata entro 30 giorni della data di sottoscrizione del modulo di trasferimento delle azioni. Il ritardo nel pagamento può comportare l'addebito di interessi e sanzioni.
Esenzioni e agevolazioni
Diverse esenzioni riducono o eliminano l'imposta di bollo:[1]
| Esenzione | Dettagli |
|---|---|
| Soglia di £ 1.000 | Nessun dazio se il corrispettivo è pari o inferiore a £ 1.000 (è richiesto un certificato di valore) |
| Regali | Trasferimenti senza corrispettivo (includere il buono regalo sul modulo) |
| enti di beneficenza | Trasferimenti a enti di beneficenza qualificati |
| Sollievo di gruppo | Trasferimenti tra società dello stesso gruppo al 75% |
| Divorzio/scioglimento | Trasferimenti in base a un ordine del tribunale in caso di divorzio o scioglimento dell'unione civile |
| azioni AIM | Azioni sui mercati in crescita riconosciuti (incluso AIM) |
Trasferimenti di aziende private
L'imposta di bollo sulle azioni è più comunemente riscontrata in società privata transazioni azionarie, quali:
- Un azionista che vende le proprie azioni a un altro individuo o società
- Management buyout o buy-in che comportano l'acquisto di azioni
- Round di investimento in cui vengono trasferite azioni nuove o esistenti
- Acquisizioni aziendali (acquisto di azioni della società target)
Mancia: Se si acquistano azioni di una società privata, assicurarsi che l'imposta di bollo sia pagata e che il modulo sia timbrato Prima richiesta di registrazione. La maggior parte delle aziende rifiuterà di registrare un trasferimento senza un modulo debitamente timbrato (o una prova che non vi siano imposte da pagare).
Sanzioni per ritardato pagamento
Se l'imposta di bollo non viene pagata entro 30 giorni dalla firma del modulo di trasferimento delle azioni:[2]
- Interesse viene addebitato il dazio non pagato dalla data di scadenza
- UN pena può essere addebitato un importo che può arrivare fino all'importo del dazio stesso per ritardi significativi
- Il modulo di trasferimento delle azioni non può essere registrato finché non viene pagato il dazio (più eventuali interessi e sanzioni)
Un modulo non timbrato non è legalmente valido come trasferimento di proprietà, pertanto l'acquirente non diventa azionista registrato finché non è completata l'apposizione del timbro.
Domande frequenti
Quando devo pagare l'imposta di bollo sulle azioni?
Si paga l'imposta di bollo quando si acquisiscono azioni tramite un trasferimento cartaceo (utilizzando un modulo di trasferimento azionario) e il corrispettivo supera le 1.000 sterline. Questo vale in genere per i trasferimenti di azioni di società private, poiché le transazioni su azioni quotate sono solitamente elettroniche e soggette a SDRT.
Come posso ottenere il timbro su un modulo di trasferimento azionario?
Il modulo di trasferimento azionario compilato deve essere presentato all'Ufficio Timbri HMRC (per posta o online tramite il servizio online "Stamp Taxes Online") insieme al pagamento dell'imposta di bollo. HMRC timbra il modulo e lo restituisce. Il modulo timbrato viene quindi presentato al registro delle imprese per aggiornare il registro dei soci.
Cosa succede se non avviene alcuno scambio di denaro (ad esempio in caso di regalo)?
Se le azioni vengono trasferite a titolo di donazione gratuita, non è dovuta alcuna imposta di bollo. Tuttavia, potrebbe comunque essere necessario compilare un modulo di trasferimento azionario e presentarlo HMRC insieme a un "certificato di valore" o a una dichiarazione di esenzione, in particolare se le azioni sono detenute da una società privata.
Esiste una scadenza per il pagamento dell'imposta di bollo sulle azioni?
L'imposta di bollo deve essere pagata entro 30 giorni dalla sottoscrizione del modulo di trasferimento delle azioni. In caso di ritardo nel pagamento, HMRC potrebbe addebitare interessi e sanzioni sull'importo dovuto.
Ulteriori letture
- Imposta di bollo di riserva (SDRT) — l'equivalente elettronico per le azioni quotate
- Che cos'è l'imposta di bollo sui terreni? — l'imposta separata su terreni e proprietà
- Glossario SDLT — definizioni dei termini chiave dell'imposta di bollo
- Cronologia delle tariffe SDLT — come si sono evolute le aliquote dell'imposta di bollo
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Fonti
- Imposta sulle azioni: imposta di bollo sui trasferimenti di azioni cartacee — GOV.UK
- Imposta di bollo sulle azioni: guida dettagliata — HMRC
- Legge sullo Stamp del 1891 — legislation.gov.uk