重要な事実
- その 買い手 SDLT に対する責任は売主ではなく買主にあります。
- 企業 住宅用不動産を購入する場合、すべての購入に対して高税率の追加料金を支払う必要があります。
- 共同購入者 連帯責任と個別責任を負い、 HMRCそのうちの 1 人に全額を請求することができます。
- あ 弁護士または不動産譲渡人 通常、購入者に代わって申請と支払いを処理します。
- 英国外居住者で住宅物件を購入する場合、追加の 2%の追加料金.
購入者がSDLTを支払う
SDLTは 購入者の税金法的責任は、課税対象となる土地または不動産を取得した個人（または法人）にあります。売主は、売却に関してSDLT（特別土地法）の義務を負いません。[1]
ほとんどの住宅取引では、購入者側の弁護士または不動産譲渡人が次のことを行います。
- 支払うべきSDLTを計算する
- 購入者から代金を徴収する（通常は完了時）
- SDLT申告書をHMRCに提出する
- 土地登記に必要なSDLT5証明書を取得する
個人
SDLTの大部分は、住宅や投資用不動産を購入する個人によって支払われます。主なポイント：[2]
- 単一の購入者 — 個人が購入者であり、単独で責任を負う
- 共同購入者 （例えば、カップルが一緒に購入する場合）—全員が連帯して、SDLT全額に対して責任を負う
- 初めて購入する人 より高いゼロ税率の控除を受ける資格があるかもしれない
- すでに不動産を所有している個人は、 高率追加料金
連帯責任： 2人が共同で不動産を購入し、一方が負担分を支払わなかった場合、 HMRC歳入関税庁）はもう一方の購入者に対し、SDLT（固定資産税）全額の請求を行うことができます。これは連帯責任であり、各購入者はそれぞれ個別に税金全額を負担します。
企業
イングランドまたは北アイルランドで不動産を購入する企業は、SDLTの対象となります。特別な規則が適用されます。[3]
- 企業が購入する 住宅物件 会社は「主な居住地」を持つことができないため、常に高率の追加料金（2024年10月31日から5％）を支払う必要があります。
- 住宅物件を購入する企業が £500,000 15％の定額税率（「包囲住宅」の場合）が適用される場合がありますが、さまざまな減税措置によりこの税率を軽減できます。
- 企業が購入する 商業用不動産 追加料金なしで標準の非住宅SDLT税率を支払う
- 団体救済 同じ75%グループ内の企業間の譲渡を免除することができる
信託と受託者
信託によって財産が取得された場合、受託者は SDLT の目的上、購入者となります。
- ベアトラスト — 受益者は購入者として扱われます。受益者が既に別の不動産を所有している場合は、より高い税率の割増金が適用される場合があります。
- その他の信託 （裁量権、占有権）— 受託者が購入者です。住宅用不動産を購入する信託は通常、より高い税率の割増金を支払うことになります。
- 信託への移転または信託からの移転は、関連する対価に応じてSDLTの対象となる可能性がある。
英国外居住者
英国外居住者はイングランドまたは北アイルランドで住宅物件を購入する場合、追加の 2%の追加料金 他の適用料金に加えて適用されます。これは2021年4月1日から適用されます。[1]
SDLTの計算上、取引発効日前の12ヶ月間に183日以上英国に滞在していない場合は非英国居住者とみなされます。共同購入の場合、 どれでも 購入者が英国居住者でない場合、追加料金は取引全体に適用されます。
ヒント： 英国外居住者で、購入後12ヶ月以内に英国居住者となった方は、2%の追加料金の払い戻しを申請できます。申請は発効日から2年以内に行う必要があります。
パートナーシップ
SDLTにはパートナーシップに関する特別な規則があります。一般的には以下のとおりです。
- パートナーシップが第三者から不動産を購入する場合、SDLTは通常の方法で課税対象対価に基づいて計算されます。
- 財産の譲渡 の中へ または のうち パートナーシップ、または共通のパートナーを共有するパートナーシップ間では、パートナーのそれぞれの持ち分に基づいて特別なルールが定められている。
- その 下位割合の合計（SLP） 計算式は、対価のどれだけがSDLTの対象となるかを決定する。
エージェントとノミニー
人が財産を取得する場合 エージェント または 候補者 他の人の場合は、本人（資産を取得する人）が購入者として扱われ、SDLT の支払い義務を負います。[2]
よくある質問
買い手または売り手が SDLT を支払いますか?
買主はSDLTを支払います。売主は売却に関してSDLTの納税義務を負いません。売主の納税義務はSDLTではなく、キャピタルゲイン税（該当する場合）に関するものです。
企業は SDLT を支払うのでしょうか?
はい。企業は不動産購入時にSDLT（特別土地建物税）を支払います。企業が住宅用不動産を購入する場合、常に高税率の付加税（2024年10月31日以降は標準税率に5%の追加料金）を支払うことになります。これは、企業が「主たる居住地」を持つことができないためです。
共同購入の場合、誰が SDLT を支払うのですか?
共同購入者全員が連帯してSDLT（不動産取得税）の責任を負います。つまり、 HMRC歳入関税庁）は購入者のいずれかに全額を請求することができます。実際には、弁護士が購入者からSDLTの全額を徴収し、購入者に代わってHMRCに支払います。
贈与により不動産を受け取った場合、SDLT を支払う必要がありますか?
一般的には、SDLTは支払われた対価に基づいて計算されるため、発生しません。支払いや住宅ローンの負担なく、純粋な贈与として不動産を受け取った場合、対価はゼロとなり、SDLTは発生しません。ただし、既存の住宅ローンを引き継ぐ場合は、それが対価としてカウントされ、SDLTの課税対象となる可能性があります。
さらに読む
- 印紙税とは何ですか? — SDLTの基礎
- 追加住宅に対する税率の引き上げ — 5%の追加料金の説明
- 非居住者追加料金（2％） — 海外の購入者向けの詳細情報
- パートナーシップとSDLT — 特別なパートナーシップルール
- 信託とSDLT — 受託者と受益者のためのSDLT
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出典
- 印紙税土地税 — GOV.UK
- SDLTM00300 – 適用範囲：課金対象 – 購入者 — HMRC
- 追加住宅に対する税率の引き上げ — GOV.UK