Faits clés
- Le Allocation annuelle d'investissement (AIA) accorde une déduction de 100 % pour les actifs éligibles jusqu'à 1 000 000 £ par an.
- Remboursement intégral (à partir d'avril 2023) accorde aux entreprises une exonération de 100 % sur les installations et machines admissibles, sans plafond monétaire.
- L'écriture des provisions est 18% (piscine principale) et 6% (fonds de taux spécial) sur une base de solde dégressif.
- Le calendrier des achats d'actifs au point droit Votre exercice comptable peut vous permettre d'avancer un allègement fiscal.
- Les déductions pour amortissement réduisent votre bénéfices imposables, pas directement votre avis d'imposition.
Que sont les déductions pour amortissement ?
Les amortissements permettent de déduire le coût des actifs de l'entreprise de son bénéfice imposable. Contrairement aux dépenses courantes (qui sont intégralement déductibles l'année où elles sont engagées), les dépenses d'investissement relatives à des actifs tels que les équipements, les véhicules et les machines bénéficient d'un allègement fiscal grâce au système des amortissements.[1]
Types d'amortissement
| Allocation | Taux | Qui peut réclamer | Capuchon |
|---|---|---|---|
| Allocation annuelle d'investissement (AIA) | 100% | Toutes les entreprises | 1 000 000 £/an |
| Remboursement intégral | 100% | Entreprises uniquement | Pas de plafond |
| Allocation de 50 % la première année | 50% | Sociétés (actifs à taux spécial) | Pas de plafond |
| Piscine principale WDA | 18% | Toutes les entreprises | Réduction de l'équilibre |
| Pool à tarif spécial WDA | 6% | Toutes les entreprises | Réduction de l'équilibre |
| Structures et bâtiments (SBA) | 3% | Toutes les entreprises | En ligne droite, sur plus de 33 ans et 3 mois |
L'allocation annuelle d'investissement
L'AIA donne un Déduction de 100 % Pour les dépenses éligibles liées aux équipements et machines, jusqu'à 1 000 000 £ par an. Il s'agit de la principale déduction pour la plupart des petites entreprises.[2]
- Disponible pour entreprises individuelles, sociétés de personnes et sociétés
- Couvre la plupart des engins et machines (mais pas les voitures).
- La limite de 1 000 000 £ est partagée entre les entreprises associées.
- Les dépenses supérieures à l'AIA sont intégrées aux provisions pour dépréciation.
Remboursement intégral des frais (entreprises uniquement)
À partir d'avril 2023, les entreprises pourront prétendre à des prestations. Remboursement intégral à 100 % sur les équipements et machines neufs (et non d'occasion) soumis au taux normal, sans limite de montant. Les actifs soumis à un taux spécial bénéficient d'un Allocation de 50 % la première année.[3]
AIA vs Remboursement intégral des frais : Pour la plupart des petites entreprises, le plafond de 1 000 000 £ de l’AIA est suffisant et couvre également les actifs d’occasion. La déduction intégrale des dépenses devient pertinente pour les investissements importants supérieurs à 1 000 000 £, ou lorsque vous souhaitez conserver l’AIA disponible pour d’autres dépenses admissibles.
Stratégies de synchronisation
Le moment choisi pour l'acquisition d'actifs peut avoir une incidence importante sur le moment où vous bénéficiez d'un allègement fiscal :
Achetez avant la fin de l'année
Si vous achetez un actif le dernier jour de votre exercice comptable, vous pouvez déduire intégralement l'AIA ou la totalité des charges pour cet exercice. Si vous attendez un jour, vous reportez l'allègement fiscal jusqu'à 12 mois.
Exemple: L'exercice comptable de votre entreprise se termine le 31 mars. Vous achetez une machine d'une valeur de 50 000 £ le 31 mars 2026. Vous demandez un abattement de 50 000 £ au titre de l'AIA pour l'exercice clos le 31 mars 2026, ce qui réduit votre impôt sur les sociétés de 12 500 £ (à un taux de 25 %). Si vous attendiez le 1er avril, l'abattement serait reporté à l'exercice clos le 31 mars 2027.
Périodes comptables courtes
Si votre exercice comptable est inférieur à 12 mois (par exemple, le premier exercice d'une nouvelle société), l'AIA est réduite proportionnellement. Un exercice de 6 mois donne droit à une AIA de 500 000 £.
Les allocations de contrepartie aux bénéfices
- Si les bénéfices sont élevés cette année, accélérez vos achats pour maximiser les déductions.
- Si les bénéfices sont faibles (ou s'il y a des pertes), le report des achats peut permettre de préserver les abattements fiscaux pour une année où ils généreront une économie d'impôt plus importante.
- Pour les entreprises proches du seuil de 50 000 £ de petits bénéfices, les déductions pour amortissement peuvent réduire les bénéfices imposables en dessous de ce niveau, permettant ainsi de réaliser des économies d’impôt sur les sociétés au taux marginal effectif d’environ 26,5 %.
Déductions fiscales pour amortissement des voitures
Les voitures ont des règles spéciales et font pas être admissible à l'AIA ou au remboursement intégral des dépenses :
| Émissions de CO2 | Allocation |
|---|---|
| 0 g/km (électrique) | Allocation de première année à 100 % |
| 1–50 g/km | 18 % du pool principal WDA |
| Plus de 50 g/km | pool à taux spécial de 6 % WDA |
Les véhicules électriques bénéficient actuellement d'une exonération totale la première année d'achat, ce qui les rend très avantageux fiscalement.
Foire aux questions
Quels sont les éléments admissibles aux déductions pour amortissement ?
La plupart des biens corporels utilisés dans votre entreprise sont admissibles, notamment les installations et machines, les véhicules, les ordinateurs, le mobilier de bureau et l'outillage. Les bâtiments ne sont généralement pas admissibles (sauf pour l'allocation de 3 % pour les structures et les bâtiments). Les terrains ne sont jamais admissibles.
Qu'est-ce que la déduction intégrale des dépenses ?
La déduction intégrale des dépenses permet aux entreprises (à l'exclusion des entreprises individuelles et des sociétés de personnes) de déduire 100 % du coût des équipements et machines éligibles dès l'année d'acquisition, sans plafond. Ce dispositif est permanent depuis avril 2023. Un abattement de 50 % est appliqué la première année pour les actifs soumis à un régime particulier.
Les travailleurs indépendants peuvent-ils prétendre à l'AIA ?
Oui. L'allocation annuelle d'investissement de 1 000 000 £ est accessible aux entreprises individuelles, aux sociétés de personnes et aux sociétés de capitaux. Pour les entreprises individuelles, elle offre une déduction de 100 % la première année pour les actifs éligibles. La déduction intégrale, en revanche, est réservée aux sociétés de capitaux.
À quel moment la date d'achat est-elle importante ?
Vous pouvez déduire les amortissements à compter de la date d'acquisition du bien et de sa mise en service (et non nécessairement de la date de paiement). L'achat d'un bien juste avant la clôture de votre exercice comptable donne droit à un allègement immédiat, tandis qu'un achat effectué juste après retarde cet allègement jusqu'à 12 mois.
Pour en savoir plus
- Choisir une structure d'entreprise — comment la structure affecte les allocations disponibles
- Extraire des bénéfices fiscalement avantageux — des stratégies d'extraction de profits plus larges
- Liste de vérification pour la planification fiscale de fin d'année — planifier les achats d'actifs avant le 5 avril
- Impôt sur les sociétés : Dépenses professionnelles admissibles — recettes par rapport aux dépenses en capital
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Sources
- déductions pour amortissement — GOV.UK
- Allocation annuelle d'investissement — GOV.UK
- Remboursement intégral — GOV.UK
- Allocation pour structures et bâtiments — GOV.UK