What is partial exemption for VAT?

Partial exemption applies when a business makes both taxable and exempt supplies. It means you can only reclaim the input VAT that relates to your taxable supplies, not the VAT on costs relating to exempt activities.

How is the partial exemption recovery rate calculated?

Under the standard method, the recoverable percentage is calculated as taxable supplies divided by total supplies, multiplied by 100 and rounded up. This percentage is applied to non-attributable (overhead) input VAT.

What is the de minimis limit for partial exemption?

If your exempt input VAT is no more than £625 per month on average and no more than 50% of your total input VAT, both conditions being met, it is treated as insignificant and you can reclaim all your input VAT.

What is the partial exemption annual adjustment?

Each quarter you make a provisional calculation. At the end of your VAT year, you do an annual adjustment that recalculates the recoverable percentage for the whole year and corrects any over- or under-claims.

Gedeeltelijke vrijstelling

Kernfeiten

Gedeeltelijke vrijstelling is van toepassing als u beide aanvragen indient. belastbaar en vrijgesteld benodigdheden.
U kunt de voorbelasting op belastbare leveringen terugvorderen, maar niet vrijgesteld benodigdheden.
De standaardmethode gebruikt een verhouding tussen belastbare en totale leveringen.
A de minimis Dit betekent dat u alle voorbelasting kunt terugvorderen als de vrijgestelde voorbelasting klein genoeg is.

Hoe de gedeeltelijke btw-vrijstelling uw voorbelasting beïnvloedt

Als uw bedrijf beide produceert belastbare leveringen (standaard, verlaagd of nul-tarief) en vrijgestelde leveringenU bent dan "gedeeltelijk vrijgesteld". U kunt alleen de voorbelasting terugvorderen die betrekking heeft op uw belastbare leveringen.^[1]

Drie categorieën van voorbelasting

Categorie	Kun je het terugvorderen?
Rechtstreeks toe te schrijven aan belastbare leveringen	Ja, volledig terugvorderbaar.
Rechtstreeks toe te schrijven aan vrijgestelde leveringen	Nee, niet terugvorderbaar.
Niet toewijsbaar (overhead)	Gedeeltelijk — verdeeld volgens de door u gekozen methode

De standaardmethode

De standaardmethode berekent het deel van de niet-toerekenbare voorbelasting dat u kunt terugvorderen:^[1]

Terugvorderbaar percentage = (Belastbare leveringen ÷ Totale leveringen) × 100

Rond af naar het dichtstbijzijnde hele percentage.

Pas dit percentage toe op uw niet-toerekenbare voorbelasting om het terugvorderbare bedrag te berekenen.

De de minimis-limiet

Ook als u gedeeltelijk bent vrijgesteld, kunt u de belasting terugvorderen. alle uw voorbelasting als de vrijgestelde voorbelasting is:^[1]

£625 per maand gemiddeld (of £7.500 per jaar), En
Niet meer dan 50% van uw totale voorbelasting

Aan beide voorwaarden moet worden voldaan. Indien dit het geval is, wordt uw vrijgestelde voorbelasting als onbeduidend beschouwd en volledig terugvorderbaar.

Jaarlijkse aanpassing

Elk kwartaal maakt u een voorlopige berekening. Bij uw eindejaar (aan het einde van uw btw-jaar) doet u een jaarlijkse aanpassing Dat herberekent het terugvorderbare percentage voor het hele jaar en corrigeert eventuele te hoge of te lage claims.^[1]

Speciale methoden

Als de standaardmethode geen eerlijk resultaat oplevert, kunt u bij HMRC een aanvraag indienen voor een speciale methodeVeelvoorkomende alternatieven zijn onder andere:

Vloeroppervlaktemethode (bijvoorbeeld voor vastgoedbedrijven)
methode voor het tellen van personeel
Transactietellingmethode

Elke speciale methode moet HMRC worden goedgekeurd voordat u deze kunt gebruiken.

Veelgestelde vragen

Wat is gedeeltelijke vrijstelling van btw?

Gedeeltelijke vrijstelling is van toepassing wanneer een bedrijf zowel belastbare als vrijgestelde leveringen verricht. Dit betekent dat u alleen de voorbelasting kunt terugvorderen die betrekking heeft op uw belastbare leveringen, en niet de btw op kosten die verband houden met vrijgestelde activiteiten.

Hoe wordt het terugvorderingspercentage van de gedeeltelijke vrijstelling berekend?

Volgens de standaardmethode wordt het terugvorderbare percentage berekend door de belastbare leveringen te delen door de totale leveringen, te vermenigvuldigen met 100 en naar boven af te ronden. Dit percentage wordt toegepast op de niet-toerekenbare (overhead) input-btw.

Wat is de de minimis-limiet voor gedeeltelijke vrijstelling?

Als uw vrijgestelde voorbelasting gemiddeld niet meer dan £625 per maand bedraagt en niet meer dan 50% van uw totale voorbelasting, en aan beide voorwaarden is voldaan, wordt deze als onbeduidend beschouwd en kunt u de volledige voorbelasting terugvorderen.

Wat is de jaarlijkse aanpassing voor gedeeltelijke vrijstelling?

Elk kwartaal maakt u een voorlopige berekening. Aan het einde van uw btw-jaar voert u een jaarlijkse correctie uit waarbij het terugvorderbare percentage voor het hele jaar opnieuw wordt berekend en eventuele te veel of te weinig geclaimde bedragen worden gecorrigeerd.

Verder lezen

Op zoek naar iets eenvoudigs BTW-software?

# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.

Begin gratis

Geen creditcard nodig · Annuleer op elk moment

Bronnen

Gedeeltelijke vrijstelling (btw-kennisgeving 706) — GOV.UK
BTW-handleiding (BTW-kennisgeving 700) — GOV.UK
aftrek van voorbelasting — GOV.UK