Fatti chiave
- Beni ereditati tramite un testamento o successione legittima è esente da imposta sulle transazioni immobiliari.
- Donazioni di beni senza alcun corrispettivo sono generalmente esenti dall'imposta sui trasferimenti di denaro (SDLT).
- Se il destinatario assume un mutuo su un immobile donato, l'imposta di bollo (SDLT) potrebbe essere dovuta sull'importo del mutuo.
- UN atto di variazione entro 2 anni dalla morte è considerato come se fosse stato effettuato dal defunto ed è esente.
- La proprietà ereditata può influenzare l' sovrapprezzo più elevato sugli acquisti futuri.
Panoramica
Quando una persona muore, i suoi beni possono essere trasferiti ai beneficiari tramite testamento o, in assenza di testamento, secondo le regole della successione legittima. In entrambi i casi, il trasferimento dei beni dal patrimonio del defunto al beneficiario avviene non soggetto a SDLT.[1]
Allo stesso modo, le donazioni di beni effettuate durante la vita di qualcuno sono generalmente esenti da imposta di bollo (SDLT) quando non viene corrisposto alcun corrispettivo. Tuttavia, vi sono importanti sfumature in merito a mutui, persone collegate e l'impatto sugli acquisti futuri.
Trasmissione dei beni in caso di morte (successione)
Quando una proprietà viene trasferita dal patrimonio di una persona deceduta a un beneficiario, nominato in un testamento o avente diritto in base a una successione legittima, il trasferimento è esente da imposta sulla detrazione fiscale (SDLT) perché:[2]
- C'è nessun corrispettivo addebitabile — il beneficiario non paga la proprietà
- Il trasferimento avviene per effetto di legge (attraverso la procedura di successione)
- Non è necessario presentare alcuna dichiarazione SDLT
I rappresentanti personali (esecutori testamentari o amministratori) del patrimonio trasferiscono la proprietà al beneficiario utilizzando un assenso (modulo AS1 per terreni registrati). Questa non è una "transazione fondiaria" ai fini dell'imposta sulle vendite a domicilio.
Nota: L'esenzione dalla SDLT per i beni ereditati si applica indipendentemente dal valore dell'immobile. Anche un immobile multimilionario ereditato tramite testamento è esente da SDLT. L'imposta di successione (IHT) può essere applicata al patrimonio, ma si tratta di un'imposta separata sul patrimonio stesso, non sul trasferimento al beneficiario.
Atti di variazione
UN atto di variazione (chiamato anche atto di accordo familiare) consente ai beneficiari di reindirizzare la loro eredità all'interno 2 anni del decesso. Ai fini dell'SDLT:[2]
- Una variazione effettuata entro 2 anni dal decesso è trattata come se la proprietà fosse passata direttamente dal defunto al nuovo beneficiario
- La variazione è quindi esente da imposta di soggiorno (SDLT) (nessun corrispettivo addebitabile)
- Ciò è utile per la pianificazione fiscale quando i beneficiari desiderano reindirizzare la proprietà ad altri membri della famiglia
Se una variazione viene effettuata più di 2 anni dopo la data del decesso, viene trattata come un normale trasferimento tra il beneficiario originale e il nuovo destinatario e potrebbe essere applicata l'imposta di trasferimento della pensione.
Donazioni di beni durante la vita
Una donazione di proprietà effettuata durante la vita di qualcuno è generalmente esente da SDLT laddove vi sia una reale nessun corrispettivo addebitabile:[2]
- Un genitore che regala una proprietà a un figlio senza pagare nulla - esente
- Un trasferimento in nomi congiunti senza pagamento - generalmente esente
Tuttavia, SDLT può essere pagabile Se:
- Il destinatario assume un mutuo — il mutuo in essere conta come corrispettivo
- Il destinatario effettua qualsiasi pagamento per l'immobile (anche una somma nominale superiore alla soglia rilevante)
- Il trasferimento comporta un azienda connessa — potrebbero essere applicate regole speciali sul valore di mercato
Regali con mutuo
La trappola più comune sono le donazioni in cui l'immobile è coperto da un mutuo in essere. Se il beneficiario si accolla il mutuo, la tassa di imposta sulla proprietà (SDLT) è dovuta sull'importo del mutuo:
| Scenario | Mutuo | Imposta di soggiorno (SDLT) pagabile su |
|---|---|---|
| Genitore regala casa al figlio, niente mutuo | £0 | Esente — nessuna imposta sui trasferimenti doganali |
| Genitore regala casa al figlio, il figlio si accolla un mutuo di 100.000 sterline | £100,000 | £100,000 |
| Il genitore dona metà della quota al figlio, il figlio si assume la metà del mutuo di £ 200.000 | £100,000 | £100,000 |
Mancia: Se si dona un immobile con un mutuo, è opportuno valutare la possibilità di rimborsare il mutuo prima del trasferimento. In questo modo si elimina il corrispettivo imponibile e la donazione è esente da imposta di bollo.
Impatto sul supplemento di aliquota più elevata
Essere proprietari di una proprietà ereditata può innescare l' Supplemento del 5% per aliquota più alta quando si acquista un altro immobile residenziale. Tuttavia, ci sono importanti esclusioni:[3]
- Se hai ereditato un Quota del 50% o meno, la proprietà ereditata è ignorato per scopi di sovrapprezzo
- Se hai ereditato più del 50% (o l'intera proprietà), conta come un'abitazione aggiuntiva, ma hai un periodo di grazia di 36 mesi dalla data di successione
- Se vendi o cedi la proprietà ereditata entro 36 mesi, il sovrapprezzo non si applica
Vendite tramite rappresentanti personali
Se i rappresentanti personali vendere un immobile dal patrimonio (anziché trasferirlo a un beneficiario), l'acquirente paga l'imposta di successione (SDLT) secondo le normali modalità. I rappresentanti personali agiscono in qualità di venditori e la transazione segue le regole standard dell'imposta di successione (SDLT) basate sul prezzo di acquisto.
Questa è una situazione diversa rispetto a quella in cui il beneficiario eredita la proprietà: in questo caso, l'acquirente è un acquirente esterno che paga il valore di mercato.
Domande frequenti
Devo pagare l'imposta di bollo (SDLT) quando eredito una proprietà?
No. I beni trasferiti in base a un testamento o alle norme sulla successione legittima non sono soggetti all'imposta di successione. Non è previsto alcun corrispettivo imponibile e non è necessario presentare alcuna dichiarazione ai fini dell'imposta di successione. Tuttavia, potrebbe essere applicata l'imposta di successione a seconda del valore del patrimonio.
Cosa succede se eredito un immobile con un mutuo?
Quando un immobile viene trasferito per testamento o intestatario, qualsiasi ipoteca gravante sull'immobile costituisce una passività del patrimonio, non un corrispettivo da voi versato. Il trasferimento è comunque esente da imposta di bollo (SDLT). Tuttavia, se i rappresentanti personali del patrimonio vendono l'immobile a un beneficiario per un prezzo (anziché trasferirlo per testamento), si applicheranno le normali regole SDLT.
La donazione di un bene è soggetta a imposta di bollo?
Una donazione genuina e gratuita è generalmente esente da imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT). Tuttavia, se il beneficiario accende un mutuo o paga qualsiasi altro corrispettivo, l'imposta sulle transazioni immobiliari (SDLT) potrebbe essere dovuta su tale corrispettivo. Anche le donazioni tra persone collegate sono soggette a regole speciali.
L'eredità di un immobile rientra nel supplemento per le abitazioni aggiuntive?
I beni ereditati vengono generalmente ignorati ai fini dell'aliquota maggiorata se si eredita una quota pari o inferiore al 50%. Se si eredita più del 50%, o l'intero immobile, questo viene considerato come un'abitazione aggiuntiva, ma è previsto un periodo di grazia di 36 mesi dalla data di eredità.
Ulteriori letture
- Trasferimenti in caso di divorzio e separazione — un altro trasferimento esente comune
- Tariffe più elevate per le abitazioni aggiuntive — come la proprietà ereditata influisce sul sovrapprezzo
- Tariffe SDLT residenziali — tariffe applicabili quando è dovuta l'imposta di soggiorno (SDLT)
- Trust e SDLT — quando la proprietà passa tramite un trust
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