重要な事実
- 商業用（非住宅用）SDLT税率は 0%、2%、5% プログレッシブ スライスで。
- 商業用不動産の非課税枠は £150,000.
- その 高率追加料金 追加住宅に対するこの税制は商業用不動産には適用されません。
- その 非居住者追加料金 商業用不動産には適用されません。
- 複合用途不動産（住宅＋商業）は、 商業レート.
商業用 SDLT レート帯
非居住用（商業用）不動産の購入および既存の非居住用リースの自由保有権の譲渡または譲渡には、以下の料金が適用されます。[1]
| 購入価格帯 | SDLTレート |
|---|---|
| 最大15万ポンド | 0% |
| £150,001 – £250,000 | 2% |
| 25万ポンド以上 | 5% |
これらの税率は、住宅 SDLT と同じように、累進的な「スライス」ベースで計算されます。
非居住用とみなされるものは何ですか?
非居住用不動産には、 住居ではない一般的な例:[3]
- 店舗および小売店舗
- オフィスとビジネスセンター
- 工場、倉庫、工業施設
- 農地と農場
- 森林と林地
- パブ、レストラン、ホテル
- 開発現場 （現在住居が存在しない場所）
- 計画許可のない土地 住宅用
6軒以上の住居： 1 回の取引で 6 件以上の居住用物件を購入すると、SDLT の目的上、非居住用物件の購入として扱われ、より低い商業用税率が適用されます。[2]
実例
ある企業が 50 万ポンドでオフィスビルを購入します。
| スライス | 額 | レート | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £150,000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £250,000 | £100,000 | 2% | £2,000 |
| £250,001 – £500,000 | £250,000 | 5% | £12,500 |
| 合計SDLT | £14,500 | ||
比較すると、50万ポンドの住宅物件（標準税率）の場合、標準税率では12,500ポンドのSDLTが適用されますが、住宅追加税を加算すると30,000ポンドになる可能性があります。商業用不動産の場合、非課税基準額はより高く、最高税率はより低くなります。
商業用不動産には追加料金はかかりません
住宅用SDLTとは異なり、商業用不動産の購入は ない 以下を条件とする:[1]
- その 5%の高率追加料金 追加の住居用
- その 2%の非居住者追加料金
- その 15%の定額料金 法人の「封筒」に保管されている50万ポンド以上の住宅物件
これにより、特に企業や海外の購入者にとって、商業用不動産は SDLT の観点から一般的に安くなります。
商業リースに対するSDLT
新しい商業リース（購入ではない）を取得する場合、次の 2 つの要素に対して SDLT が支払われる場合があります。[2]
- リース料 （一括払い）—上記の商業税率で課税される
- 家賃 — リース期間中に支払われる賃料総額の正味現在価値（NPV）に対して課税される
非居住用リースのNPVゼロ税率の閾値は15万ポンドです。これを超える賃料NPVには1%（500万ポンドを超える部分には2%）の税率が適用されます。
VATと商業SDLT
売主が 課税オプション （物件にVATを課すことを選択した場合）VATはSDLTの課税対象対価に含まれます。つまり、SDLTは 税込価格.[1]
たとえば、VAT が 20% の 500,000 ポンドの商業用不動産の場合、SDLT の目的では合計 600,000 ポンドの対価となります。
ヒント： VAT登録事業者がVAT課税対象となる商業用不動産を購入する場合、VAT申告を通じてVATを還付することができます。ただし、VAT込みの価格に対しては、SDLT（特別土地税）を支払う必要があります。この特別土地税は還付されません。
よくある質問
SDLT において非居住用資産とみなされるものは何ですか?
非居住用不動産には、店舗、事務所、工場、倉庫、農地、森林など、住居以外のあらゆる不動産が含まれます。以前は住宅であった建物を商業用途（例：事務所）に転用したものも非居住用不動産として扱われます。
商業用 SDLT 料金は住宅用よりも低いですか?
はい。商業用不動産の最高SDLT税率は5%（25万ポンドを超える部分）で、住宅用不動産の場合は12%です。商業用不動産の購入において、セカンド物件や非居住者には追加の割増税はかかりません。
店舗の上の階のアパートの家賃はいくらですか？
店舗の上の階は 複合用途不動産 住宅が含まれているにもかかわらず、商業用SDLT税率が低く設定されています。これにより、住宅用SDLT税率と比較して大幅な節約が実現できます。
農地にもSDLTはありますか？
はい。農地はSDLT（土地固定資産税）の課税対象として非居住用不動産として扱われるため、商業用不動産の税率が適用されます。SDLTは通常通り購入価格に対して課税されます。
さらに読む
- 複合用途不動産とSDLT — 混合物件に商業レートが適用される場合
- リースのSDLT（NPV） — 家賃に対するSDLTの計算方法
- VATとSDLTの相互作用 — 課税の選択肢とそのSDLTへの影響
- 住宅用不動産の印紙税率（2026/27年度） — 比較のための住宅料金
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出典
- 印紙税：非居住用および混合用途の税率 — GOV.UK
- SDLTM09550 – 税率：非居住用または混合用 — HMRC
- SDLTM00380 – 住宅用不動産とみなされるもの — HMRC