重要な事実
- 複合用途不動産は、 非住宅（商業）SDLT税率住宅料金ではありません。
- その結果、 大幅なSDLT節約 純粋に住宅の料金と比較します。
- その 高率追加料金 （5％）は ない 混合使用の購入に適用されます。
- その 非居住者追加料金 （2％）は ない 混合使用の購入に適用されます。
- HMRC 、商業要素が以下の場合、混合用途の分類に異議を唱える可能性がある。 重要でない、または人工的な.
複合用途不動産とは何ですか?
複合用途不動産とは、 住宅と非住宅の両方の要素 単一の取引で。複合用途不動産を購入する場合、取引全体に課税されます。 非住宅（商業）SDLT税率一般的に住宅料金よりも低くなります。[1]
複合用途不動産の一般的な例:
- あ 店の上の平屋 — 店舗は商業施設、アパートは住宅
- あ 農地のある農家 — 家は住宅用、土地は非住宅用
- あ 住宅付きパブ 上または後ろ
- あ 商業施設が併設された住宅 （例：歯科医院、オフィス、ワークショップ）
- あ 建設現場 既存の住居を含む
料金比較：複合用途と住宅
| 購入価格 | 標準住宅 SDLT | 住宅 + 5% の追加料金 | 混合使用SDLT |
|---|---|---|---|
| £250,000 | £2,500 | £15,000 | £2,000 |
| £500,000 | £12,500 | £30,000 | £14,500 |
| £750,000 | £25,000 | £55,000 | £27,000 |
| £1,000,000 | £41,250 | £91,250 | £39,500 |
混合利用料金は、 より安い価格 非課税基準額（15万ポンド対12万5千ポンド）が高く、割増金も存在しないためです。価格が非常に高い場合、住宅用標準税率（最高税率12%）が商業用最高税率（5%）を上回るため、複合利用はさらに有利になります。
追加料金なし: 複合用途不動産は、5%の住宅追加税および2%の非居住者追加税の対象外です。これは、既に不動産を所有している購入者や英国非居住者にとって特に有利です。
混合使用処理が適用される場合
複合用途の分類は、物件に実際に非居住用の要素が含まれている場合に適用されますHMRCと裁定機関は以下の点を考慮します。[2]
- 非居住要素が 真に商業的に使用されている （または最近）
- 商業的要素があるかどうか 些細なこと以上の
- 物件が 販売され、 複合用途不動産として
- その 計画用途分類 財産の
HMRC混合使用請求への異議申し立て
HMRC 、混合使用の扱いを主張するSDLT申告書に異議を唱えるケースが増えています。裁定に至った事例には以下のものがあります。[2]
- 広い庭のある物件 — 馬の飼育に使われるパドックや牧場は、いくつかのケースでは非居住地と判断されているが、他のケースでは異議が唱えられている。
- 別館または離れ — 倉庫として使用されている離れや離れ屋は、自動的にその物件を複合用途にするわけではない。
- 農場 — 農地と併せて販売される農家は、一般的に複合用途として認められています
- 空き商業施設 — 商業部分が空いていて荒廃している場合、 HMRCそれがデフォルトで住宅地になったと主張する可能性がある。
ヒント： 購入物件が複合用途に該当すると思われる場合は、確固たる証拠を揃えてください。商業用途、計画区分、そして事業活動に関する書類を保管しておきましょう。複合用途の主張が妥当かどうかについては、弁護士に相談することをお勧めします。
実例
1階に店舗、2階にアパートがある建物を40万ポンドで購入します。
| スライス | 額 | 料金（商業） | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £150,000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £250,000 | £100,000 | 2% | £2,000 |
| £250,001 – £400,000 | £150,000 | 5% | £7,500 |
| 合計SDLT（混合用途） | £9,500 | ||
| 住宅標準料金の比較 | £10,000 | ||
| 住宅＋追加住宅割増料金 | £30,000 | ||
よくある質問
混合用途不動産とは何ですか?
複合用途物件とは、住宅と非住宅の両方の要素を含む物件を指します。一般的な例としては、店舗の上のマンション、農地付きの農家、あるいは本格的な事業用建物が併設された住宅などが挙げられます。
混合使用の SDLT レートでどれくらい節約できますか?
節約額は相当な額になる可能性があります。50万ポンドの物件の場合、住宅用SDLT（標準税率）は12,500ポンドですが、複合用途向けSDLTは14,500ポンドです。しかし、住宅用SDLTが30,000ポンド追加課税されるため、複合用途向けSDLTは15,500ポンド安くなります。
庭にオフィスがある家に対して、混合使用税を請求できますか?
自宅や庭に事務所を設けて事業を行っている場合、通常は複合用途物件とはなりません。HMRC（英国歳入HMRC 、顧客や従業員との取引を行う施設や、農業などの商業目的で使用される土地など、真の商業要素の有無を審査します。
HMRC混合使用の請求に異議を唱えることがありますか?
はい。HMRC HMRC 、特に商業的要素が最小限または人工的である場合に、複合利用に関する主張に異議を唱える姿勢を強めています。多くの事例で裁定が出ており、真の複合利用とは何かについて、より厳格に解釈する傾向が見られます。
さらに読む
- 商業用SDLTレート — 非住宅用料金帯全体
- 住宅用不動産の印紙税率（2026/27年度） — 比較のための住宅料金
- VATとSDLTの相互作用 — VATがSDLT計算に影響する場合
- 追加住宅に対する税率の引き上げ — 混合利用によって回避される追加料金
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出典
- 印紙税：非居住用および混合用途の税率 — GOV.UK
- SDLTM00390 – 居住用不動産と非居住用不動産の意味 — HMRC
- SDLTM09550 – 料金：非居住用または複合用途 — HMRC