What is a bare trust for SDLT purposes?

A bare trust exists where the trustee holds the property as a nominee for the beneficiary, with no active duties. For SDLT, the beneficiary (not the trustee) is treated as the purchaser. The beneficiary’s personal circumstances determine the SDLT rate, including eligibility for first-time buyer relief.

Who pays SDLT when trustees buy property?

For settlements (including discretionary and interest-in-possession trusts), the trustees are the purchasers and are liable for SDLT. They must file the SDLT return and pay any SDLT due. The trust itself does not have a separate legal identity for SDLT — the trustees act in their capacity as trustees.

Does the higher-rate surcharge apply to trust purchases?

Yes, in most cases. Purchases of residential property by trustees of a settlement are subject to the higher-rate surcharge. The only exception is a bare trust, where the surcharge depends on the beneficiary’s personal circumstances (i.e. whether they already own another property).

Is SDLT due when property is transferred into a trust?

It depends on whether there is chargeable consideration. If property is gifted into a trust with no consideration and no mortgage, SDLT is generally not payable. If the trust assumes a mortgage on the property, the mortgage amount constitutes chargeable consideration and SDLT may be due.

信託とSDLT

重要な事実

で 裸の信頼受益者は、SDLT の目的では購入者として扱われます。
で決済 (例: 裁量信託)、受託者は購入者であり、SDLT に対して責任を負います。
財産の譲渡 信託に 課税対象となる対価がある場合、SDLT が発生する可能性があります。
転送 信託から 信託の種類によっては、受益者への課税も発生する場合があります。
その 高率追加料金 ほとんどの場合、受託者による住宅不動産の購入に適用されます。

概要

信託は、家族の資産計画、資産の保護、あるいは脆弱な受益者のための財産管理など、財産の保有と管理において一般的な手段です。信託取引におけるSDLTの取扱いは、以下の点に大きく依存します。 信頼の種類 関与した。^[1]

2つの重要な違いは 裸信託 （受託者が単に指名されている場合）および 入植地 （受託者が積極的な義務を負う裁量信託および持分保有信託を含む）。

ベアトラスト

ベア・トラスト（単純信託または名義信託とも呼ばれる）は、受託者が受益者のために財産を保有し、積極的な義務を負わない場合に存在します。受託者は受益者の指示に従って行動する必要があります。^[2]

SDLTの目的において重要な原則は信託を「見通す」ことです。

その 受益者 購入者として扱われる（受託者ではない）
受益者の個人的な状況によってSDLT率が決定されます
受益者が 初めての購入者初回購入者向けの減税措置が利用できる場合があります
高額追加料金は、 受益者 他の財産を所有している

例：両親が、成人した子供のために、受託者名義で不動産を購入します。SDLT（不動産税）の適用上、子供が購入者となります。子供が他に不動産を所有しておらず、初めての購入者である場合、初回購入者控除が適用される場合があります（通常の条件が適用されます）。

一般的なベアトラストシナリオ

シナリオ	SDLT治療
弁護士が名義人として財産を保有する	受益者は購入者である
親が子供のために受託者として不動産を購入する	購入者は子供です
会社が個人の名義人として財産を保有している	個人が購入者である

決済（裁量信託および持分保有信託）

和解とは、ない裸信託。これには、裁量信託、持分信託、積立信託、混合信託が含まれます。SDLTの目的上：^[1]

その 受託者 購入者であり、SDLTの責任を負う
受託者はSDLT申告書を提出し、税金を支払わなければならない。
SDLTの責任は受益者ではなく受託者の状況によって決定される
その 高率追加料金 和解受託者による住宅不動産購入には常に適用される

重要： ベアトラストとは異なり、決済受託者による購入は いつも 住宅物件には5%の割増税が適用されます。これは、購入者が個人として行動する個人ではない場合に割増税が適用され、決済受託者は受託者として行動するものとみなされるためです。

信託への財産の移転

財産が信託に移管される場合、課税対象となる対価があるかどうかによって SDLT の取り扱いが異なります。^[1]

抵当なしの贈与： 課税対象となる対価がないため、SDLTは支払われません
抵当付き贈与： 信託は抵当権を引き継ぎ、これは課税対象となる対価としてカウントされます。抵当権額に対してSDLTが支払われます。
信託への売却： SDLTは購入価格全額に対して支払われます

信託からの財産の移転

信託から受益者に財産が移転される場合、SDLT の立場は信託の種類と対価が支払われるかどうかによって異なります。

信頼タイプ	受取人への送金	SDLT 支払い対象ですか?
むき出しの信頼	すでに所有者として扱われている人への譲渡	いいえ - 実質的所有権に変更はありません
和解 — 対価なしの任命	受託者は受益者に財産を任命する	通常は不要（課金対象ではない）
和解 — 受益者が財産の代金を支払う	受益者による受託者からの購入	はい - 支払われた対価に対するSDLT

特別な状況

遺言信託

遺言信託（例えば、生存配偶者のための終身信託）に残された財産は、検認手続きを経て相続されます。遺産から受託者への最初の移転は、 SDLTの対象ではない死亡時に無償で譲渡されるためです。^[2]

脆弱な人々のための信託

障害者や未成年者など、社会的に弱い立場にある受益者のために設立された信託については、特別目的事業税（SDLT）の減免措置は特にありません。信託の構造に応じて、ベア・トラストまたはセトルメントに関する標準的な規則が適用されます。

理事の変更

受託者の変更（受託者が退任し、別の受託者が任命された場合）は、受益所有権に変更がないため、SDLTの対象にはなりません。財産は引き続き同じ信託に基づき、同じ受益者によって保有されます。

よくある質問

SDLT の目的におけるベアトラストとは何ですか?

ベアトラストとは、受託者が受益者の名義人として不動産を保有し、実際の義務を負わない信託を指します。SDLT（特別土地抵当権）については、受託者ではなく受益者が購入者として扱われます。SDLT税率は、受益者の個人的な状況、特に初回購入者控除の適用の有無によって決定されます。

受託者が不動産を購入する場合、誰が SDLT を支払うのですか?

和解（裁量信託および持分信託を含む）の場合、受託者は購入者であり、SDLT（特別法定税率）の負担を負います。受託者はSDLT申告書を提出し、納付すべきSDLTを納付しなければなりません。信託自体はSDLTに関する別個の法的アイデンティティを有しておらず、受託者は受託者としての資格で活動します。

信託購入には高率追加料金が適用されますか?

はい、ほとんどの場合可能です。和解の受託者による住宅用不動産の購入には、高税率の追加課税が適用されます。唯一の例外はベアトラストで、この場合の追加課税は受益者の個人的な状況（例えば、既に他の不動産を所有しているかどうか）によって異なります。

財産が信託に移管された場合、SDLT は発生しますか?

課税対象となる対価の有無によって異なります。財産が信託に贈与され、対価も抵当権も設定されていない場合、通常はSDLTは発生しません。信託が財産に抵当権を設定している場合、抵当権の金額が課税対象となる対価となり、SDLTが課される場合があります。

さらに読む

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追加住宅に対する税率の引き上げ — 決済購入に適用される追加料金
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印紙税とは何ですか? — SDLTの概要

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