关键事实
- 最终工资必须包含 按比例支付的工资 指最后一个工资期内实际工作的天数。
- 已累积但未休的假期必须作为工资支付。 假期工资 一次性付款（除非合同另有规定）。
- 如果员工履行了通知期，他们将获得 正常工资代替通知的付款（PILON）可能需要缴税。
- 法定裁员补偿金最高可达 £30,000 免税，但超出此范围的合同冗余部分需缴税。
- 最终工资单和 P45 最终工资计算完毕后应立即发放。
计算离职员工的最终工资
当员工离职时——无论是辞职、裁员、退休还是解雇——雇主都必须计算并支付员工应得的所有款项。正确处理这些款项可以保护雇主免受纠纷，并确保P45表格上的数字准确无误。[1]
最终工资构成
最终工资通常包括以下几个部分：
| 成分 | 描述 | 税务/国民保险待遇 |
|---|---|---|
| 按比例支付的工资 | 最后一个工资期内工作天数的工资 | 正常 PAYE（应税，需缴纳国民保险） |
| 累计假期工资 | 未休年假补偿金 | 正常工资税 |
| 通知期工资（已工作） | 通知期内正常工资 | 正常工资税 |
| 代缴（合同） | 根据合同条款支付的代替通知金 | 正常工资税 |
| 代缴费（非合同性质） | 无合同条款的情况下以付款代替通知 | 根据特殊规定，作为“相关终止奖励”应纳税。 |
| 法定裁员补偿金 | 根据法定公式（年龄、工龄、周薪）计算 | 免税（不超过法定金额） |
| 合同/增强型冗余 | 任何高于法定裁员金额的款项 | 首笔 30,000 英镑免税（与法定税额合并计算），超出部分需缴税。 |
| 丰厚的奖金/佣金 | 已赚取但尚未支付的绩效相关薪酬 | 正常工资税 |
按比例计算工资
如果员工在工资期中途离职，您必须按比例计算工资。有两种常用方法：
- 日历日法： 年薪 ÷ 365（闰年为 366）× 该期间的日历天数
- 工作日方法： 年薪÷全年总工作天数×该期间工作天数
具体方法应在雇佣合同或公司政策中明确规定。为避免歧视指控，所有员工均应采用一致的操作方法。
累计假期工资
员工离职时有权获得已累积但尚未休完的假期工资。法定最低年假为 28 天（含公共假期）。计算方法如下：[2]
- 计算按比例应得的份额： （28 天 ÷ 12）× 已完成月份 = 应计权益
- 减去已休假期： 已累积权益 - 已用天数 = 应享天数
- 计算每日费率： 年薪÷260（或实际工作日）
- 乘： 日工资 × 应付天数 = 应付假期工资
要点： 如果员工休假时间超过其应得假期，雇主只有在劳动合同包含追回条款的情况下才能从最终工资中扣除超出部分。如果没有该条款，雇主无法追回多付的假期工资。
通知金
员工的通知期由其合同确定（如果合同没有规定，则以法定最短期限为准）：
- 法定最短通知期（雇主发出通知）： 每满一年的服务期可获得 1 周假期，最多不超过 12 周。
- 法定最短通知期（员工辞职）： 1 周（无论服务期限长短，除非合同另有规定）
如果员工按时完成通知期工作，则获得正常工资。如果雇主选择支付代通知金（PILON），则税务处理取决于合同中是否包含PILON条款。
裁员补偿金
如果员工因工龄满2年或以上而被裁员，则有权获得法定裁员补偿金：[3]
- 半周工资 22岁以下，每服务满一年即可获得奖励
- 一周的工资 22至40岁期间，每服务满一年即可获得奖励
- 一周半的工资 对于年满 41 岁或以上的每满一年的服务年限
每周工资上限为 £751 （2026/27）且最长服务年限计算为 20 年。法定裁员补偿金始终免税。任何额外的特惠金或合同约定的裁员补偿金，总额不超过……免税。 £30,000 （包括法定部分）；超过 30,000 英镑的金额需缴纳所得税，并且从 2020 年 4 月起，雇主需缴纳国民保险费。
提示： 如果可能，请通过正常的工资系统处理最终工资。这样可以确保所有PAYE（工资税）计算（累计税款、国民保险、学生贷款）正确无误，并且FPS（最终工资结算单）提交准确。避免在工资系统之外进行手动付款，因为这可能会导致报告错误。
最后一步
计算并支付最终金额后：
- 发放最终工资单 显示最终薪酬的所有组成部分
- 提交 FPS 向HMRC提交离职日期和最终的年初至今数据
- 生成并签发 P45 表格 （第 1A、2 和 3 部分，适用于员工）
- 取消所有正在进行的扣款 （例如，AEO、工资捐赠等）并通知相关各方
- 更新养老金记录 — 通知养老金提供商该员工已离职
常见问题解答
如何计算不足一个月的工资按比例计算？
将年薪除以 12 得出月薪，然后除以当月的自然日（或工作日，具体取决于您的合同/政策），再乘以实际工作天数。例如，如果月薪为 3,000 英镑，员工于 4 月 15 日离职（当月共 30 天），则按比例计算的工资为 3,000 英镑 ÷ 30 × 15 = 1,500 英镑。
我可以扣除已休假但尚未累积的假期工资吗？
只有在雇佣合同明确允许的情况下才能这样做。如果合同包含“追回条款”，您可以从最终工资中扣除超出按比例应享假期的部分。如果没有此类条款，您则不能进行扣除。在所有雇佣合同中加入此条款是一种良好的做法。
代通知金（PILON）是否需要缴税？
如果雇佣合同包含代付补偿金条款，则该款项应作为收入征税，并按正常方式缴纳所得税和国民保险。如果没有代付补偿金条款，且雇主选择支付该款项，则该款项将被视为违约赔偿金，其中前3万英镑可能免税（作为终止补偿金）。具体的税务处理取决于合同条款。
未偿债务或贷款怎么办？
员工为公司承担的任何费用都应在最终工资中予以报销。反之，如果员工欠雇主款项（例如未偿还的预支工资或季票贷款），雇主只有在劳动合同允许或员工书面同意的情况下才能从最终工资中扣除。
延伸阅读
- P45流程 — 在最终工资计算完毕后发放 P45 表格
- 法定扣除项（税款、国民保险、学生贷款） — 各项扣款如何影响最终工资
- 工资单的法律要求 确保最终工资单符合法律标准
- 扣押收入令 — 处理员工离职时的 AEO（行政和行政义务）