关键事实
- 三项主要的法定扣除项是： 所得税, 国民保险， 和 学生贷款偿还.
- 2025/26年度的所得税税率为：超过12,570英镑个人免税额的收入，按20%（基本税率）、40%（较高税率）和45%（附加税率）征收。
- 雇员国民保险（第一类主要保险）是 8% 在主要门槛和最高收入限额之间，然后超过 2%。
- 学生贷款扣款是在 9% 超过相关计划门槛——雇主必须采用正确的计划类型。
- 所有扣除项都必须通过以下方式实时报告给HMRC ： 全额付款提交 (FPS).
什么是法定扣除？
法定扣除额是指雇主必须扣除的金额。 法律要求 在支付员工工资前，需从员工的总工资中扣除这笔款项。这些扣款由雇主代表HMRC收取并上缴政府。[1]
主要的法定扣除项目包括：
- 所得税 — 通过 PAYE 系统使用员工税号收集
- 国民保险缴款（NICs） — 包括雇员（主要）缴款和雇主（次要）缴款
- 学生贷款偿还 — 如果HMRC已通知雇主或雇员已申报贷款
- 研究生贷款偿还 — 以与学生贷款相同的方式收集
所得税扣除
所得税是大多数雇员最大的支出。雇主使用HMRC颁发的税码来确定雇员工资中免税的部分，然后对剩余部分适用相应的税率。[2]
| 税级 | 2025/26 年范围 | 速度 |
|---|---|---|
| 个人津贴 | £0 – £12,570 | 0% |
| 基本费率 | £12,571 – £50,270 | 20% |
| 较高利率 | £50,271 – £125,140 | 40% |
| 附加费率 | 超过 125,140 英镑 | 45% |
税法控制着个人免税额。标准税法是…… 1257升 给予全额12,570英镑的津贴。如果员工享有实物福利、身兼多职或存在结转的少付工资，则代码可能会进行调整。
要点： 税款是全年累计计算的，因此前几个月的超额扣缴或扣缴不足会在以后的工资期自动纠正——除非员工采用的是第 1 周/第 1 个月（非累计）的计算方式。
国民保险缴款
雇员和雇主都需要就超过各自起征点的收入缴纳国民保险。雇员的国民保险费从工资中扣除；雇主的国民保险费则是在总工资之外的额外支出。[3]
| 阈值/限制 | 2025/26年度 | 每周当量 |
|---|---|---|
| 较低收入限制 (LEL) | £6,500 | £125 |
| 初级阈值（PT） | £12,570 | £242 |
| 次级阈值（ST） | £5,000 | £96 |
| 收入上限 (UEL) | £50,270 | £967 |
对于大多数持有 NI 类别信函的员工 一个:
- 员工 NI： 收入在 12,570 英镑至 50,270 英镑之间的部分税率为 8%，超过 50,270 英镑的部分税率为 2%。
- 雇主国民保险： 收入超过 5,000 英镑的部分，税率为 15%（无上限）。
雇主可能符合以下条件： 就业津贴 （到 2025/26 年最高可达 10,500 英镑），这将减少其雇主缴纳的国民保险费。
学生贷款和研究生贷款扣除
当英国税务海关HMRC发出 SL1 入职通知，或新员工在入职清单中表明其有学生贷款时，雇主必须扣除学生贷款还款额。还款额的计算方式如下： 9% 超过计划门槛的收入。[4]
| 计划类型 | 2025/26年度阈值 | 扣除率 |
|---|---|---|
| 方案一（2012年9月之前） | £24,990 | 9% |
| 方案二（2012年9月后，英格兰/威尔士） | £27,295 | 9% |
| 方案 4（苏格兰） | £31,395 | 9% |
| 方案五（2023 年后，英格兰） | £25,000 | 9% |
| 研究生贷款 | £21,000 | 6% |
提示： 员工可以同时拥有学生贷款和研究生贷款。这两项扣款应分别计算，并在联邦所得税申报表 (FPS) 中同时申报。员工也可以同时参加两种学生贷款计划（例如，计划 1 和计划 4）。
扣除顺序
处理工资时，扣款应按正确的顺序进行：
- 总收入 已确定（基本工资加加班费、奖金、佣金）
- 养老金缴款 根据净工资安排，扣除（如适用）
- 所得税 是根据所得数字的税码计算得出的
- 国民保险 计算依据是总收入（净收入中不包括养老金；养老金缴款不减少国民保险缴款额）。
- 学生贷款/研究生贷款 扣除额按总收入计算
- 其他法定扣除项 （附加收益指令）适用
- 自愿扣款 （工资捐赠、工会会费）如同意则予以收取
向HMRC申报扣除项
所有法定扣除项都必须在报表中申报。 全额付款提交 (FPS) 每次员工领取工资时，财务绩效报表 (FPS) 都会包含每位员工年初至今的税款、国民保险 (NI) 和学生贷款扣除额。英国税务HMRC利用这些数据来维护准确的记录并识别差异。[1]
常见问题解答
如果雇主未能按规定扣缴税款会发生什么？
雇主仍需承担应扣缴的所得税和国民保险费。 HMRC可根据第 80 条规定发出追缴所得税的决定，并可发出第 8 条通知追缴国民保险费。此外，还可能面临罚款和利息。雇主有法律责任正确执行工资预扣税 (PAYE) 制度。
员工可以要求雇主不要代扣代缴税款吗？
不。雇主必须遵守HMRC发布的税号。如果员工认为自己的税号有误，应直接联系HMRC进行更正。雇主不能凌驾于税号之上或无视该税号。
我如何知道应该扣除哪种学生贷款计划的费用？
HMRC会寄送 SL1 或 SL2 入职通知，告知您适用的计划类型。如果新员工在入职清单中表明其有学生贷款，则除非另有说明，否则应使用计划 1。主要计划包括：计划 1（2012 年前）、计划 2（2012 年后）、计划 4（苏格兰）、计划 5（2023 年后）和研究生贷款。
法定扣款是在养老金缴款之前还是之后扣除？
这取决于养老金计划。在净工资制下，养老金缴款在税前扣除（但在缴纳国民保险后扣除）。在源泉扣缴制下，缴款在税后扣除，养老金提供者可以申请退还基本税率的税收减免。学生贷款扣除额始终按扣除养老金前的总收入计算。
延伸阅读
- PAYE（工资税）运作方式（雇主义务） —雇主薪资职责的全貌
- 税法是如何运作的 — 了解影响所得税扣除的法规
- 扣押收入令 — 法院命令从工资中扣除的款项
- 养老金自动加入扣款 — 工作场所养老金缴款说明
- 2025/26年度工资预扣税起征点及税率 — 本纳税年度的完整税率表
来源
- 工资核算：扣款 — GOV.UK
- 所得税税率和个人免税额 — GOV.UK
- 国民保险费率和类别 — GOV.UK
- 偿还学生贷款 — GOV.UK