Kernfeiten
- TOMS is van toepassing op bedrijven die aandelen inkopen en doorverkopen. reisdiensten (vluchten, hotels, transfers) zonder wezenlijke wijzigingen.
- De btw wordt berekend op basis van de marge (verkoopprijs minus de kosten van ingekochte diensten).
- Jij Voorbelasting kan niet worden teruggevorderd. met betrekking tot de ingekochte reisdiensten die onder TOMS vallen.
- Eigen voorzieningen (bijvoorbeeld uw eigen busvervoer) worden behandeld afzonderlijk volgens de normale btw-regels.
- De meeste TOMS-bedrijven gebruiken een jaarlijkse berekening met voorlopige kwartaalbetalingen.
Hoe de margeregeling voor touroperators werkt
De margeregeling voor touroperators is een verplichte btw-afrekeningsregeling voor bedrijven die reisdiensten inkopen bij externe leveranciers en deze doorverkopen aan reizigers. In plaats van btw te berekenen over de volledige verkoopprijs, berekent het bedrijf de btw alleen over de marge die het inkoopt. winstmarge.[1]
TOMS bestaat omdat reisarrangementen vaak diensten omvatten die in andere landen worden geleverd (bijvoorbeeld een hotel in Spanje of een vlucht naar Griekenland). Zonder TOMS zouden Britse touroperators zich voor de btw moeten registreren in elk land waar ze diensten inkopen – een onpraktische last.
Belangrijk: TOMS is niet optioneel. Als uw bedrijf onder de regeling valt, moet u moeten Gebruik het. Dit geldt ook voor bedrijven die zichzelf normaal gesproken niet als "reisorganisator" zouden beschouwen, zoals congresorganisatoren, zakenreisbureaus en evenementenbureaus.
Wie moet TOMS gebruiken?
De TOMS-wetgeving is van toepassing op alle btw-geregistreerde bedrijven die:[1]
- Koopt in reizen, accommodatie of personenvervoer diensten van externe leveranciers
- Verkoopt die diensten door (individueel of als onderdeel van een pakket). optredend als hoofdaannemer — niet als openbaar agent
- Levert die diensten aan reizigers (in grote lijnen de eindgebruiker of een bedrijf dat de dienst niet doorverkoopt)
Veelvoorkomende voorbeelden zijn traditionele touroperators, online reisbureaus die als hoofdaanbieder optreden, bedrijven in de zakelijke evenementenbranche en scholen of goede doelen die reizen organiseren waarbij ze reisonderdelen inkopen en doorverkopen.
Hoe de marge wordt berekend
De kernberekening binnen TOMS is eenvoudig:[1]
Winstmarge = Verkoopprijs − Kosten van ingekochte reisdiensten
Verschuldigde btw = marge × 1/6 (om de btw van de inclusief btw berekende marge af te trekken)
Uitgewerkt voorbeeld
Een touroperator verkoopt een vakantiepakket voor £2.400. De inbegrepen kosten zijn:
| component | Kosten | TOMS-behandeling |
|---|---|---|
| Hotelaccommodatie (ingekocht) | £1,200 | Margeregeling levering |
| Vluchten (ingekocht) | £600 | Margeregeling levering |
| Luchthaventransfers (ingekocht) | £100 | Margeregeling levering |
| Totale inkoopkosten | £1,900 |
- Verkoopprijs: £2.400
- Marge: £2.400 − £1.900 = £500
- Verschuldigde btw: £500 × 1/6 = £83.33
Zonder TOMS zou de btw over de volledige verkoopprijs £2.400 × 1/6 = £400 bedragen.
Inputbelasting volgens TOMS
Een belangrijk kenmerk van TOMS is dat u Voorbelasting kan niet worden teruggevorderd. op de ingekochte reisdiensten die deel uitmaken van een margeregeling. Omdat u alleen btw over de marge afdraagt, wordt de voorbelasting op het ingekochte onderdeel feitelijk in de kostprijs verwerkt.[1]
Echter, jij kan Terugvordering van voorbelasting op:
- Algemene bedrijfskosten (kantoorhuur, nutsvoorzieningen, apparatuur)
- Marketing- en reclamekosten
- Interne leveringskosten (zie hieronder)
- Alle kosten die niet direct toerekenbaar zijn aan leveringen in het kader van de margeregeling
Eigen voorraden
Als u reisdiensten aanbiedt gebruikmakend van je eigen middelen In plaats van ze in te kopen, worden die elementen "interne leveringen" genoemd en vallen ze onder de normale btw-regels – buiten de TOMS-regeling.[1]
Bijvoorbeeld, als een touringcarbedrijf pakketreizen verkoopt waarbij het eigen vervoer wordt verzorgd, maar de hotelaccommodatie wordt ingekocht:
- Busvervoer (intern) — standaard btw-regels zijn van toepassing; u berekent de btw over de waarde en vordert de btw op de bijbehorende kosten terug.
- Hotelaccommodatie (ingekocht) — valt onder TOMS; btw wordt alleen over de marge berekend
Tip: U moet de verkoopprijs op een eerlijke en redelijke basis verdelen tussen de interne componenten en de componenten die onder de margeregeling vallen. HMRC verwacht dat u de kostprijsratio-methode gebruikt, waarbij de verkoopprijs wordt verdeeld in verhouding tot de kosten van elk onderdeel.
Jaarlijkse berekening
De meeste TOMS-bedrijven voeren een jaarlijkse berekening Aan het einde van hun boekjaar berekenen ze de marge niet per levering, maar gedurende het jaar. Op basis van geschatte marges worden voor elke aangifte voorlopige btw-betalingen gedaan.[1]
De jaarlijkse berekening verloopt als volgt:
- Bereken de totale verkoopprijzen voor alle leveringen onder de margeregeling in het betreffende jaar.
- Bereken de totale inkoopkosten voor deze benodigdheden.
- Bepaal de totale winstmarge (verkoopprijs min kosten).
- Bereken de btw tegen 1/6 van de totale marge.
- Vergelijk dit met de voorlopige btw die gedurende het jaar al is betaald.
- Verwerk de fout (extra betaling of terugvordering) op de volgende btw-aangifte.
Vereisten voor het bijhouden van gegevens
TOMS-bedrijven moeten gedetailleerde administratie bijhouden waarin leveringen onder de margeregeling worden gescheiden van interne leveringen en standaard bedrijfskosten. Belangrijke documenten zijn onder andere:[2]
- Verkoopprijzen voor elk vakantie- of reisarrangement.
- Directe kosten van ingekochte reisdiensten, toegewezen aan elke leverancier.
- Aparte registraties voor interne leveringselementen
- Jaarlijkse berekeningsmethoden
- Toewijzingsmethodologie gebruikt voor gemengde pakketten
Veelgestelde vragen
Wie moet TOMS gebruiken?
Elk btw-geregistreerd bedrijf dat reisdiensten inkoopt en doorverkoopt aan reizigers – zoals accommodatie, personenvervoer en vakantiepakketten – moet TOMS gebruiken. Dit geldt voor touroperators, reisbureaus die als opdrachtgever optreden, evenementorganisatoren en elk bedrijf dat ingekochte reisdiensten bundelt voor wederverkoop.
Hoe wordt de TOMS-marge berekend?
De marge is het verschil tussen de verkoopprijs die aan de klant in rekening wordt gebracht en de directe kosten van de ingekochte reisdiensten. De btw wordt vervolgens berekend als een zesde van de positieve marge. Als de marge negatief is (u hebt verlies geleden), is er geen btw verschuldigd over die levering.
Kan ik de btw op ingekochte reisdiensten terugvorderen via de TOMS-regeling?
Nee. De btw op reisdiensten die onder de TOMS-regeling vallen (de zogenaamde "margeregeling") kan niet worden teruggevorderd. Dit komt omdat de btw alleen over de marge wordt berekend, niet over de volledige verkoopprijs. U kunt de btw op uw algemene bedrijfskosten (kantoorhuur, apparatuur, enz.) echter wel op de gebruikelijke manier terugvorderen.
Wat houdt een interne levering bij TOMS in?
Een interne levering is een dienst die u zelf levert met uw eigen middelen in plaats van deze in te kopen – bijvoorbeeld vervoer met uw eigen touringcars of accommodatie in uw eigen hotels. Interne leveringen zijn uitgesloten van de TOMS-regeling en vallen onder de normale btw-regels. Dit betekent dat u btw berekent over de volledige waarde en de bijbehorende voorbelasting kunt terugvorderen.
Verder lezen
- BTW-margeregeling — de margeregeling voor tweedehands goederen, kunst en antiek
- Regels voor de plaats van levering — bepalen waar diensten worden geleverd voor btw-doeleinden
- Btw-administratie die u moet bewaren — Algemene administratieve verplichtingen voor btw-geregistreerde bedrijven
Op zoek naar iets eenvoudigs BTW-software?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment