关键事实
- PAYE 代表 按需付费 — 英国的源头征税制度。
- 雇主在每个发薪日从雇员工资中扣除所得税和国民保险。
- PAYE适用于工资、薪金、奖金、法定款项和职业养老金。
- 该系统基于 税法 由HMRC出具的文件，告知雇主可以允许多少免税工资。
- 英国有超过3000万纳税人通过PAYE（工资预扣税）方式缴纳税款。
PAYE 如何从就业收入中征收税款
“现收现付制”（PAYE）是英国税务海关总署（ HMRC ）用来向英国雇员征收所得税和国民保险缴款（NICs）的方法。雇员无需在一年中一次性缴纳税款，而是全年每次工资中都会被扣除税款。[1]
该系统于1944年推出，目前覆盖超过3000万名雇员和退休人员。它是政府最大的单一税收来源，每年征收数千亿英镑。
PAYE系统如何运作
PAYE（工资预扣税）是一个涉及雇员、雇主和HMRC的三方流程：[1]
- HMRC会发布一个税号。 根据雇员的个人免税额和任何调整，向雇主支付每位雇员的免税额。
- 雇主计算扣除额 每个发薪日都要使用税法、PAYE税率表和国民保险门槛
- 雇主代扣代缴税款和国民保险费。 从员工的总收入中扣除并上缴给HMRC
- 雇主需向HMRC报告。 通过实时信息提交（RTI）实时获取信息
要点： PAYE（工资预扣税）系统旨在确保每位员工在纳税年度结束前（4月5日）缴纳的税款金额准确无误。如果年中情况发生变化（例如加薪、更换工作或津贴变更）， HMRC会更新税码，PAYE 系统会自动调整未来的扣款。
PAYE 收取什么
通过工资代扣代缴制度（PAYE），雇主可以从雇员的工资中扣除多种类型的款项：[4]
| 扣除 | 谁来付钱 | 2026/27 主利率 |
|---|---|---|
| 所得税 | 员工 | 基本工资20%，较高工资40%，额外工资45%。 |
| 员工国民保险（1 类主要） | 员工 | 8%（PT 至 UEL），2% 高于 UEL |
| 雇主国民保险（1 类二级） | 雇主 | 超过 5000 英镑的部分增加 15% |
| 学生贷款偿还 | 员工 | 高于相关阈值 9% |
| 研究生贷款偿还 | 员工 | 超过 21,000 英镑的 6% |
雇主也使用PAYE系统支付法定病假工资、法定产假工资和其他法定款项。大部分或全部法定工资成本 家庭 支付款项（例如法定产假工资）可以从HMRC追回；法定病假工资不能追回。
工资代扣代缴 (PAYE) 与自我评估
PAYE 和个人所得税是征收同一税款的两种不同方式：
| 特征 | 工资税 | 自我评估 |
|---|---|---|
| 谁在使用它 | 雇员和养老金领取者 | 自雇人士、房东、高收入者及其他人士 |
| 缴税时 | 从每份工资单中扣除。 | 分两次支付（1月31日和7月31日） |
| 谁来计算？ | 雇主使用HMRC税码 | 纳税人（或其会计师/软件） |
| 报告 | 雇主在每个发薪日通过RTI报告 | 纳税人提交年度纳税申报表 |
| 国民保险 | 第一类（雇员和雇主） | 第二类和第四类（自雇人士） |
提示： 许多人同时使用这两种系统。例如，如果您有工作，但也有租金收入，那么您的工资收入将通过 PAYE 系统征税，而租金收入则需要单独申报。 HMRC也可能调整您的 PAYE 税码，以便通过您的工资征收少量非 PAYE 税款。
税法的作用
税码是工资预扣税 (PAYE) 系统的核心。每个税码都告诉雇主在扣除税款之前，应向雇员分配多少免税工资。2026/27 年度的标准税码是： 1257升这使得个人免税额达到 12,570 英镑。[3]
如果HMRC需要追缴额外税款（例如，追回实物福利或上年度少缴的税款），则会降低税码。如果雇员有权享受额外津贴，则会增加税码。这样可以确保全年工资预扣税 (PAYE) 的准确性。
哪些人适用PAYE（工资预扣税）？
PAYE适用于：[2]
- 所有员工，包括收入超过 PAYE 门槛的兼职和临时工。
- 公司董事，包括单一董事公司
- 职业养老金领取者（养老金提供方实行工资代扣代缴制度）
- 领取法定病假工资、法定产假工资或其他法定津贴的工人
PAYE 确实 不是 适用于：
- 自雇个体户或合伙人（他们使用自我评估）
- 真正的自雇分包商（尽管建筑业可能适用CIS）
- 投资收益，例如股息和利息（单独征税）
雇主义务简述
作为雇主，您在工资代扣代缴方面的义务包括：[1]
- 在您第一次发薪日之前，向HMRC注册成为雇主
- 每个工资期计算并扣除所得税和国民保险费
- 向员工发放详细的工资单
- 通过实时信息系统 (RTI) 向HMRC报告工资信息（完整付款申报和雇主付款汇总）
- 在次月22日之前，将您收取的税款和国民保险费缴纳给HMRC
- 年终发放 P60 表格，员工离职时发放 P45 表格
常见问题解答
所有员工都通过工资代扣代缴（PAYE）方式缴纳税款吗？
几乎所有员工的工资都通过 PAYE 系统缴纳税款。但是，如果您的收入低于个人免税额（2026/27 年度为 12,570 英镑），您将拥有一个税码，使您的所有工资免税。您仍然在 PAYE 系统内—— HMRC只是指示您的雇主不要扣除任何税款。
PAYE（工资预扣税）和所得税是一样的吗？
不。PAYE（工资预扣税）是代扣代缴机制，而非税种本身。所得税是你应就收入缴纳的税款。PAYE 是将这部分税款从你的工资中实时扣除的方式。自雇人士缴纳的所得税与所得税相同，但他们是通过自我评估而非 PAYE 的方式缴纳。
我可以同时参加工资代扣代缴 (PAYE) 和个人所得税申报吗？
是的。如果您有雇佣收入和其他收入（例如自雇收入、租金收入或投资收入），您的雇佣收入将通过工资预扣税 (PAYE) 缴纳，其他收入则需要提交个人所得税申报表。 HMRC在计算您的个人所得税时，会抵免已通过工资预扣税 (PAYE) 征收的税款。
PAYE（工资税）由谁负责——雇主还是HMRC ？
雇主负责日常的工资代扣代缴（PAYE）工作：计算扣款、发放工资单并向HMRC缴款。但HMRC通过发布税码、设定税率和门槛以及通过实时信息（RTI）检查雇主提交的信息来控制该系统。
延伸阅读
- PAYE（工资税）运作方式（雇主义务） — 雇主如何运行 PAYE 的详细指南
- 税法是如何运作的 — 理解税法中的数字和字母
- 注册成为雇主 — 逐步指南，教你如何注册HMRC
- 实时信息 (RTI) 概述 — 雇主如何向HMRC报告工资数据
- 法定扣除 — 所得税、国民保险和学生贷款扣除的说明
来源
- 雇主的工资税和薪资管理 — GOV.UK
- 所得税：简介 — GOV.UK
- 税法 — GOV.UK
- 运行工资单 — GOV.UK